Ezt mindenkinek tudnia kell - az egyszerűsített adórendszer szerinti pénzügyi kimutatásokat évente egyszer - március 30-ig nyújtják be. Egészen a közelmúltig erre szakosodott szervezetek. rezsimben nem gondolkodtak összeállításán, hiszen mentesültek a számviteli nyilvántartási kötelezettség alól. Ám néhány éve az egyszerűsített adórendszer szerinti pénzügyi kimutatások elkészítése mindenki számára kötelezővé vált, kivéve az egyéni vállalkozókat.

Egyszerűsített adórendszer szerinti számviteli kimutatások - jogi szabályozás

Az egyszerűsített adórendszer szerinti pénzügyi kimutatásoknak meg kell felelniük a 2011. november 22-én elfogadott 402-FZ számviteli törvény követelményeinek. Tehát miről szól ez a jogszabály? Először is megadja a számvitel alapvető definícióját és a hozzá kapcsolódó alapfogalmakat, például számlatükör, elszámolási időszak, vezető stb. Másodszor a számviteli objektumok listája. Ide tartoznak a bevételek és kiadások, az eszközök és kötelezettségek stb. Harmadszor, a számvitelre vonatkozó abszolút összes követelmény részletesen le van írva, ami pontosan az, ami az egyszerűsített adórendszer szerinti pénzügyi kimutatások megfelelő formában történő elkészítéséhez szükséges.

Ha a számviteli törvény általánosságban írja le a szabályokat, akkor az üzleti tevékenység során lebonyolított tranzakciók rögzítésére vonatkozó részletes utasítások a PBU-ban (számviteli szabályzat) találhatók. Sokukra az egyszerűsítések alkalmazása miatt nem lesz szükség. Összesen 24 rendelkezés van. Ebben az esetben, amikor a pénzügyi kimutatásokat az egyszerűsített adórendszer szerint készítik, a PBU 4/99 különösen releváns lesz. De ugyanakkor nem szabad vakon követni a rendeletben leírt ajánlásokat. Hiszen sok olyan szervezet, amely az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, kicsi. És számukra van egy speciális jelentési eljárás, amely a lehető legegyszerűbbé teszi ezt az eljárást.

A „Számviteli” szövetségi törvényen és a PBU-n kívül a számviteli szabályokat szabályozó egyéb jogalkotási aktusok is vonatkoznak az egyszerűsítőkre. Az egyszerűsített adórendszer szerinti számviteli jelentésnek figyelembe kell vennie az iparági, szövetségi és regionális szabványok követelményeit. Az első esetben ez azt jelenti, hogy a vállalat által folytatott üzleti tevékenység típusától függően olyan szabályok szerint kell nyilvántartást vezetni, amelyek pontosan tükrözik az ágazatnak megfelelő műveleteket: kereskedelem, termelés, szolgáltatás stb. A szövetségi szabványok közé tartoznak az adózási, polgári és közigazgatási jogszabályok. Ezt a területet a Pénzügyminisztérium és az Orosz Központi Bank szabályozza. A közelmúltban a nem kormányzati szervezetek megkapták a szövetségi szabványok kidolgozásának jogát: SRO-k (önszabályozó szervezetek). A regionális szabványokat azok a jogalanyok határozzák meg, amelyeknek a területén a céget bejegyezték és működik.

A pénzügyi kimutatásokra vonatkozó követelmények az egyszerűsített adórendszerben

Az egyszerűsített adórendszer szerinti számviteli kimutatásoknak a következőknek kell lenniük:

1. Megbízható - tükrözi az eszközök és források elszámolásának valós képét, amely a törvényi előírásoknak megfelelő elszámoláson alapul, és tükrözi a társaság tevékenységének valós pénzügyi eredményeit is.
2. Holisztikus – egy szervezetnek lehetnek fiókjai és külön részlegei. A tevékenységükre, eszközeikre és kötelezettségeikre vonatkozó információknak is tükröződniük kell a jelentésben.
3. Alapvető - azokat a mutatókat kell tükrözni, amelyek nélkül lehetetlen teljes és világos képet alkotni a vállalat pénzügyi és vagyoni helyzetéről. A szervezet a lényegességi mutatókat önállóan számítja ki, a PBU 4/99 alapján.
4. Semleges - ebben az esetben azt jelenti, hogy a jelentésben szereplő információk nem befolyásolhatják a felhasználók értékelését az előnyök elérése érdekében.
5. Következetes - a jelentést az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i N 66n számú rendeletében jóváhagyott űrlapoknak megfelelően kell benyújtani. Maguknak a jelentéseknek mind a jelentési időszakra, mind az előző időszakokra vonatkozóan adatokat kell szolgáltatniuk. Azokban az oszlopokban, amelyeknél hiányzik az információ, kötőjelek kerülnek elhelyezésre.

Ezen alapvető követelményeken túlmenően az egyszerűsített adórendszer szerinti pénzügyi kimutatásokat rubelben kell kifejezni, oroszul kell elkészíteni, ésszerűnek és időszerűnek kell lenniük.

Pénzügyi kimutatások összetétele az egyszerűsített adórendszer szerint

Az egyszerűsített adórendszer szerinti standard pénzügyi kimutatások a következőkből állnak:

1. Mérleg – 1. számú nyomtatvány.
2. Eredménykimutatás – 2. számú nyomtatvány.
3. Tőkeváltozás kimutatás – 3. sz.
4. Pénzforgalmi kimutatás - 4. számú nyomtatvány
5. Magyarázó jegyzet
6. Könyvvizsgálói jelentés (kötelező könyvvizsgálat alá eső szervezetek esetében).

A kisvállalkozások számára azonban egyszerűsített jelentési eljárás létezik. Összeállításánál csak a mérlegre és az eredménykimutatásra szorítkozhat. Egyébként az erre a kategóriára vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti pénzügyi kimutatások elkészítésekor használt nyomtatványok tartalmilag némileg eltérőek. Minden mutatót nagyon általános formában mutatunk be. Ezért a kisvállalkozások mérlegében lényegesen kevesebb sor található, mint a standard formában. Ugyanez a kép figyelhető meg az eredménykimutatás elkészítésekor is. A legfeljebb 100 alkalmazottat foglalkoztató és 60 millió rubelnél kisebb éves forgalmú szervezetek nem nyújtanak más típusú pénzügyi kimutatásokat. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók (és nem csak) általában mentesülnek a számvitel alól.

Az összes LLC-jelentés öt kategóriába sorolható:

Bejelentés adózási rendszertől függően

Adóvisszatérítés

A választott adózási rendszernek megfelelően az LLC-nek a következő adóbevallásokat kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak:

Adórendszer	Adóvisszatérítés	A nyilatkozat benyújtásának határideje
Egyszerűsített adózási rendszer (STS)	Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről
Egységes adó az imputált jövedelemre (UTII)	Az UTII nyilatkozata	Minden negyedév végén legkésőbb a következő negyedév első hónapjának 20. napjáig
Egységes mezőgazdasági adó (USAT)	Bevallás az egységes mezőgazdasági adóról	A naptári év végén legkésőbb a következő év március 31-ig
Általános adórendszer (GTS)	Jövedelemadó visszatérítés	1 negyedévre, fél évre és 9 hónapra legkésőbb a következő negyedév első hónapjának 28. napjáig.
	Ingatlanadó bevallás + Előlegkalkuláció	A naptári év eredményei alapján legkésőbb a következő év március 30-ig (a számításokat a beszámolási időszak végét követő 30 napon belül kell benyújtani: I. negyedév, félév, 9 hónap)
	ÁFA bevallás	Minden negyedév végén legkésőbb a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig

jegyzet hogy az adórendszerek kombinálásakor szükséges egymástól minden adózási rendszerre vonatkozóan nyilvántartást vezet, jelentéseket készít és adót fizet.

Bevételek és ráfordítások könyve (KUDIR)

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó összes LLC-nek kötelessége könyvet vezetni a bevételekről és a felmerült költségekről (KUDIR). 2013 óta eltörölték a Szövetségi Adószolgálat által a KUDIR kötelező tanúsítását. A könyvet azonban minden esetben be kell kötni és számozni kell (a szervezet számára a hiányzásért kiszabott bírság 10 000 rubel).

Szervezetek az UTII KUDIR-en nincs szükség, ugyanakkor figyelembe kell venniük fizikai mutatóikat (négyzetméterszám, alkalmazottak stb.).

A törvény nem szabályozza, hogy ezt milyen formában kell megtenni, így a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak az úgynevezett „UTII-könyvek” kötelező használatára vonatkozó követelései megalapozatlanok. Különösen, ha olyan szakaszokat tartalmaznak, mint a „Bevétel”, „Kiadások” stb.

Mindenesetre figyelembe kell venni a fizikai mutatókat, ezért ha egy ilyen könyv ára elfogadható (a hiánya miatti bírság 500-700 rubel), érdemes lehet megvásárolni. Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogy csak a fizikai mutatók nyilvántartását kell vezetni, a bevételekre és kiadásokra vonatkozó összes többi információt nem kell ott megadni.

További részletek a KUDIR-ről.

Pénzügyi kimutatások

A választott adózási rendszertől és az alkalmazottak számától függetlenül minden szervezet köteles számviteli nyilvántartást vezetni és éves beszámolót benyújtani (2011. december 6-i 402-FZ „Számviteli törvény”).

A különböző kategóriájú szervezetek számviteli kimutatásai eltérőek. Általában a következő dokumentumokból áll:

• Kimutatás a tőke változásairól (3. nyomtatvány).
• Pénzforgalmi kimutatás (4. nyomtatvány).
• Jelentés a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról (6. nyomtatvány).
• Magyarázatok táblázatos és szöveges formában.

A kisvállalkozások esetében (az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt és a bevétel nem haladja meg a 800 millió rubelt évente) a pénzügyi kimutatások két kötelező dokumentumból állnak: egyszerűsített forma:

• Mérleg (1. nyomtatvány).
• Pénzügyi eredménykimutatás (2. nyomtatvány).

A számviteli kimutatásokat minden év végén egyszer nyújtják be két hatóságnak: az adószolgálatnak (FTS) és a statisztikai hatóságnak (Rosstat). A jelentések benyújtásának határideje – legkésőbb március 31-ig.

A pénzügyi kimutatások késedelmes benyújtása miatt bírság 200 rubel összegben. minden be nem nyújtott dokumentumra. A szervezet tisztviselői 300-500 rubel + 3000 rubel pénzbírsággal sújthatók. legfeljebb 5000 dörzsölje. a jelentések Rosstatnak történő benyújtásának elmulasztása miatt.

Jelentéskészítés az alkalmazottak számára

Az alkalmazottakra vonatkozó összes jelentés három kategóriába sorolható:

• Jelentéstétel a Szövetségi Adószolgálatnak (Adószolgálat).
• Jelentéstétel a Nyugdíjpénztárnak (PFR).
• Jelentéstétel az FSS-nek (Társadalombiztosítási Alap).

Hova vigye	Mit kell venni	Mikor kell venni
Szövetségi Adószolgálat	Átlagos alkalmazotti létszám	A naptári év végén legkésőbb a következő év január 20-ig
	Tanúsítványok 2-NDFL	A naptári év végén legkésőbb a következő év április 1-jéig
	Számítások 6-NDFL	Az egyes negyedévek eredményei alapján legkésőbb a következő negyedév 1. hónapjának utolsó napjáig
	Biztosítási díjak számítása	Az egyes negyedévek eredménye alapján legkésőbb a számlázási (beszámolási) időszakot követő hónap 30. napjáig.
Nyugdíjpénztár	Jelentés az SZV-STAZH nyomtatványon (információkat tartalmaz a biztosítottak biztosítási tapasztalatairól)	Év végén, legkésőbb a tárgyévet követő év március 1-ig.
	Bejelentés SZV-M nyomtatvány szerint (olyan információkat tartalmaz, amelyek lehetővé teszik a dolgozó nyugdíjasok nyomon követését)	Minden hónap végén legkésőbb a következő hónap 15. napjáig
FSS	Jelentés a 4-FSS űrlapon 2017. január 1-től ez a számítás csak a sérülésekre és foglalkozási megbetegedésekre vonatkozik	Az egyes negyedévek eredményei alapján legkésőbb a következő negyedév 1. hónapjának 25. napjáig (elektronikus forma esetén) és 20. napjáig (papíros formában)

Készpénzes tranzakciók jelentése

Átvétellel, kiadással és tárolással kapcsolatos műveleteket végző szervezetek készpénz(készpénzes tranzakciók) kötelesek betartani a pénztári fegyelem szabályait (pénztárbizonylatok lebonyolítása, készpénzkeret betartása stb.).

A pénztári fegyelem fenntartásának szükségessége nem függ a választott adózási rendszertől vagy a pénztárgép meglététől. Előfordulhat, hogy az LLC nem rendelkezik pénztárgéppel, hanem egyszerűen BSO-t (szigorú jelentési nyomtatványokat) ad ki, ugyanakkor továbbra is köteles betartani a pénztári fegyelem szabályait.

Hatályos 2014 júniusától egyszerűsített eljárás a készpénzfegyelem fenntartására, amely szerint a kis szervezeteknek (az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt, és a bevétel nem haladja meg az évi 400 millió rubelt) már nem kötelesek korlátozni a pénztári egyenleget.

További adóbevallás

Egyes szervezetek további adófizetést és jelentéstételt igénylő tevékenységeket végeznek.

További adók és jelentési táblázat

Pótdíj	Jelentés típusa	Határidő
Szállítási adó	Közlekedési adó bevallása
Földadó	Földadó bevallás	A naptári év végén legkésőbb a következő év február 1-jéig
Vízadó	Vízadó bevallás	Az egyes negyedévek eredményei alapján legkésőbb a következő negyedév 1. hónapjának 20. napjáig
Jövedéki adó	Jövedéki adó bevallás	Az egyes hónapok eredményei alapján legkésőbb a következő hónap 25. napjáig (egyenes lepárlású benzin és denaturált alkohol esetén: legkésőbb a jelentési hónapot követő harmadik hónap 25. napjáig)
	Előleg fizetési értesítő 4 példányban (ebből egy elektronikus formában is) + fizetési bizonylatok másolatai	Legkésőbb tárgyhó 18-ig
Ásványkitermelési adó (MET)	Nyilatkozat az ásványkitermelési adóról	A hónap végén legkésőbb a következő hónap utolsó napján
Szerencsejáték-adó	Szerencsejáték-adóbevallás	A hónap végén legkésőbb a következő hónap 20. napjáig
Vadon élő tárgyak használati díja	Tájékoztatás nyújtása a Szövetségi Adószolgálatnak a vadon élő állatok kitermelésére kapott engedélyekről
Vízi biológiai erőforrások használatának díjai	Információnyújtás a Szövetségi Adószolgálatnak a kapott engedélyekről és a fizetendő összegekről	Legkésőbb az engedély kézhezvételétől számított 10 napon belül
	Információnyújtás a Szövetségi Adószolgálatnak a környezetből eltávolítandó tárgyak számáról	Legkésőbb az engedély érvényességi idejének utolsó hónapját követő hónap 20. napjáig
Rendszeres fizetés az altalaj használatáért	A Szövetségi Adószolgálatnak az altalaj használatáért fizetendő rendszeres kifizetések kiszámítása	Az egyes negyedévek eredményei alapján legkésőbb a következő negyedév első hónapjának utolsó napjáig

Milyen adókat fizet az LLC? A kérdésre adott válasz a cég bejegyzésétől függ. Az adótörvény lehetővé teszi a kis szervezetek számára, hogy bizonyos feltételek mellett válasszák az egyik különleges rendszert (STS, UTII, Egységes mezőgazdasági adó), ami jelentősen csökkenti a fizetendő adók összegét. A kezdő üzletemberek körében a legnépszerűbb adórendszer az egyszerűsített adórendszernek bizonyult, és ez nem véletlen.

Az egyszerűsített adórendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek különböznek az adókulcsban, az adóalapban és az adószámítási eljárásban:

1. - adót vetnek ki az összes bevétel összegére, a felmerült kiadások figyelembevétele nélkül. Ebben a rendszerben a maximális adókulcs 6%, és 2016 óta a régióknak joguk van területükön 1%-ra csökkenteni. Például egy LLC 1 000 000 rubel bevételt kapott, akkor a fizetendő adó maximális összege 60 000 rubel. Ha 2017-ben a régió adókulcsa 1%-ra csökken, akkor csak 10 000 rubelt kell befizetni a költségvetésbe.
2. - A kapott bevétel és a felmerült kiadás különbözete adóköteles. Az adó mértéke 15% és 5% között mozog, ami a regionális jogszabályok sajátosságaitól is függ. Ennél az adózási lehetőségnél nagyon fontos az üzleti célból felmerült kiadások helyes dokumentálása és elszámolása.

A második fontos ok, amiért az egyszerűsített rendszer olyan népszerű, az a mód egyszerű bejelentése.

Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében folyószámla nyitását javasoljuk. Ráadásul ma már sok bank kínál kedvező feltételeket a nyitáshoz és a karbantartáshoz.

Az LLC beszámol az egyszerűsített adórendszerről 2018-ban

Az egyszerűsített adórendszer szerinti 2017-es jelentéstétel egy LLC esetében csak egy éves jelentés. Ehhez a rendszerhez nem kapcsolódik más közbenső adóbevallás. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó LLC-előlegszámításokat nem nyújtják be külön jelentésként, azokat csak az éves bevallásban veszik figyelembe. És természetesen nem szabad megfeledkeznünk az egyes szervezetek egyéb jelentéseiről - a számvitelről és az alkalmazottak pénzeszközeiről.

Az LLC jelentések egyszerűsített adórendszerbe történő benyújtásának határideje:

• - legkésőbb 2018. március 31-ig;
• Éves pénzügyi kimutatások - legkésőbb 2018. március 31-ig;
• Negyedéves és havi jelentés az alkalmazottakról a Szövetségi Adószolgálatnak, Nyugdíjpénztárnak és Társadalombiztosítási Alapnak - összhangban.

Felhívjuk az újonnan bejegyzett, még nem működő szervezetek figyelmét - adóalap hiányában is kötelező az egyszerűsített adórendszerbe beadni a kft. Az ilyen jelentéseket nullának nevezik.

Az LLC nulla jelentéstétele az egyszerűsített adórendszerről a következőket tartalmazza:

• Az LLC nulla nyilatkozata az egyszerűsített adórendszerről;
• Az LLC nulla éves jelentése az egyszerűsített adórendszerről;
• Jelentés az alapoknak.

Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti nyilatkozat benyújtásának határideje a tevékenység hiányában működő LLC esetében megegyezik a vállalkozási tevékenységgel - legkésőbb 2018. március 31-ig.

Ne felejtse el, hogy az újonnan létrehozott szervezetnek a regisztrációtól számított 90 napon belül jóvá kell hagynia számviteli politikáját. Részletes információkat készítettünk arról, hogy mit kell tartalmaznia.

Tehát annak ellenére, hogy az egyszerűsített szervezet adóbevallása az egyszerűsített adórendszer szerint csak egy éves adóbevallásból áll, más kötelező bevallás benyújtása szükséges: számviteli, munkavállalói, statisztikai adatszolgáltatás. Ezenkívül a társaság résztvevői jogosultak az üzleti tevékenységből származó nyereségre, ami azt jelenti, hogy képesnek kell lenniük az LLC egyszerűsített adórendszeren történő elosztásának helyes dokumentálására.

Vállalkozás indításakor sokszor nem kifizetődő a könyvelőt foglalkoztatni, ezért javasoljuk, hogy próbálja ki a könyvelés pénzügyi kockázatok nélküli kiszervezésének lehetőségét, és döntse el, hogy megfelel-e Önnek. Az 1C-vel együtt egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat tudunk biztosítani felhasználóinknak:

Kérelem egyszerűsített adórendszerre az LLC regisztrálásakor

Ha értékeli az egyszerűsített rendszer előnyeit az LLC-k számára, vegye figyelembe, hogy a szervezet időben történő regisztrálásakor át kell váltania az egyszerűsített adórendszerre. Az adótörvény csak 30 napon belül engedélyezi az LLC regisztrációját követően az egyszerűsített rendszerre való átállásról szóló értesítést.

Az egyszerűsített adórendszerbe a szervezet regisztrációja után azonnal bejelentést tehet, egyéb dokumentumok csomagjával együtt. Itt azonban találkozhat azzal a ténnyel, hogy a regisztráló adóhivatal nem fogadja el az Ön értesítését, ha Ön egy másik szövetségi adószolgálatnál regisztrált. Ez a helyzet a nagyvárosokban lehetséges, ahol a speciális adófelügyelőségek intézik az LLC-k és az egyéni vállalkozók nyilvántartását. Ebben az esetben az egyszerűsített rendszerre való átállásról szóló értesítést a szervezet adóbejegyzési igazolásában feltüntetett adóhivatal címére kell benyújtani.

Ha valamilyen okból vagy tudatlanságból megsértette az egyszerűsített adórendszerre való átállás 30 napos határidejét az LLC regisztrációja során, akkor az általános adórendszer kifizetője lesz. Csak a jövő év elejétől lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, illetve módosítani az adózási lehetőséget „Jövedelem”-ről „Jövedelem mínusz kiadás”-ra. Ebben az esetben legkésőbb tárgyév december 31-ig kell benyújtania az egyszerűsített rendszerre való átállási kérelmet.

Az egyszerűsített adórendszert használó összes LLC-nek számviteli nyilvántartást kell vezetnie, és jelentéseket kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, a Nyugdíjalapnak és a Társadalombiztosítási Alapnak. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC-k két „egyszerűsített” lehetőség közül választhatnak. Az adókulcs lehet 6% a bevételre vagy 5-15% a „bevétel mínusz kiadások” közötti különbségre.

Milyen bevallást kell benyújtania egy LLC-nek az egyszerűsített adórendszerhez?

Az év végén be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak:

• éves pénzügyi kimutatások (beleértve a statisztikai hatóságokat is);
• a KND 1110018-as nyomtatvány szerinti átlagos alkalmazotti létszámra vonatkozó információ;
• 2-NDFL (egyéni jövedelemigazolás).

Az egyszerűsített adórendszert fizetőknek a jóváhagyott eljárás szerint bevétel- és kiadási könyvet kell vezetniük. Az adóhatóságnak joga van azt az ellenőrzés során kérni.

Az első negyedév, fél év, kilenc hónap és egy év eredményei alapján a biztosítási díjak számítását benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz, és a számítást a Társadalombiztosítási Alaphoz a 4-FSS űrlap segítségével. A cégeknek az SZV-M nyomtatványt havonta, az SZV_STAZH nyomtatványt pedig évente (nyugdíjba vonulóknak) kell benyújtaniuk.

A beszámolási évet követő év április 15-ig a fő tevékenységi típust igazoló kérelmet kell benyújtania a Társadalombiztosítási Alaphoz.

Nulla bejelentés

A jelentési időszakra vonatkozóan bizonyos mutatók hiányában az egyszerűsítők nulla jelentést nyújtanak be. Különösen az újonnan bejegyzett cégeknek, valamint a tevékenységüket felfüggesztett alkalmazottakkal rendelkező szervezeteknek nulla jelentést kell benyújtaniuk. Ellenkező esetben szankciókra lehet számítani.

A nulla jelentést a következő szabályozó hatóságoknak kell benyújtani: Szövetségi Adószolgálat, Nyugdíjalap és Társadalombiztosítási Alap.

A következő jelentések nullák lehetnek: egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás, biztosítási díjszámítás, 4-FSS.

A Kontur.Extern rendszer segít megérteni az LLC jelentéstételi eljárását és határidejét, egyszerűsített formában.