Bilanzierung nach IFRS in einem einheitlichen Unternehmen. Rechnungslegung nach internationalen Rechnungslegungsstandards. Konsolidierung der individuellen Berichterstattung

1C IFRS als spezialisiertes Softwareprodukt existiert derzeit nicht. Dank des Programms "Production Enterprise Management" 1C IFRS und die Anforderungen dieser Standards bei der Erstellung von Basisabschlüssen über die Verhältnisse im Unternehmen vollständig berücksichtigt werden können. Unser Artikel widmet sich dem, was für das Unternehmen gleichzeitig wichtig ist.

Kontenplan in 1C und seine Übereinstimmung mit IFRS

Wenn ein Unternehmen beabsichtigt, Berichte gemäß den Anforderungen von IFRS zu erstellen, sollte es zunächst mit der Erstellung eines Kontenplans beginnen, gemäß dem das Unternehmen die Rechnungslegung im 1C-Programm durchführen wird.

Die Organisation sollte nicht vergessen, dass der Kontenplan so gestaltet werden sollte, dass die folgenden Grundsätze eingehalten werden:

die Besonderheiten der Geschäftstätigkeit des Unternehmens berücksichtigt wurden;
grundlegende Anforderungen wie die Abstufung von Vermögenswerten und Schulden in lang- und kurzfristige, spezifische Normen und Regelungen des Standards IFRS 1 zur Zusammensetzung der im Jahresabschluss der Gesellschaft anzugebenden Kennzahlen eingehalten wurden;
sämtliche Anforderungen der IFRS zur Angabepflicht von Informationen über bestimmte Tatsachen des wirtschaftlichen Lebens und der Bilanzierungsgegenstände des Unternehmens wurden eingehalten.

Das Aufbewahren von Aufzeichnungen in 1C ermöglicht es Ihnen, die beschriebenen Prinzipien zu befolgen. Das Programm verfügt bereits über einen Kontenplan, der wie folgt aufgebaut ist:

Konten 100-500 sind Konten, auf denen die Gesamtwerte der Posten aus der Bilanz angezeigt werden;
Die Konten 600-900 sind für die Akkumulation von Summen aus der Gewinn- und Verlustrechnung bestimmt.

Beachten Sie! Der Kontenplan in 1C ist mehrstufig, was für die Detaillierung von Buchhaltungsinformationen wichtig ist.

Was bei der Erstellung einer Rechnungslegungsrichtlinie nach IFRS in 1C zu beachten ist

Die Rechnungslegungsgrundsätze eines Unternehmens, das Aufzeichnungen nach den IFRS-Grundsätzen führt, weisen eine Reihe von Merkmalen auf. Aber im Allgemeinen ähneln die grundlegenden Aspekte, die besondere Aufmerksamkeit erfordern, im Wesentlichen den russischen Standards. Die Rechnungslegungsgrundsätze sollten daher die folgenden Fragen abdecken:

Bewertungen von Vermögenswerten und immateriellen Vermögenswerten;
Festsetzung von Devisengeschäften;
Leasing-Buchhaltung;
Gruppierung und Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben;
Bildung von Reserven usw.

Informationen zur Erstellung einer Rechnungslegungsrichtlinie finden Sie im Artikel.

Das 1C-Programm hat eine spezielle Form für Rechnungslegungsgrundsätze. Darin wird das Anwenderunternehmen zunächst aufgefordert, folgende Parameter auszuwählen und einzugeben:

Methoden zur Bewertung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten, die die Ergebnisse der Neubewertung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten widerspiegeln;
Mechanismen zur Bewertung und Bilanzierung der Produktionsbestände des Unternehmens;
Bestimmung der Rechnungswährung nach IFRS etc.

Wichtig! Um Anmerkungen zu den zu erstellenden Berichten erstellen zu können, muss das Unternehmen in 1C die Form des Rechnungslegungsberichts nach IFRS wählen.

Die wichtigsten Aspekte der Rechnungslegung in 1C nach IFRS

Da sich die Rechnungslegung nach IFRS und RAS in vielerlei Hinsicht unterscheidet, ist es für Fachleute wichtig zu wissen, dass die Verwendung des 1C-Programms dazu beiträgt, die Notwendigkeit zu vermeiden, dieselben Fakten des Geschäftslebens des Unternehmens doppelt zu erfassen. In 1C wird eine parallele Rechnungslegung für Bereiche wie Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte, Vorräte (und deren Abschreibung auf die Produktion) und Kalkulation durchgeführt.

Wichtig! Der Eingang von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und Vorräten unterscheidet sich methodisch nicht in IFRS im Vergleich zu RAS. Solche Operationen werden einfach von russischen in internationale Register übertragen.

Verantwortliche Mitarbeiter sollten bedenken, dass für Vorgänge wie die Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten, Abschreibungen, Neubewertung von Sachanlagen, Abschreibung von Vorräten, Berechnung der Anschaffungskosten und Berechnung des endgültigen Finanzindikators besondere Aufmerksamkeit erforderlich ist, da erhebliche Anpassungen erforderlich sind notwendig, um diese Tatsachen nach IFRS im Vergleich zu den RAS-Regeln korrekt wiederzugeben.

Anpassungen werden mit speziellen Formularen in 1C vorgenommen, nämlich:

"Abschreibung von Lagerbeständen (international)";
"Berechnung der Produktionskosten".

Solche Formulare entsprechen den Bestimmungen der IFRS-Standards, wodurch sie die endgültigen Produktionskosten als Summe der direkten Kosten des Unternehmens und der variablen Rechnungen (einschließlich Abschreibungen, Kosten für die Reparatur von Ausrüstung und Produktionsanlagen) bilden. Gleichzeitig werden Gemeinkosten entsprechend dem Produktionsvolumen des Unternehmens in der Buchhaltung gebucht.

Erstellung von Abschlussberichten mit 1C

Wie sich aus Paragraph 10 von IFRS 1 ergibt, muss das Paket der endgültigen Dokumente unbedingt die folgenden Berichte enthalten:

über die finanzielle Situation;
Gesamteinkommen;
Veränderungen des Eigenkapitals;
Cashflow;
notwendige Notizen.

Mit Hilfe von 1C kann ein Unternehmen alle aufgeführten Berichte erstellen.

Beachten Sie! In 1C wird die Gesamtergebnisrechnung in Form einer Gewinn- und Verlustrechnung nach IFRS dargestellt.

Darüber hinaus kann das Unternehmen im 1C-Programm eine Stichtagsbilanz erstellen, die ebenfalls die grundlegenden IFRS-Kriterien erfüllt. Darüber hinaus können die Ersteller im Programm zur Bilanz (wie auch zu anderen dieser Berichte) Anmerkungen zu einzelnen Artikeln machen. Bei Bedarf können Sie Zwischensummen anzeigen oder andere erforderliche Kennzahlen berechnen.

Ergebnisse

Buchhaltung ein 1C IFRS ermöglicht es dem Unternehmen, Berichte zu erstellen, die mit denen ähnlicher europäischer Organisationen vergleichbar sind, und gleichzeitig den Buchhaltungsprozess für Ersteller so weit wie möglich zu vereinfachen.

1C implementiert nicht nur formale Tools (wie einen Kontenplan 1C IFRS, Formen der Abschlussberichterstattung usw.), sondern auch Mechanismen und Instrumente zur Durchführung einer parallelen Rechnungslegung für die Zwecke von IFRS und RAS von Aspekten des Wirtschaftslebens des Unternehmens wie der Bilanzierung von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Vorräten, Kostenrechnung usw. sind Gleichzeitig können die grundlegenden Aspekte und Bilanzierungsoptionen für ein Unternehmen in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegt werden, die dem entsprechenden Abschnitt in 1C gewidmet ist.

Bei der Erstellung von Berichten nach internationalen Standards gehen Unternehmen völlig anders vor. Jemand verwendet zu diesem Zweck spezialisierte Softwareprodukte, jemand führt manuell oder in MS-Excel-Tabellen, und jemand verwendet Kombinationen aus dem ersten und dem zweiten Ansatz. Nach der Erfahrung unseres Unternehmens ist die häufigste Situation, wenn Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in 1C-Programmen durchgeführt werden, dann die Daten in MS Excel-Zwischentabellen übersetzt werden, um mit den empfangenen Daten zu arbeiten, und schließlich das Endergebnis übertragen wird zu spezialisierten Programmen wie Hyperion.

Genau so hat unser Kunde vor Beginn der Automatisierung gearbeitet. Es ist klar, dass die Arbeit mit der Übertragung von Daten nach MS Excel mit anschließender Verarbeitung in diesem Tabelleneditor viel Zeit in Anspruch nimmt und entweder einen großen Personalbestand oder viele Überstunden von Buchhaltern erfordert. Wenn wir dazu die Notwendigkeit hinzufügen, Berichte gemäß IFRS jeden Monat für einen Zeitraum von bis zu 5-7 Tagen einzureichen, obwohl eine solche Situation am Ende des Monats nach russischen Standards normalerweise am ersten auftritt Tage des nächsten Monats, dann gibt es nur einen Ausweg - der Buchhalter muss sich einen Schlafsack kaufen und im Büro schlafen.

Das Problem der Datenaufbereitung nach IFRS konnte mit dem damals bereits implementierten Softwareprodukt „1C: Enterprise 8. Manufacturing Enterprise Management“ gelöst werden. Viele Leute denken, dass das IFRS-Modul in SCP nicht sehr gut ist und es nicht erlaubt, solche Probleme zu lösen. Am Beispiel dieses Projekts waren wir zusammen mit dem Kunden davon überzeugt, dass dies nicht der Fall ist.

Nun können wir argumentieren, dass die professionelle Implementierung des IFRS-Moduls im PMS den Buchhalter besser schlafen lassen und ihm das Schaudern bei der Erwähnung von IFRS und dem nahenden Stichtag ersparen soll. "1C: Enterprise 8. Manufacturing Enterprise Management" verfügt über alle notwendigen Grundlagen für die Rechnungslegung nach IFRS und die Berichterstattung, aber es muss daran erinnert werden, dass der Unterschied in den Rechnungslegungsmethoden von IFRS und RAS es unmöglich macht, alle Nuancen in a zu berücksichtigen typische Konfiguration.

Es ist wichtig zu verstehen, dass das IFRS-Modul im SCP eine Vorlage bereitstellt, die aus einem IFRS-Kontenplan, Dokumenten zu den Hauptbuchhaltungsabschnitten für IFRS (OS, immaterielle Vermögenswerte, Rücklagen usw.) und Mechanismen zum Übersetzen von Transaktionen besteht Russische Rechnungslegung. Es ist zu beachten, dass internationale Rechnungslegungsstandards keine Rechnungslegungsstandards wie zum Beispiel russische RAS sind, dies sind nur Empfehlungen, daher ist der in "1C: SCP 8" dargestellte Kontenplan nicht starr festgelegt, sondern wird nur als verwendet Ausgangspunkt bei der Erstellung eines echten Kontenplans für jedes spezifische Unternehmen. Gleiches gilt für die Verkabelung.

Es ist klar, dass die Verwendung eines typischen IFRS-Moduls ohne Modifikationen und zusätzliche Systemeinstellungen sehr schwierig ist, da es sonst eine Vielzahl manueller Eingriffe erfordert und sich nicht wesentlich von ähnlichen Arbeiten in MS Excel unterscheidet. Wir wollten auch den Buchhaltern das Leben erleichtern. Dementsprechend war die Lösung ganz logisch, ein Leistungsverzeichnis zu erstellen und die Funktionalität eines typischen Moduls so zu verfeinern, dass es den Anforderungen und geregelten Dokumenten des Kunden so weit wie möglich entspricht.

Natürlich wurde ernsthafte methodische Arbeit nicht ohne ernsthafte methodische Arbeit vor dem Start des Automatisierungsprojekts geleistet, in dessen Verlauf es den Spezialisten unseres Unternehmens zusammen mit Kollegen eines Beratungsunternehmens gelang, die folgenden methodischen Dokumente zu entwickeln:

Bericht über Unterschiede in den Rechnungslegungsmethoden von RAS und IFRS;

Empfehlungen zur Anpassung der IFRS-Rechnungslegungsmethoden;

Empfehlungen zur Erstellung des Kontenplans nach IFRS;

Empfehlungen zur Abbildung des Kontenplans des Kunden nach RAS und des Kontenplans nach IFRS sowie Empfehlungen zur Änderung des Kontenplans des Kunden nach RAS und analytische Einnahmen- und Ausgabenverzeichnisse;

Die Methodik zur Abbildung der Transformationsanpassungen, die für die Rechnungslegung nach IFRS erforderlich sind, sowie das Verfahren zur Aufrechterhaltung der parallelen Bilanzierung für einzelne Abschnitte (OS, immaterielle Vermögenswerte, Leasing).

Was hat der Kunde nach der Automatisierung von IFRS in SCP erhalten:

Zunächst einmal haben Buchhalter ihre legitime Freizeit erhalten, jetzt muss im Berichtszeitraum nicht die ganze Nacht gearbeitet werden.

Reduzierung der Zeit für die Berichterstattung. Durch die Automatisierung der meisten Prozesse, die für die Rechnungslegung nach IFRS verwendet werden, ist es möglich, die Zeit für die Vorbereitung und Generierung von Daten um das 2- bis 4-fache zu reduzieren.

Die Unternehmensleitung erhielt die Möglichkeit, den Stab der Buchhalter für das Berichtswesen nicht zu erweitern, obwohl dafür alle Voraussetzungen vorlagen.

Die ausländische Muttergesellschaft begann, genauere und zeitnahere Berichte in Hyperion zu erhalten. Erstens, weil Sie mit dem IFRS-Modul im SCP die Anzahl der Fehler reduzieren können, die beim manuellen Übertragen von Daten oder beim Arbeiten mit MS-Excel-Tabellen auftreten. Und wenn ein Fehler in der russischen Buchhaltung gefunden wird, werden die Daten schnell in IFRS geändert. Das erneute Durchwühlen riesiger Excel-Dateien auf der Suche nach der gewünschten Zelle entfällt.

Das Management des Kunden erkannte die Effektivität der geleisteten Arbeit, und die Amortisation des Projekts wurde auf nur 10 Monate geschätzt. Stimmen Sie zu - das ist nicht viel!

Darüber hinaus muss gesagt werden, dass es durch die Finalisierung des IFRS-Moduls in 1C: UPP 8 möglich ist, nicht nur die IFRS-Berichterstattung, sondern auch US-GAAP oder die Berichterstattung nach den Standards eines der europäischen Länder zu automatisieren. Durch die Orientierung an Kundenwünschen können Sie die meisten ausländischen Berichtsstandards automatisieren (obwohl es mit Chinesisch Probleme geben kann).

Und weiter! IFRS-Standards in Russland werden immer beliebter. Auch wenn das Unternehmen kein Teilnehmer an der russischen oder ausländischen Börse ist, verlangen Banken und Großgläubiger häufig die Vorlage von Abschlüssen nach IFRS. Darüber hinaus verlangen viele große ausländische Lieferanten (insbesondere Leasinggeber) von ihren russischen Käufern als Voraussetzung für Vertragsabschluss und -verlängerung einen nach IFRS erstellten Abschluss. Die meisten Unternehmen, die IFRS in ihrer Berichterstattung verwenden, glauben, dass eine solche Berichterstattung es ihnen ermöglicht, die tatsächliche Lage im Unternehmen besser einzuschätzen und fundiertere Managemententscheidungen zu treffen.

Verpassen Sie nicht einen der wichtigen Wettbewerbsvorteile, die Ihr Unternehmen sowohl für Ihre Partner als auch für Ihre Kunden attraktiver machen. Und denken Sie daran, dass Laerta Ihnen helfen kann, ein so komplexes Problem wie die Automatisierung der IFRS-Buchhaltung in 1C-Programmen zu lösen.

Buchhaltungssubsystem nach internationalen Standards

Das von 1C entwickelte Accounting-Subsystem nach internationalen Standards unterstützt die Finanzbuchhaltung und ermöglicht Ihnen die Erstellung von Einzel- und Konzernabschlüssen nach International Financial Reporting Standards (IFRS).

Über IFRS...

International Financial Reporting Standards werden von einer spezialisierten Organisation – dem International Accounting Standards Board (IASB), London – entwickelt und gepflegt. Die offizielle Sprache der IFRS-Standards ist Englisch, aber das IASB kann auch Übersetzungen von Standards in andere Sprachen veröffentlichen, deren Qualität vom IASB selbst überprüft wurde (es gibt derzeit keine solche Übersetzung ins Russische *, daher in Zukunft in In diesem Artikel werden zusammen mit der russischen Bezeichnung der Normen, einzelnen Begriffen usw. in den meisten Fällen die Originalbezeichnungen angegeben, damit der Leser gegebenenfalls nicht durch eine mögliche Ungenauigkeit der Übersetzung in die Irre geführt wird).

Notiz:

* Zum Zeitpunkt der Erstellung des Materials gab es keine solche Übersetzung. Die Übersetzung ist laut IASB (London) bereits erschienen und wird zur Veröffentlichung in gedruckter Form vorbereitet. Während es online gegen eine zusätzliche Gebühr auf der IASB-Website (Hrsg.)

Wie der Name schon sagt, stellen diese Standards international einheitliche Anforderungen an Jahresabschlüsse von Organisationen, die externen Nutzern vorgelegt werden müssen. Es ist sofort erwähnenswert, dass es keine Anforderungen an die Führung von Finanzunterlagen (Buchhaltung) gibt, auf deren Grundlage die Abschlüsse tatsächlich erstellt werden. Das heißt, die Organisation selbst entscheidet, wie Aufzeichnungen geführt werden (es gibt keinen Standardkontenplan, Anweisungen zu seiner Verwendung, wie beispielsweise in der russischen Buchhaltung, Muster von Buchhaltungsregistern, die für ein bestimmtes Buchhaltungssystem spezifisch sind usw.), sondern Es ist notwendig, alle Meldepflichten einzuhalten. Dadurch nähert sich die Bilanzierung und Berichterstattung nach IFRS teilweise dem Management Accounting an – auch hier werden alle Regeln von der Organisation selbst entwickelt, unter Berücksichtigung der Anforderungen von Eigentümern und Managern.

Ich möchte auch darauf hinweisen, dass wir normalerweise daran gewöhnt sind, über Abschlüsse zu sprechen, und IFRS verwendet den Begriff "Abschlüsse". Wo ist der Unterschied?

Hauptsächlich - der Grad der Offenlegung von Informationen. In IFRS-Abschlüssen ist es normalerweise höher als in der russischen Rechnungslegung.

Erstens, weil der Jahresabschluss nicht nur die Hauptberichte enthält, die wir gewohnt sind (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Kapitalflussrechnung, Eigenkapitalnachweis), sondern auch Anhang, andere Berichte und erläuternde Materialien, die ein wesentlicher Bestandteil sind des Jahresabschlusses. Insbesondere werden Rechnungslegungsgrundsätze immer in den Abschlüssen selbst offengelegt (wir stellen den Benutzern normalerweise nicht die Hauptbestimmungen der Verordnung über Rechnungslegungsgrundsätze zusammen mit den Abschlüssen zur Verfügung; es gibt jedoch eine allgemeine Anforderung des Gesetzes „Über die Rechnungslegung " über die Aufnahme wesentlicher Informationen zu den Bewertungsmethoden von Posten im Abschluss in die Erläuterungen, aber der Wortlaut ist immer noch weniger spezifisch als in IFRS, und dies führt häufig zu einer Nichteinhaltung des Inhalts dieser Anforderung).

Zweitens sind die Offenlegungspflichten dort standardisierter und zielen vor allem darauf ab, Informationen für externe Nutzer (Investoren, Gläubiger) bereitzustellen, die für wirtschaftliche Entscheidungen ausreichend wären.

Drittens werden IFRS-Abschlüsse geprüft und erst danach den Benutzern präsentiert (und wenn es Ausnahmen gibt, wird auf der allerersten Seite besonders hervorgehoben, dass diese Abschlüsse nicht geprüft sind).

Ein wesentlicher Unterschied zum russischen System ist auch die Realität des Vorrangs des wirtschaftlichen Inhalts von Geschäftsvorgängen vor der Rechtsform. Unser Grundsatz des Vorrangs des Inhalts vor der Form wird auch in behördlichen Dokumenten dargelegt (z. B. in Abschnitt 10 der Verordnung über Rechnungslegung und Jahresabschlüsse von Organisationen, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juli 1998 Nr. 34n), ist aber nicht so spezifisch wie in IFRS und daher nicht immer anwendbar. Beispielsweise ist in IAS 18 „Erlöse“ (IAS 18 „Erlöse“) eines der Kriterien für die Erfassung von Erlösen aus dem Verkauf von Waren die Übertragung wesentlicher Risiken und Chancen vom Verkäufer auf den Käufer, der Verlust der effektiven Kontrolle darüber der Ware und Verfügungsgewalt über die Ware, was in der Regel mit dem Eigentum verbunden ist. In unserem Fall erfolgt die Umsatzrealisierung genau mit dem Eigentumsübergang (und dass in diesem Fall die tatsächliche Verfügungsgewalt über die Ware weiterhin vom Verkäufer ausgeübt werden kann, stört niemanden; oder umgekehrt - sofern formal das Recht des Eigentums nicht zustande gekommen ist, beispielsweise durch Nichtzahlung der Ware durch den Käufer, wird kein Umsatz realisiert, obwohl der Verkauf wirtschaftlich bereits zu realisieren wäre). Oder ein anderes Beispiel – wenn dem Unternehmen tatsächlich Kosten entstanden sind, aber es keine Lieferantendokumente gibt, die diese Kosten bestätigen (Akte, Rechnungen usw.), dann spiegeln sie sich nicht in unserer Buchhaltung wider. In der IFRS-Rechnungslegung gibt es das Konzept der „abgegrenzten Kosten“ – das heißt, Kosten werden im Zeitraum ihres Entstehens berücksichtigt, unabhängig davon, ob Lieferantenbelege vorliegen (und in der nächsten Periode storniert werden, damit es nicht zu einer ungerechtfertigten Verdopplung kommt Kosten).

Am letzten Tag des Sommers, dem 31. August 2004, veröffentlichte 1C eine neue Standardlösung für die Plattform 1C:Enterprise 8.0 – die Konfiguration „Manufacturing Enterprise Management“ (Rev. 1.0). Unser Magazin beginnt damit, den Lesern die vielen Neuerungen dieser Lösung vorzustellen, und wir möchten uns zunächst dem aktuellen Thema Bilanzierung und Finanzberichterstattung nach IFRS zuwenden. I.A. erzählt, wie die Rechnungslegung nach internationalen Standards in dieser Lösung umgesetzt wird. Berko, Wirtschaftsprüfer, Methodiker der Firma "1C". Dieser Artikel ist nicht nur für aktuelle und potenzielle Benutzer der neuen Konfiguration von Interesse, sondern auch für diejenigen, die sich mit IFRS vertraut machen und ihre Unterschiede zum russischen Rechnungslegungs- und Berichtssystem herausfinden möchten.

Buchhaltungssubsystem nach internationalen Standards

Über IFRS...

Notiz:
* Zum Zeitpunkt der Erstellung des Materials gab es keine solche Übersetzung. Die Übersetzung ist laut IASB (London) bereits erschienen und wird zur Veröffentlichung in gedruckter Form vorbereitet. Während es online gegen eine zusätzliche Gebühr auf der IASB-Website (Hrsg.)

Ich möchte auch darauf hinweisen, dass wir normalerweise daran gewöhnt sind, über Abschlüsse zu sprechen, und IFRS verwendet den Begriff "Abschlüsse". Wo ist der Unterschied?

Hauptsächlich - der Grad der Offenlegung von Informationen. In IFRS-Abschlüssen ist es normalerweise höher als in der russischen Rechnungslegung.

Es gibt weitere Unterschiede, die spezifischerer Natur sind, und wir werden auf einige davon weiter unten eingehen, wenn wir die Bilanzierung für die entsprechenden Abschnitte beschreiben.

Grundlage der IFRS-Rechnungslegung ist die Übersetzung russischer Rechnungslegungsdaten

Trotzdem gibt es noch viele Gemeinsamkeiten zwischen der russischen Rechnungslegung und den IFRS (zum Beispiel werden erworbene Vermögenswerte zu Anschaffungskosten in Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten angesetzt usw.) - nach Ansicht einzelner Experten in der Tat die Ähnlichkeiten zwischen der russischen Rechnungslegung Anforderungen und IFRS ist sogar mehr als zwischen der gleichen Rechnungslegung und den Normen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Einkommensteuer". Daher ist es ratsam, Informationen einmal in das System einzugeben und sie dann für beliebige Zwecke (sowohl russische Buchhaltung als auch IFRS-Buchhaltung) zu verwenden und gegebenenfalls Anpassungen vorzunehmen.

In der betrachteten Lösung des 1C-Unternehmens wird die Rechnungslegung (und die anschließende Berichterstattung) gemäß IFRS durch die Übersetzung russischer Buchhaltungseinträge implementiert. Gleichzeitig wird für einzelne Abschnitte (z. B. Anlagevermögen, Vorräte) ein paralleler Rechnungslegungsmechanismus verwendet, eine Reihe von Funktionen und Dokumenten verwendet, die eine Bilanzierung von Geschäftsvorfällen gemäß den Besonderheiten von IFRS sowie eine Anpassung ermöglichen die bei der Übersetzung erhaltenen Daten, um Unterschiede in den Rechnungslegungsgrundsätzen nach russischen Rechnungslegungsvorschriften und IFRS zu berücksichtigen.

Für die Bilanzierung und Berichterstattung nach IFRS-Standards werden folgende Mechanismen verwendet:

Implementierung eines separaten Kontenplans nach IFRS;
Erstellung des "Korrespondenzverzeichnisses der Konten des russischen Kontenplans mit IFRS-Konten" mit Angabe der Unterkonten- und Übertragungsregeln;
Der Mechanismus zur Übertragung russischer Buchhaltungsdaten in die IFRS-Rechnungslegung sieht die Bildung von IFRS-Einträgen auf der Grundlage russischer Einträge für einen bestimmten, vom Benutzer festgelegten Zeitraum vor;
Der Mechanismus der parallelen Abrechnung für einzelne Abschnitte wird verwendet (z. B. OS, MPZ);
Erstellen von Finanzberichten nach IFRS auf Basis von Buchungen nach Kontenplan nach IFRS (über den Konfigurator);
Um Aufzeichnungen zu führen und Berichte in einer anderen Währung als dem russischen Rubel zu erhalten, bietet das System die Möglichkeit, die Wechselkurstabelle zu pflegen und regelmäßig zu aktualisieren, wodurch die korrekte Umrechnung russischer Buchhaltungsdaten sichergestellt wird.

Betrachten wir diese Mechanismen genauer – aus der Sicht eines Anwenders, der sich zum Ziel gesetzt hat, Abschlüsse nach IFRS zu erstellen.

Wie starte ich die Rechnungslegung nach IFRS im Programm?

Natürlich zunächst von der Eingabe von Informationen über die Rechnungslegungsgrundsätze einer Organisation (oder einer Gruppe von Organisationen - die Konfiguration "Manufacturing Enterprise Management" ermöglicht die Verwaltung der Buchhaltung mehrerer Unternehmen in einer Informationsbasis), einschließlich der Erstellung eines Arbeitsdiagramms von Konten und Regeln für die Übertragung von Daten aus der russischen Buchhaltung in die internationale.

Bilanzierungspolitische Kriterien

Für jede Organisation, für die geplant ist, internationale Rechnungslegung zu führen und Berichte zu erstellen, müssen Sie die folgenden Informationen zu den Hauptfragen der Rechnungslegungsgrundsätze angeben (in der vollständigen Benutzeroberfläche - Menü "Extras - Rechnungslegungseinstellungen - Rechnungslegungsgrundsätze (internationale Rechnungslegung)") :

1. Über die Methode zur Berechnung der Daten neu erworbener Unternehmen. Sie müssen einen von zwei Werten auswählen – entweder „nach der Methode des Kaufs“ oder „nach der Methode der Interessenzusammenführung“. Sollten Sie im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten des neuen Standards IFRS 3 „Business Combinations“ (IFRS 3 „Business Combinations“) Abschlüsse für den Zeitraum erstellen, der am oder nach dem 31. März 2004 beginnt, sollten Sie sofort beachten, dass Die Ersetzung des gleichnamigen IFRS 22 / IAS 22 (und gleichzeitig Interpretationen von SIC-9, SIC-22, SIC-28) bleibt keine Alternative zur Bilanzierung nach der Erwerbsmethode, also faktisch diese Problematik ist nicht mehr Bestandteil der Rechnungslegungsgrundsätze.

2. Zur Bilanzierungsmethode für als Finanzinvestition gehaltene Immobilien. Gemäß Paragraph 30 des IAS 40 „Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien“ (IAS 40 „Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien“) besteht die Wahl zwischen zwei Bilanzierungsoptionen:

zum beizulegenden Zeitwert (Fair-Value-Modell);
zu Anschaffungskosten (Kostenmodell).

3. Zur Methode der Abschreibung immaterieller Vermögenswerte. Gemäß Paragraph 98 des IAS 38 „Immaterielle Vermögenswerte“ (IAS 38 „Immaterielle Vermögenswerte“) kann die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte linear (lineare Methode), degressiv (Degressionsmethode) oder in Verhältnis zum Produktionsvolumen (Produktionseinheit. Methode).

4. Zur Methode zur Bestimmung des Fertigstellungsgrades von Bauaufträgen. Gemäß Paragraph 30 von IAS 11 „Fertigungsaufträge“ (IAS 11 „Fertigungsaufträge“) können Sie eine von drei Methoden wählen:

durch den Anteil (Prozentsatz) des körperlichen Arbeitsvolumens (Erledigung eines körperlichen Anteils);
gemäß Fachaufsicht (Erhebungen der durchgeführten Arbeiten);
durch den Anteil der tatsächlichen Kosten an der Gesamtsumme der geschätzten Kosten im Rahmen des Vertrags.

5. Zur Methode der Vorratsschätzung. Gemäß IAS 2 „Vorräte“ (IAS 2 „Vorräte“) ist es möglich, die FIFO-, LIFO- oder Durchschnittskostenmethode anzuwenden. Ab dem 1. Januar 2005 (Datum des Inkrafttretens der neuen Fassung des IFRS 2) ist die Anwendung der LIFO-Methode nicht mehr vorgesehen (verboten).

6. Über die Bewertungsmethode des Anlagevermögens. Gemäß Paragraph 29 von IAS 16 „Property, Plant and Equipment“ (IAS 16 „Property, Plant and Equipment“) hat ein Unternehmen die Wahl zwischen der Bewertung:

zu Anschaffungskosten (Kostenmodell);
zum beizulegenden Zeitwert (Neubewertungsmodell).

7. Zur Bilanzierungsmethode für die Neubewertung des Anlagevermögens (wenn die Gegenstände zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden). In Übereinstimmung mit Paragraph 35 von IFRS 16 kann während der Neubewertung die zuvor kumulierte Abschreibung proportional neu berechnet werden (wie dies normalerweise bei der Berücksichtigung der Neubewertung in der russischen Rechnungslegung der Fall war) oder die Abschreibung wird als Kostenminderung abgeschrieben, und erst danach der Restwert neu bewertet.

Es sollte sofort darauf hingewiesen werden, dass einige Elemente der Rechnungslegungsgrundsätze das Verhalten des Programms direkt beeinflussen, wenn sie die relevanten Transaktionen widerspiegeln (z. B. die Methode zur Schätzung der Vorräte), und andere (z. B. die Methode zur Berechnung der Daten von neu erworbene Unternehmen) dienen bisher nur der Vervollständigung des Anhangs zum Jahresabschluss, der die wesentlichen Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze offenlegt (ein Beispiel für einen solchen Anhang ist in Abb. 1 dargestellt).

Reis. 1. Offenlegung von Informationen zu Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden in IFRS-Abschlüssen

Eine der wichtigsten Bilanzierungsgrundsätze, die gleich zu Beginn der Arbeit mit dem Programm vorgenommen werden müssen, ist die Wahl der internationalen Rechnungslegungswährung (funktionale Währung). Diese Auswahl erfolgt separat (Menü „Extras – Abrechnungseinstellungen – Abrechnungseinstellungen“, Registerkarte „Währungen“). Nachdem mindestens ein internationaler Buchhaltungsbeleg in das System eingegeben wurde, ist es nicht mehr möglich, die Buchhaltungswährung zu ändern.

Wenn Sie in Zukunft einen konsolidierten Jahresabschluss der Gruppe erstellen oder nur Einzelabschlüsse einreichen, deren Daten in die Konsolidierung eingehen, ist es außerdem wichtig, zwei spezielle Informationsregister auszufüllen: „Eigene Kontrahenten“ ( stellt eine Verbindung zwischen zwei Verzeichnissen her - dem Verzeichnis "Organisationen", in dem die Liste der in der Gruppe enthaltenen Organisationen gespeichert ist, und dem Verzeichnis "Auftragnehmer" und "Mit Organisationen verbundene Auftragnehmer" (dieses Register gibt die Struktur der Gruppe an - welche Gegenpartei, ist beispielsweise eine Tochtergesellschaft von Unternehmen usw.).

Möglichkeiten zur Erstellung eines funktionierenden Kontenplans

Eine typische Konfiguration wird von 1C mit einem vorkonfigurierten Kontenplan für die Rechnungslegung nach IFRS geliefert. Mit dieser Einstellung können Sie Aufzeichnungen führen und Berichte gemäß IFRS erhalten. Dennoch ist es sehr wahrscheinlich, dass der Kontenplan an die Besonderheiten der Tätigkeiten eines bestimmten Unternehmens angepasst werden sollte. Direkte Änderungen am Kontenplan sind einfach vorzunehmen, es besteht jedoch die Gefahr, dass danach eventuelle Dokumente oder Reports nicht mehr oder nicht mehr funktionieren. Warum also keine Änderungen vornehmen?

Tatsächlich ist das System mit einer gewissen Flexibilität ausgestattet. Ohne „Folgen befürchten“ (d. h. ohne Änderungen an den Modulen der Konfigurationssoftware vornehmen zu müssen) können Sie nämlich folgende Änderungen am Standardkontenplan vornehmen:

Kontocodes ändern;
die Namen der Konten ändern;
zusätzliche Analysen hinzufügen;
neue Unterkonten der untersten Ebene zu bestehenden Konten hinzufügen.

Gleichzeitig sollte man natürlich die Notwendigkeit berücksichtigen, Daten aus der russischen Buchhaltung zu übersetzen - das heißt, wenn in der internationalen Buchhaltung zusätzliche Analysen hinzugefügt werden und es in der russischen Buchhaltung keine relevanten Informationen gibt, um Aufzeichnungen zu führen den rechten Abschnitt, dann ist die Übersetzung der Anmeldeinformationen im entsprechenden Abschnitt nicht möglich, d. h. die neuen Analysen in den entsprechenden Transaktionen werden ignoriert. Und da davon ausgegangen wird, dass die meisten Transaktionen durch die Übertragung generiert werden, wird die Zweckmäßigkeit des Hinzufügens von Analysen nur zur internationalen Rechnungslegung in Frage gestellt.

Löschen Sie keine vordefinierten (dh in der Standardauslieferung vorhandenen) Konten aus dem Kontenplan - dies kann zu Programmabstürzen führen. Unbenutzte Konten können durch Setzen eines speziellen Flags markiert werden, dann werden diese Konten nicht in der Liste der Konten angezeigt.

Übersetzungsregeln posten

Transaktionsumrechnungsregeln werden ab einem bestimmten Datum festgelegt, da sich die Rechnungslegungsgrundsätze, einschließlich des operativen Kontenplans, im Laufe der Zeit ändern können. Sie umfassen die oben erwähnte Tabelle der Korrespondenz der Konten des russischen Kontenplans mit den IFRS-Konten (technisch gesehen ist es ein Informationsregister „Korrespondenz der Konten der Konten und IFRS“) und eine Liste der Korrespondenz der russischen Buchhaltungskonten, die es sind unterliegen nicht der Übersetzung, unabhängig von der Einstellung der Korrespondenztabelle (Informationsregister "Ausnahme Draht").

Regeln werden vom Benutzer direkt im 1C:Enterprise-Modus konfiguriert (natürlich, wenn dieser Benutzer die entsprechenden Rechte hat).

Die Korrespondenz von Konten der russischen und internationalen Buchhaltung wird separat für Transaktionen konfiguriert, die auf Soll- und Habenkonten erfasst sind. Es lohnt sich also normalerweise, Buchungen auf das Sollkonto des Warenbuchhaltungskontos zu übertragen, aber es lohnt sich nicht, Buchungen auf das Habenkonto dieses Kontos zu übertragen, da sie direkt im internationalen Rechnungsführungssystem selbst auf der Grundlage der darin verfügbaren Daten gebildet werden System (Details siehe unten). Dann ist die Abgleichsregel für Datensätze aus dem Guthaben von Konto 41 „Waren“ (beliebige Unterkonten) einfach nicht gesetzt.

Es gibt drei Kriterien für die Einstellung des Kontoabgleichs:

nur nach Konto (wenn einem bestimmten russischen Buchhaltungskonto unabhängig von der Analyse ein internationales Buchhaltungskonto zugewiesen wird) - die häufigste Einstellung; Wenn die Analysen zu den als relevant angegebenen Konten kompatibel sind (z. B. sowohl in der russischen als auch in der internationalen Buchhaltung - Nomenklatur), werden sie übertragen, inkompatible Analysen gehen während der Übertragung verloren;
nach Konto und spezifischem Analysewert (subconto); Eine solche Einstellung ist nützlich, wenn in der internationalen Buchhaltung bestimmte Objekte auf separaten Unterkonten verbucht werden, in der russischen Buchhaltung jedoch keine solche Zuordnung von Unterkonten vorgesehen ist oder wenn Sie die Analyse ändern (ergänzen usw.) müssen Übertragung von Informationen zu diesen Buchhaltungsobjekten;
nach Konto und Wert des Analyseattributs (subconto). Diese Einstellung ähnelt der vorherigen, bezieht sich jedoch nicht mehr auf ein bestimmtes Buchhaltungsobjekt, sondern auf eine Gruppe von Objekten, die durch ein gemeinsames Merkmal vereint sind (z. B. die Gruppe der Anlagegüter "Gebäude").

In der Arbeitsbasis, die nach der Installation des Programms erstellt werden kann, gibt es keine konfigurierten ("vorgefertigten") Buchungsübersetzungsregeln - sie werden nur in der Demobasis geliefert. Wenn der Benutzer keine Notwendigkeit sieht, alle Regeln von Grund auf neu einzurichten, können Sie die Serviceoption zum Exportieren/Importieren von Umbuchungsregeln verwenden (exportieren Sie zuerst die Regeln aus der Demo-Datenbank in eine spezielle XML-Datei und importieren Sie sie dann in die Arbeitsdatenbank). Dasselbe kann getan werden, wenn beispielsweise innerhalb der Holding geplant ist, Aufzeichnungen gemäß einer einzigen Rechnungslegungsrichtlinie in mehreren Informationsbasen zu führen - die Muttergesellschaft kann bei der Entwicklung einer Rechnungslegungsrichtlinie die Regeln für die Übertragung von Buchungen konfigurieren und dann Senden Sie die Datei einfach an alle untergeordneten Strukturen.

Eröffnungssalden eingeben

In den meisten Fällen ist es am sinnvollsten, dieses Problem in Verbindung mit der russischen Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung zu lösen, da diese Buchhaltungsarten aufgrund des Vorhandenseins von Datenübertragungsmechanismen eng miteinander verbunden sind.

Das heißt, die Daten werden zuerst in die russische Buchhaltung (und gleichzeitig in die Steuerbuchhaltung) eingegeben (einschließlich durch Eingabe einzelner Belege "Rückdatierung") und dann werden diese Daten an das internationale Buchhaltungssystem übertragen. Die Umbuchungsregeln müssen in diesem Fall natürlich entsprechend dem Zeitraum, für den die Überweisung erfolgt, eingerichtet werden und das Hilfskonto mit dem Code 000 berücksichtigen, das zur Erfassung der Eröffnungssalden verwendet wird.

Wenn die funktionale Währung (Währung der internationalen Rechnungslegung) von der Währung der russischen Rechnungslegung abweicht, ist es zur Eingabe von Anfangssalden zu historischen Kursen ratsam, in der russischen Rechnungslegung Daten zu den relevanten Rechnungslegungsobjekten nicht am unmittelbar vorhergehenden Datum einzugeben Buchhaltungsbeginn im System (wie es üblicherweise bei der Eingabe von Anfangssalden geschieht), sondern von den tatsächlichen Daten, für die der Wechselkurs bestimmt werden soll (z , wurde am 18.02.2004 erworben, dann ist es ratsam, bei der Buchung des Saldos zu diesem Datum einen Eintrag vorzunehmen - dann wird bei der Umrechnung in die internationale Buchhaltung der Wechselkurs zum gewünschten Datum ermittelt).

Zu beachten ist auch, dass derzeit die Regelungen des IAS 29 „Rechnungslegung in Hochinflationsländern“ (IAS 29 „Rechnungslegung in Hochinflationsländern“) nicht in der Standardkonfiguration umgesetzt wurden, da unter den derzeitigen Bedingungen keine Hyperinflation vorliegt Russland. Dieser Standard sollte jedoch nicht vergessen werden, wenn Salden für Vermögenswerte erfasst werden, die vor dem 1. Januar 2003 erworben wurden (dem Datum, ab dem die meisten Experten das Fehlen einer Hyperinflation in unserem Land erkannten) - gegebenenfalls sollten Anpassungen an die internationale Rechnungslegung vorgenommen werden unter Berücksichtigung von IFRS 29.

Aktuelle Arbeiten zur internationalen Rechnungslegung

Sendedaten aus der russischen Buchhaltung

Die Datenübersetzung sollte gestartet werden, wenn die russischen Buchhaltungsdaten bereits in das Programm eingegeben und überprüft wurden.

Das Verfahren der Datenübersetzung (Übertragung) besteht aus drei Phasen:

Übertragung von Transaktionen;
Übertragung von Chargenbuchhaltungsdaten;
Datenübermittlung von Produktionskostenregistern.

Alle diese Daten werden für einen bestimmten Zeitraum (normalerweise für einen Monat) unter Verwendung speziell dafür entwickelter Dokumente übertragen. Das Arbeiten mit solchen Dokumenten ist einfach: Organisation und Zeitraum der Datenübertragung werden angegeben, dann erfolgt die Übertragung selbst per Knopfdruck.

Im Dokument "Übertragung von Transaktionen (international)" gibt es zur Kontrolle der Ergebnisse der Übertragung einen speziellen Bericht über nicht übertragene Transaktionen und die Gründe für die fehlende Übersetzung, die als Ergebnis der Übertragung generiert werden können ( Abb. 2)

Reis. 2. Bericht über Transaktionen, die nicht in die internationale Rechnungslegung übernommen wurden

Nach der Datenübertragung ist es notwendig, mit der Anpassung zu beginnen, einschließlich der Führung von Aufzeichnungen für die Bereiche, in denen die Anzahl der Unterschiede im Allgemeinen recht groß ist - die Bilanzierung von abschreibungsfähigem Eigentum und die Bilanzierung von Rücklagen.

Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten

Daten zu Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten in der internationalen Rechnungslegung können aus mehreren Gründen von russischen Rechnungslegungsdaten abweichen:

Ein Objekt, das sich auf Anlagevermögen / immaterielle Vermögenswerte in der russischen Rechnungslegung bezieht, ist möglicherweise kein solches gemäß IFRS und umgekehrt - ein Objekt, das sich auf immaterielle Vermögenswerte gemäß IFRS bezieht, ist möglicherweise kein immaterielles Vermögen in der russischen Rechnungslegung (ein Beispiel für den letzteren Fall ist der Kauf des Programms "1C: Enterprise" für Management und Buchhaltung);
IFRS erlaubt die Änderung der Nutzungsdauer von Sachanlagen oder immateriellen Vermögenswerten nicht nur während der Modernisierung (Umbau usw.), sondern auch, wenn sich die Bedingungen ihres Betriebs ändern;
IFRS erlaubt die Änderung der angewandten Methode der laufenden Abschreibung von Anlagevermögen über die Lebensdauer des Vermögenswerts (wenn sich die Betriebsbedingungen ändern);
IFRS verlangt die Prüfung auf Wertminderung von Vermögenswerten, einschließlich Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten;

Daher wird abschreibungsfähiges Eigentum getrennt von der russischen Rechnungslegung ausgewiesen. Es wird zwar empfohlen, Buchungen über den Erhalt (Modernisierung), die Veräußerung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten zu übertragen, um die relevanten Tatsachen nicht zu vergessen. Als nächstes sollten Sie spezielle Dokumente zur Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten verwenden, die die folgenden Vorgänge in der internationalen Rechnungslegung widerspiegeln:

Zulassung;
Abschreibungsgebühr;
Wechselnde Betriebsbedingungen;
Ruhestand.

Dokumente dienen dazu, die erforderlichen Informationen zu Objekten in Sonderregister einzugeben und gegebenenfalls vorhandene Einträge zu korrigieren (nur wenn Abschreibungen berechnet werden, werden neue Einträge berücksichtigt).

Buchhaltung für Waren und Materialien

Von den Merkmalen der Bestandsbuchhaltung in der betrachteten Standardlösung können wir vor allem das Vorhandensein von Sonderregistern feststellen, die einerseits eine Chargenbuchhaltung (erforderlich bei Verwendung der FIFO- oder LIFO-Methode) und andererseits ermöglichen Andererseits speichern sie zusätzliche analytische Daten zu Reserven, insbesondere werden Aufzeichnungen zu Merkmalen und Serien sowie zu Aufträgen geführt, im Zusammenhang mit deren Durchführung sie erworben wurden.

Basierend auf den Ergebnissen der Datenübertragung aus der russischen Buchhaltung sollten diese Register Aufzeichnungen über den Waren- und Materialeingang enthalten.

Die Abschreibung von Wertgegenständen spiegelt sich im gleichnamigen Dokument ("Abschreibung von Vorräten (international)") wider, das Daten zu Abschreibungsvorgängen verwendet, die sich in der russischen Buchhaltung widerspiegeln (Name, Menge, Merkmale und Nomenklaturreihe). , Abschreibungsanweisungen - Kostenrechnung und Analyse darauf) und die Korrespondenztabelle der Konten der Rechnungslegung und der internationalen Rechnungslegung. Der Abschreibungsbetrag wird anhand der Daten der Bestandsverzeichnisse nach IFRS ermittelt.

Die Berechnung der Kosten für Produkte und Halbfabrikate aus eigener Herstellung erfolgt gesondert - siehe unten ("Kostenberechnung").

Regulierungsvorgänge der internationalen Rechnungslegung

Abschreibungen

Monatlich erstellt anhand spezieller Unterlagen („Abschreibungen auf Sachanlagen (international)“ und „Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände (international)“). Ihre Verwendung ist sehr einfach - nachdem Sie die Organisation durch Klicken auf die Schaltfläche "Ausfüllen" angegeben haben, wird im tabellarischen Abschnitt eine Liste der Sachanlagen (oder immateriellen Vermögenswerte) angezeigt, für die die Abschreibung gemäß den Daten des Informationsregisters berechnet werden soll Anlagevermögen (oder immaterielle Vermögenswerte). Informationen über die Abschreibungsmethode für jedes Objekt werden ebenfalls als Referenz angezeigt. Wenn irgendwo die Methode "proportional zum Produktionsvolumen" verwendet wird, müssen Sie die tatsächliche Menge der im Berichtsmonat freigegebenen Produkte unter Verwendung eines bestimmten Vermögenswerts (IA) angeben. Danach sollte ein Beleg gebucht werden - es werden nicht nur Buchungen auf internationalen Rechnungslegungskonten generiert, sondern auch Einträge in den Informationsregistern über Sachanlagen (immaterielle Vermögenswerte) und gegebenenfalls auch in den Pro.

Abgrenzung der Kosten

Abgegrenzte Aufwendungen sind Zahlungsverpflichtungen für erhaltene Waren oder Dienstleistungen, die dem Lieferanten jedoch nicht in Rechnung gestellt oder mit dem Lieferanten vereinbart wurden und für die in der Berichtsperiode keine Zahlung geleistet wurde (Paragraph 11 von IAS 37 „Rückstellungen, Eventualschulden und Eventualforderungen“) / IAS 37 „Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen“). Beispiele für aufgelaufene Ausgaben könnten sein:

Mietkosten;
Ausgaben für die Zahlung von Kommunikationsdiensten oder Strom (normalerweise trägt das Unternehmen seine Kosten unter diesen Posten monatlich, und das Unternehmen kann Rechnungen mit den genauen Ausgabenbeträgen im nächsten Monat oder sogar später erhalten usw.);
Ausgaben, die während langfristiger Projekte anfallen (z. B. die Implementierung eines Informationssystems in einem Unternehmen). Rechnungen für die geleistete Arbeit werden vom Auftragnehmer erst nach Unterzeichnung der Abnahme- und Übergabeurkunde ausgestellt, während die Dienstleistungen dem Unternehmen in Wirklichkeit jeden Monat erbracht werden. Die mit diesen Dienstleistungen verbundenen Kosten werden vom Unternehmen als abgegrenzte Aufwendungen erfasst.

Mit dem Sonderdokument "Kostenabgrenzung (international)" können Sie in der Buchhaltung sowohl die direkte Kostenabgrenzung als auch deren automatische Stornierung widerspiegeln (letztere erfolgt bis zu dem im Dokument selbst angegebenen Datum). Gleichzeitig spiegeln sich alle Transaktionen nicht nur in den Konten der internationalen Rechnungslegung, sondern gegebenenfalls auch in den Prowider.

Abgrenzung reservieren

Mit dem Spezialdokument „Reservenbildung (international)“ können Sie die Bildung von Reserven verschiedener Art erfassen (mit Ausnahme von Wertberichtigungsrücklagen, die im Dokument „Wertminderung von Vermögenswerten (international)“ enthalten sind). Das Reservekonto ist nicht im Dokument angegeben, sondern in den Details des entsprechenden Elements des Verzeichnisses "Finanzreserven" - Sie dürfen dies beim Ausfüllen des Verzeichnisses nicht vergessen.

Wertminderung von Vermögenswerten

Gemäß IAS 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“ (IAS 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“) sowie bestimmten Vorschriften anderer IFRS-Standards hat ein Unternehmen gemäß dem Vorsichtsprinzip in der Rechnungslegung regelmäßig zu überprüfen, ob die Bewertung seiner Vermögenswerte übereinstimmt auf den erzielbaren Betrag (d. h. den Betrag, der in Form von Erträgen erhalten werden kann, entweder wenn der Vermögenswert verkauft oder für laufende Aktivitäten verwendet wird). Und wenn diese Schätzung höher ausfällt, müssen Verluste aus einer Wertminderung von Vermögenswerten (Impairment) berücksichtigt werden. Ausnahme ist, wenn das Objekt zuvor aufgewertet wurde: Dann wird zunächst die Neubewertungsrücklage abgeschrieben und erst danach (falls die Wertminderung die bestehende Neubewertungsrücklage übersteigt) eine Wertminderung erfasst.

Wenn sich die wirtschaftlichen Bedingungen in der Zukunft ändern, kann es erforderlich sein, eine zuvor erfasste Wertminderung von Vermögenswerten rückgängig zu machen. Und dafür müssen Sie seine Menge kennen. Daher werden solche Verluste separat ausgewiesen - entweder auf separaten Unterkonten oder in Informationsregistern über Rechnungslegungsobjekte (letzteres - für abschreibungsfähige Gegenstände).

Das Dokument „Wertminderung von Vermögenswerten (international)“ soll sich in der Bilanzierung von Wertminderungstransaktionen (einschließlich Wertaufholung) widerspiegeln. In der Kopfzeile des Dokuments wird die Art des Vermögenswerts ausgewählt (z. B. Anlagevermögen, Vorräte usw.), und dann zeigt der tabellarische Teil die Vermögenswerte, das Vermögenswertminderungskonto und ihren neuen Wert an, der dem Betrag der möglichen Verwertung entspricht (maximal die Anschaffungskosten, wenn es um die Wertaufholung geht). Beim Buchen werden Buchungen für die internationale Buchhaltung und die notwendigen Informationen in zusätzlichen Registern (z. B. einem Sammelbuchhaltungsregister für Aktien) erzeugt.

Neubewertung von Vermögenswerten

Dies spiegelt sich in der Abrechnung des gleichnamigen Dokuments wider. Das Prinzip, damit zu arbeiten, ist das gleiche wie beim Beleg über die Wertminderung von Vermögenswerten: Es werden die Art der Vermögenswerte, bestimmte Vermögenswerte und deren Neuwert nach der Neubewertung angegeben, danach wird der Beleg gebucht.

Kostenkalkulation

Die Berechnung der Herstellungskosten (Halbfabrikate aus eigener Herstellung, Arbeiten, Dienstleistungen) erfolgt auf der Grundlage der Daten der Herin der internationalen Rechnungslegung unter Verwendung des Dokuments "Berechnung der Herstellungskosten" mit dem Internationale Buchhaltungsoption installiert.

Im Dokument kann durch Klicken auf die Schaltfläche "Ausfüllen" ein Standardverfahren zur Berechnung des Einstandspreises automatisch erstellt, aber bei Bedarf geändert werden (Abb. 3).

Reis. 3. Dokument „Berechnung der Produktionskosten“. Der tabellarische Teil definiert den Berechnungsalgorithmus (Reihenfolge)

Bevor Sie die Berechnung durchführen, sollten Sie sicherstellen, dass die Daten der Register mit den Daten auf den Konten der Produktionskosten übereinstimmen (um sich später nicht über die auf den Konten erzielten Ergebnisse zu wundern), für die es bequem zu verwenden ist der Kostenaufstellungsbericht (IFRS), der nur den Stand der Register widerspiegelt. Außerdem müssen alle produktionsrelevanten Einstellungen vorgenommen werden.

Befürchten Sie einen ungewöhnlich hohen Gemeinkostenanteil (allgemeine Herstellungskosten) pro Produktionseinheit, dann können Sie das Dokument „Änderung der üblichen Gemeinkostenhöhe (international)“ ausfüllen, das Angaben zur Normalhöhe enthalten sollte solche Ausgaben. Dann enthalten die Kosten für Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) nur Ausgaben innerhalb der angegebenen Beträge, alles andere wird als Aufwand der laufenden Periode erfasst.

Neubewertung von Geldwährungsposten

Gemäß Paragraph 23 des IAS 21 „The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates“ (IAS 21 „The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates“) werden auf Fremdwährungen lautende Bilanzposten je nach Art in die umgerechnet Berichtswährung gemäß den folgenden Regeln:

monetäre Posten (einschließlich Bargeld, kurzfristige Forderungen und Verbindlichkeiten) sollten zu den Wechselkursen am Ende des Berichtszeitraums notiert werden;
nicht monetäre Posten, die zu Anschaffungskosten bewertet werden, sind zum Wechselkurs zum Zeitpunkt der Transaktion anzugeben;
Zum beizulegenden Zeitwert bewertete nicht monetäre Posten sind mit dem Wechselkurs zum Zeitpunkt der Bestimmung ihres beizulegenden Zeitwerts anzusetzen.

Gerade für die Umsetzung der ersten der aufgeführten Regeln im Programm ist das Dokument „Neubewertung von Währungspositionen (international)“ vorgesehen. In vielerlei Hinsicht ähnelt es der Neubewertung von Fremdwährungskonten in der russischen Rechnungslegung - Wechselkursdifferenzen werden hauptsächlich anderen Erträgen und Aufwendungen auf Konten zugeschrieben, die eine Rechnungslegung in einer Fremdwährung (und gemäß demselben IAS 21 einer Fremdwährung) vorsehen gilt als eine andere Währung als die funktionale Währung). Es kann jedoch Ausnahmen von der allgemeinen Vorgehensweise für Einzelkonten geben (z. B. die Zuordnung von Wechselkursdifferenzen zu Kapitalkonten oder die allgemeine Zuordnung eines Kontos zu nichtmonetären Bilanzposten) - diese Ausnahmen müssen in der Informationsregister "Konten mit besonderem Neubewertungsverfahren (internationale Buchhaltung)" vor dem Buchen des Belegs "Neubewertung von Währungspositionen (international)", dann werden sie vom Programm berücksichtigt.

Definition von Finanzergebnissen

Die finanziellen Ergebnisse der Tätigkeit für jeden Monat werden nach der folgenden Methode erfasst: Eine Buchung erfolgt auf dem Guthaben des Kontos "Gewinn / Verlust vor Steuern" entsprechend dem Sonderkonto "Gesamteinnahmen und -ausgaben".

Die Finanzergebnisse des Jahres werden durch ein spezielles Dokument "Abschluss der Konten des Jahres (international)" erfasst - es schließt alle Einnahmen- und Ausgabenkonten ab und ermittelt den Nettogewinn (ungedeckter Verlust).

Erstellung von Jahresabschlüssen

Allgemeine Grundsätze

Das Programm bietet alle wichtigen Formen der Finanzberichterstattung (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Kapitalflussrechnung, Eigenkapitalveränderungsrechnung) sowie den Bericht über die Rechnungslegungsgrundsätze (der bereits oben erwähnt wurde) und Standardanmerkungen (Informationsoffenlegung) .

Alle Formulare enthalten Standardtabellen mit den vielseitigsten Indikatoren und verfügen über integrierte Algorithmen zum automatischen Ausfüllen dieser Tabellen, die für einen Standardkontenplan für die internationale Rechnungslegung konfiguriert sind (Indikatoren können jedoch auch manuell ausgefüllt oder vorhandene Werte korrigiert werden). . Unbenutzte Indikatoren werden beim Drucken von Formularen "ausgeblendet", dh Sie sollten sich nicht um ihre Anwesenheit in Dialogen kümmern.

Alle Meldeformulare werden als Dokumente gespeichert und können zukünftig eingesehen und ggf. korrigiert werden (Abb. 4).

Reis. 4. Ein Beispiel für ein Berichtsformular nach IFRS. Wenn die Nummer der Notiz angezeigt wird, können Sie sie sofort anzeigen und sogar bearbeiten (durch Doppelklicken auf die Zelle mit der Notiznummer).

Es können sowohl Jahres- als auch Zwischenberichte ausgefüllt werden (Abb. 4 zeigt nur eine Zwischenbilanz).

Eine Gewinn- und Verlustrechnung kann nach einer von zwei Methoden erstellt werden, die in IFRS 1 „Darstellung des Abschlusses“ (IAS 1 „Darstellung des Abschlusses“) vorgesehen sind:

nach der Art der Kosten;
nach Kostenfunktion.

Die Kapitalflussrechnung kann sowohl direkt als auch indirekt erstellt werden.

Hinweise und deren "Anbindung" an die wichtigsten Meldeformulare

Im Programm können Sie Notizen zu den wichtigsten Berichtsformularen erstellen und speichern (vorerst jedoch nicht alle, aber die Anzahl der Standardnotizen, die mit einer Standardlösung erstellt werden können, wird mit der Veröffentlichung von Programmupdates erhöht). Gleichzeitig hilft das Programm beim Ausfüllen von Tabellen mit der Offenlegung von Meldekennzahlen (Abb. 5). Nachdem die Notiz erstellt wurde (wenn auch nicht vollständig), kann sie mit dem entsprechenden Indikator des Meldeformulars "verknüpft" werden, indem Sie auf die Zelle in der Spalte für Kommentare gegenüber dem entsprechenden Indikator doppelklicken, danach die Nummer eines solchen Hinweis wird in dieser Zelle angezeigt (siehe Abb. 4 - Indikator "Beteiligungen an Tochterunternehmen"). In Zukunft können Sie die Notiz direkt aus dem Dialog des Hauptberichtsformulars anzeigen und bearbeiten.

Reis. 5. Hinweis zu Tochtergesellschaften

Konsolidierung von Abschlüssen nach IFRS

Die Methodik für die Konsolidierung von Abschlüssen nach IFRS wird im Wesentlichen durch IAS 27 „Konzern- und Einzelabschlüsse“ (IAS 27 „Konzern- und Einzelabschlüsse“ – die Bezeichnung erfolgt unter Berücksichtigung der letzten Änderungen dieses Standards, die in Kraft treten, geregelt 2005; zuvor hieß er „Konzernabschlüsse und Bilanzierung von Anteilen an Tochterunternehmen“ – „Konzernabschlüsse und Bilanzierung von Anteilen an Tochterunternehmen“; dementsprechend betrafen die Änderungen auch den Inhalt des Standards, deren Analyse jedoch den Rahmen sprengen würde Dieser Artikel).

Dies setzt voraus, dass der Konzern eine einheitliche Rechnungslegungsmethode für internationale Rechnungslegungszwecke anwendet.

Die folgenden Hauptkonzepte (Methoden) der Konsolidierung werden bereitgestellt:

Vollkonsolidierung (Entity Concept) - angewendet auf die Leistung von Tochterunternehmen; Der Kern der Methode besteht darin, die Leistungsindikatoren einer Gruppe von Unternehmen (von denen jedes eine unabhängige juristische Person ist) so darzustellen, als wäre es ein einziges Unternehmen.
Konsolidierung nach der Methode zur Bewertung der direkten Beteiligung am Kapital (Equity-Methode - auch oft ins Russische als "Equity-Methode" übersetzt) - üblicherweise in Bezug auf abhängige Unternehmen verwendet;
Methode der Quotenkonsolidierung (Quotenkonsolidierung) - in der Regel angewandt auf gemeinschaftlich geführte Unternehmen (gemeinschaftliche Aktivitäten).

Am schwierigsten ist die Methode der Vollkonsolidierung. Tatsächlich besteht es aus zwei Hauptschritten: Addieren aller relevanten Indikatoren der individuellen Berichterstattung jedes der konsolidierten Unternehmen (das ist einfach), Eliminieren (Eliminieren) von konzerninternen Transaktionen und Bestimmen des Minderheitsanteils (das ist schon komplizierter, insbesondere bei einer komplexen Gruppenstruktur, und kann für sich genommen Gegenstand eines separaten Artikels sein).

Da die vorhandene Literatur selten ausreichend vollständige und detaillierte Beschreibungen des Vollkonsolidierungsprozesses liefert (in der Regel wird ein Beispiel für die Bildung einer Konzernbilanz und einer Gewinn- und Verlustrechnung beschrieben, aber eine Eigenkapitalveränderungsrechnung und eine Kapitalflussrechnung nicht vorgesehen sind), können wir versuchen, das Prinzip einer solchen Konsolidierung am allgemeinsten zu formulieren: Alle Transaktionen, die nicht mit der "Außenwelt" zusammenhängen, sollten ausgeschlossen werden.

Ausgenommen sind also:

gegenseitige Investitionen innerhalb der Gruppe und der entsprechende Teil des genehmigten Kapitals (schließlich hat die Tatsache, dass die Muttergesellschaft in die Tochtergesellschaft investiert hat, die Gruppe nicht reicher gemacht);
gegenseitige Schulden der Unternehmen der Gruppe (dasselbe Prinzip: die Gruppe „als Ganzes“ schuldet dadurch nichts mehr, und auch keine der „externen“ Personen schuldet es);
Erlöse aus konzerninternen Verkäufen und Kosten der konzernintern verkauften Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen);
sonstige Erträge und Aufwendungen aus konzerninternen Transaktionen;
nicht realisierter Vermögensgewinn (ein einfaches Beispiel: Wenn eine Organisation der Gruppe Waren für 100 Rubel von einer anderen gekauft hat und diese nicht verkauft wurde, wird sie im Lager in Höhe von 100 Rubel aufgeführt, aber in Wirklichkeit wurde dieses Produkt einmal gekauft auf dem Auslandsmarkt für 80 Rubel ., dann findet der Gewinn in Höhe von 20 Rubel, der sich in seiner individuellen Berichterstattung durch die Verkäuferorganisation widerspiegelte, für die Gruppe nicht statt und sollte bei der Konsolidierung und den Kosten von ausgeschlossen werden die Waren sollten 80 Rubel bleiben - aus Sicht der Gruppe als Ganzes ist dies eine Art Analogon der Binnenvertreibung, was jedoch zu einer Erhöhung der Vermögenswerte und / oder Verbindlichkeiten für die Mehrwertsteuer führt);
Bareinnahmen und -ausgaben innerhalb der Gruppe (da diese Beträge keinen falschen Eindruck von aktiver Tätigkeit erwecken sollen).

Die Equity-Methode ändert die Höhe der Beteiligung an dem assoziierten Unternehmen und die Gewinnrücklagen effektiv um den Betrag des Gewinns, der der Muttergesellschaft für den Zeitraum zusteht (und der tatsächlich in die Aktivitäten des assoziierten Unternehmens reinvestiert wird, wenn es einen Gewinn oder Verlust gibt wegen Verlust).

Bei der Quotenkonsolidierung werden nur die dem Gründer zustehenden Anteile an den Vermögenswerten und Schulden sowie an den Erträgen und Aufwendungen des Gemeinschaftsunternehmens in den Konzernabschluss des Gründers übernommen. Der Anteil anderer Beteiligter (Anleger) am Nettovermögen wird daher nicht ausgewiesen.

Alle diese Methoden sind in der Standardlösung der Firma "1C" implementiert. Es besteht sogar die Wahl: entweder sofort eine konsolidierte Berichterstattung auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten zu erstellen (wenn sich alle Daten in der Infobase befinden) oder die Indikatoren der individuellen Berichterstattung von Organisationen, die in der Gruppe enthalten sind, zu konsolidieren.

Konsolidierung nach Buchhaltungsdaten

Diese Konsolidierung besteht aus zwei Phasen:

Bildung von Verrechnungssätzen für konzerninterne Transaktionen. Solche Einträge (Buchungen) erfolgen ohne Angabe einer bestimmten Organisation - dann haben sie keine Auswirkungen auf die individuelle Berichterstattung, werden jedoch beim Ausfüllen konsolidierter Meldeformulare berücksichtigt;
Ausfüllen von Meldeformularen.

Zur Bequemlichkeit des Benutzers wird die Konsolidierungsprozedur in Form eines Assistenten (Assistenten) dargestellt, der den Prozess sequentiell "führt".

Zunächst wird die Zusammensetzung der Gruppe ausgewählt (durch Klicken auf die Schaltfläche "Ausfüllen" wird eine Liste von Organisationen angezeigt, aber Sie können beispielsweise einige Organisationen ausschließen), der Gewinn aus gruppeninternen Operationen in Vermögenswerten wird angezeigt (siehe Abb 6), dann werden Eliminierungseinträge gebildet.

Reis. 6. Konsolidierungsassistent nach Infobase-Daten

Ein wichtiges Detail ist, dass, um Transaktionen innerhalb einer Gruppe automatisch zu erkennen, alle in der Buchhaltung mit der obligatorischen Verwendung von Abrechnungskonten mit Gegenparteien (und welche der Gegenparteien "eigene" sind - das System verwendet Daten von der entsprechenden Gegenpartei) widergespiegelt werden müssen Informationsregister).

Das heißt, es dürfen keine Einträge für konzerninterne Transaktionen wie „Belastung des Spesenkontos und Gutschrift des Kassenkontos“ erfolgen – dann ist nicht eindeutig, ob die Zahlung an „eigene“ Organisation oder an „fremde“ erfolgte, und in jedem Fall wird ein solcher Eintrag bei der Konsolidierung nicht automatisch eliminiert (obwohl Sie den erforderlichen Eintrag für eine "leere" Organisation natürlich immer manuell eingeben können und er bei der Erstellung des Konzernabschlusses berücksichtigt wird).

Konsolidierung der individuellen Berichterstattung

Bei dieser Konsolidierungsmethode werden nur einzelne Berichtsdaten verwendet, einschließlich eines besonderen Hinweises zu konzerninternen Transaktionen (ihr Format hängt eng mit dem Algorithmus zur Erkennung solcher Transaktionen zusammen, daher wird es nicht empfohlen, diesen Hinweis im Programm zu ändern). Dieser Ansatz ist auch anwendbar, wenn Aufzeichnungen für einzelne Unternehmen der Gruppe in anderen Informationsdatenbanken (oder sogar in anderen Buchhaltungssystemen im Allgemeinen) geführt werden – siehe das Diagramm in Abb. 7.

Reis. 7. Die Buchhaltung kann an einem Ort und die Konsolidierung der Berichterstattung an einem anderen Ort durchgeführt werden.

Zur Bequemlichkeit des Benutzers ist das Verfahren wie bei dem vorherigen Verfahren als Assistent organisiert. Wenn Sie die erste Seite öffnen, werden die einzelnen Berichtsformulare jeder in der Gruppe enthaltenen Organisation automatisch nach den Daten der Informationsregister durchsucht, und die Suchergebnisse erscheinen auf dem Bildschirm (direkt von diesem Formular aus können Sie jedes der Formulare in der Vorschau anzeigen gefundene Meldeformulare).

Nach der Auswahl der Organisationen, deren Berichterstattung der Konsolidierung unterliegt, und der Konsolidierungsmethode sowie der Angabe der Höhe des nicht realisierten Gewinns in den Vermögenswerten, generiert die Schaltfläche „Weiter“ die konsolidierte Berichterstattung.