Was sollten Sie tun, nachdem Sie eine Anzahlungsrechnung von einem Lieferanten erhalten haben? Regeln für die Registrierung von ASF. Wann wird die Rechnung ausgestellt? Wann wird eine Vorabrechnung ausgestellt? Gestaltungsmerkmale Wo die Vorausrechnung des Lieferanten platziert wird

Um die Vorausrechnung im Einkaufs- oder Verkaufsbuch darzustellen, beachten Sie unsere Anweisungen. Bei einer Betriebsprüfung prüft der Steuerprüfer dies zunächst. Und bei Verstößen kann der Vorsteuerabzug gestrichen werden. Daher werden wir herausfinden, wie man eine Rechnung aus einem erhaltenen und ausgestellten Vorschuss korrekt in den Einkaufs- und Verkaufsbüchern verbucht.

Wer spiegelt die Anzahlungsrechnung im Einkaufs- oder Verkaufsbuch wider?

Lassen Sie uns herausfinden, in welchem ​​Fall ein Buchhalter eine Rechnung für eine Vorauszahlung im Einkaufsbuch oder Verkaufsbuch vermerkt.

Vorabrechnung im Verkaufsbuch

Sowohl Verkäufer als auch Käufer erfassen Rechnungen im Verkaufsbuch.

Vorausrechnung im Einkaufsbuch

Sehen wir uns nun an, in welchen Fällen die Parteien einer Transaktion Dokumente im Kaufbuch widerspiegeln.

Beispiel einer Rechnung für eine Anzahlung

Registrierung einer Rechnung nach Erhalt eines Vorschusses im Einkaufsbuch und Verkaufsbuch

Gemäß Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Lieferant von Waren oder Dienstleistungen nach Erhalt einer Vorauszahlung verpflichtet, eine Vorausrechnung auszustellen. In diesem Fall sind Käufer und Verkäufer für die Registrierung einer Rechnung für die Vorauszahlung verantwortlich:

• Der Verkäufer ist verpflichtet, eine Rechnung für die Vorauszahlung im Verkaufsbuch mit dem Code KVO 02 zu registrieren.
• Der Käufer ist verpflichtet, die Rechnung für die Anzahlung im Einkaufsbuch mit dem Code KVO 02 anzugeben

In diesem Fall ist der Verkäufer verpflichtet, auf der Grundlage dieser Rechnung eine Steuer auf die Vorauszahlung zu erheben, und der Käufer ist verpflichtet, die Steuer abzuziehen, nachdem er die Rechnung von der vom Verkäufer erhaltenen Vorauszahlung im Kaufbuch berücksichtigt hat die Vorauszahlung.

Codes zur Darstellung der Rechnung im Verkaufsbuch nach Erhalt der Ware

Gemäß Artikel 171 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat der Käufer nach Erhalt der Ware vom Verkäufer das Recht, die Mehrwertsteuer bei Vorauszahlung abzuziehen. Dieses Recht entsteht, nachdem der Verkäufer die Ware gegen zuvor erhaltene Anzahlung geliefert hat. In diesem Fall ist der Käufer verpflichtet, eine Rechnung über die Vorauszahlung im Einkaufsbuch des Lieferanten mit dem Code KVO22 zu registrieren.

Gemäß Artikel 170, Absatz 3, sub. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Käufer von Waren verpflichtet, den bei Vorauszahlung akzeptierten Abzug wiederherzustellen. Dazu ist es notwendig, die erhaltene Rechnung für die Vorauszahlung im Verkaufsbuch des Käufers mit dem Code KVO 21 zu registrieren.

Wichtig: Die Eintragung in das Verkaufsbuch des Käufers erfolgt bei Erhalt der Ware im Zeitraum der Warenübergabe und nicht im Zeitraum der Vorauszahlung.

In diesem Fall ist der Verkäufer der Ware verpflichtet, bei Versand der Ware eine reguläre Rechnung auszustellen. Diese Rechnung muss ebenfalls in den Einkaufs- und Verkaufsbüchern registriert werden, genau wie die Registrierung von Rechnungen für Anzahlungen, jedoch mit anderen Codes:

• Eine reguläre Rechnung wird im Verkaufsbuch des Lieferanten mit dem Code KVO 01 registriert
• Eine reguläre Rechnung wird im Einkaufsbuch des Käufers mit dem Code KVO 01 registriert

Ein Beispiel für die Registrierung einer Rechnung für eine Vorauszahlung im Einkaufs- und Verkaufsbuch

Damit Sie sich nicht darüber im Klaren sind, wer die Dokumente wo widerspiegelt, haben wir ein reales Beispiel für die Beziehung zwischen zwei Unternehmen in Zahlen aufgeführt. Und sie zeigten, wie Rechnungen für Anzahlungen abgebildet würden.

Beispiel 1.

Im zweiten Quartal 2019 überwies Limma LLC 120.000 Rubel als Vorauszahlung für die Lieferung von Leuchtstofflampen auf das Konto von Magma JSC. Die Überweisung wurde mittels Zahlungsauftrag Nr. 1234567 vom 25.06.2019 abgewickelt

JSC Magma stellte nach Erhalt der Vorauszahlung eine Vorausrechnung Nr. A978654321 an LLC Limma über den Betrag von 120.000 Rubel, inkl. MwSt., aus. Mehrwertsteuer in Höhe von 20.000 Rubel.

Die Registrierung einer Vorausrechnung vom Verkäufer und Käufer ist in der Tabelle dargestellt:

Tabelle 1. Registrierung der Vorausrechnung Nr. A978654321 in Höhe von 120.000 Rubel.

Im Verkaufsbuch für das 2. Quartal 2019 bei Magma JSC
Spaltenname	Operationstypcode	Name des Käufers	Nummer und Datum des Dokuments, das die Zahlung bestätigt	Umsatzkosten laut Rechnung, Kostendifferenz laut Korrekturrechnung (inkl. MwSt.) in der Währung der Rechnung in Rubel und Kopeken
Spaltennummer
Bedeutung		JSC „Magma“	1234567 vom 25.06.2019
Im Kaufbuch für das 2. Quartal 2019 von Limma LLC
Spaltenname	Operationstypcode	Nummer und Datum des Dokuments zur Bestätigung der Steuerzahlung	Name des Verkäufers	Kosten für Einkäufe von Rechnung, die Kostendifferenz entsprechend der Anpassung Rechnung (inkl. MwSt.) in der Rechnungswährung
Spaltennummer
Bedeutung		1234567 vom 25.06.2019	JSC „Magma“

JSC Magma lieferte im 3. Quartal 2019 Waren für LLC Limma im Wert von 60.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 18 % – 10.000 Rubel. gegen die zuvor erhaltene Anzahlung. JSC Magma hat diese Warenlieferung in der Rechnung Nr. 1234567 vom 1. September 2019 ausgewiesen. Dieses Dokument wurde beim Verkäufer und Käufer registriert, Tabelle 2.

Tabelle 2. Registrierung der Rechnung Nr. 1234567 vom 01.09.2019.

Im Verkaufsbuch für das 3. Quartal 2019 bei Magma JSC
Spaltenname	Operationstypcode	Name des Käufers	in Rubel und Kopeken	18 Prozent
Spaltennummer
Bedeutung		Limma LLC
Im Kaufbuch für das 3. Quartal 2019 von Limma LLC
Spaltenname	Operationstypcode	Name des Verkäufers	Anschaffungskosten laut Rechnung, Kostendifferenz laut Ausgleichsrechnung (inkl. MwSt.) in der Rechnungswährung	Der Mehrwertsteuerbetrag auf der Rechnung, die zum Abzug akzeptierte Differenz des Mehrwertsteuerbetrags auf der Ausgleichsrechnung, in Rubel und Kopeken
Spaltennummer
Bedeutung		JSC „Magma“

JSC „Magma“ akzeptierte die bei der Vorauszahlung aufgelaufene Steuer zum Abzug, dementsprechend stellte LLC „Limma“ den Abzug wieder her. Dies erforderte eine erneute Erfassung der Anzahlungsrechnung in den Einkaufs- und Verkaufsbüchern, Tabelle 3.

Tabelle 3. Neuregistrierung der „Vorausrechnung“ Nr. A978654321 über den Betrag von 100.000 Rubel.

Im Kaufbuch für das 2. Quartal 2019 von Magma JSC
Spaltenname	Operationstypcode	Name des Verkäufers	Anschaffungskosten laut Rechnung, Kostendifferenz laut Ausgleichsrechnung (inkl. MwSt.) in der Rechnungswährung	Der Mehrwertsteuerbetrag auf der Rechnung, die zum Abzug akzeptierte Differenz des Mehrwertsteuerbetrags auf der Ausgleichsrechnung, in Rubel und Kopeken
Spaltennummer
Bedeutung		JSC „Magma“
Im Verkaufsbuch für das 3. Quartal 2019 bei Limma LLC
Spaltenname	Operationstypcode	Name des Käufers	Umsatzkosten laut Rechnung, Wertdifferenz laut Korrekturrechnung (inkl. MwSt.) in der Währung der Rechnung in Rubel und Kopeken	Die Kosten der steuerpflichtigen Verkäufe laut Rechnung, die Wertdifferenz laut Ausgleichsrechnung (ohne Mehrwertsteuer) in Rubel und Kopeken, zum Satz 18 Prozent
Spaltennummer
Bedeutung		Limma LLC

Welche Schwierigkeiten haben Buchhalter bei der Erstellung von Vorausrechnungen?

Hier sind die häufigsten Fragen, die sich zu Anzahlungsrechnungen stellen:

Über welchen Betrag wird eine Vorausrechnung ausgestellt?

Die Rechnung wird immer über den gesamten im Zahlungsbeleg angegebenen Vorauszahlungsbetrag ausgestellt. Wenn der Lieferant im Laufe des Tages mehrere Vorauszahlungen von derselben Gegenpartei erhalten hat, kann er eine Rechnung über den Gesamtbetrag ausstellen und dabei nicht vergessen, alle Zahlungsaufträge im Dokument aufzuführen.

Der Verkäufer erfasst diese Rechnung im Verkaufsbuch.

Was tun, wenn das Datum der Vorausrechnung nicht mit dem Zahlungsdatum übereinstimmt?

Eine Rechnung über die Vorauszahlung muss dem Käufer innerhalb von fünf Werktagen nach Erhalt des Zahlungsbelegs für die Vorauszahlung ausgestellt werden. Die Rechnung wird mit der Erstellung des Dokuments datiert, nicht mit dem Eingang der Zahlung.

So stellen Sie eine Rechnung zur Vorauszahlung aus, wenn die Ware teilweise versandt wurde

Wenn der Lieferant vom Käufer eine Vorauszahlung erhält, ist er verpflichtet, ihm eine Vorausrechnung über den gesamten erhaltenen Betrag auszustellen und diese im Verkaufsbuch auszuweisen. Wird ein Teil der Ware nachträglich versendet, erstellt der Lieferant regelmäßig eine Rechnung über die versendeten Produkte in Geldbeträgen und weist diese auch im Verkaufsbuch aus.

Aufmerksamkeit! Nachdem Sie eine Anzahlung erhalten und anschließend einen Teil der Produkte versendet haben, können Sie dem Käufer keine Rechnung über die verbleibende Anzahlung ausstellen. Das ist nicht richtig. Sobald Sie Ihre Anzahlung erhalten haben, müssen Sie eine Anzahlungsrechnung über den gesamten Betrag ausstellen.

Zum Zeitpunkt des Versands registrieren die Transaktionsparteien erneut eine „Voraus“-Rechnung. Diesmal nimmt der Lieferant einen Eintrag im Einkaufsbuch vor und der Käufer nimmt einen Eintrag im Verkaufsbuch vor.

Die in der „Vorausrechnung“ ausgewiesene Mehrwertsteuer kann vom Lieferanten abgezogen werden (Artikel 6 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Käufer wiederum ist verpflichtet, den zuvor akzeptierten Abzug wiederherzustellen (Absatz 3, Absatz 3, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und Steuern an den Haushalt zu zahlen.

Wenn keine Vorausrechnung ausgestellt wird

Es gibt Fälle, in denen der obige Algorithmus nicht funktioniert. Daher wird keine „Voraus“-Rechnung ausgestellt, wenn der Versand spätestens 5 Kalendertage nach Eingang der Vorauszahlung erfolgt ist. Diese Meinung äußerte das russische Finanzministerium im Schreiben vom 18. Januar 2017 Nr. 03-07-09/1695 (siehe „Wenn der Versand innerhalb von fünf Tagen nach Erhalt der Vorauszahlung fällig ist, besteht keine Notwendigkeit, eine auszustellen Rechnung für die Vorauszahlung“).

Darüber hinaus können Sie auf eine „Voraus“-Rechnung verzichten, wenn der Käufer kein Mehrwertsteuerzahler ist oder von der Zahlung dieser Steuer befreit ist. Dies ist direkt in Absatz 3 Unterabsatz 1 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Experten des Finanzministeriums bestätigten, dass diese Norm für „vereinfachte“ Käufer gilt (Schreiben vom 16. März 2015 Nr. 03-07-09/13808; siehe „Bei Erhalt von Vorauszahlungen von einer Organisation, die das vereinfachte Steuersystem nutzt, Rechnungen müssen nicht erstellt werden“). In unserem eigenen Namen möchten wir hinzufügen, dass dieser Standard auch „unterstellte Arbeitnehmer“, Unternehmer im PSN, Zahler der einheitlichen Agrarsteuer und diejenigen, die eine Befreiung gemäß Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation erhalten haben, umfasst.

Schließlich wird bei der Ausfuhr von Waren, die mit dem Nullsatz besteuert werden, keine „Voraus“-Rechnung ausgestellt. Tatsache ist, dass gemäß Artikel 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Vorauszahlung für Waren, die mit dem Nullsatz besteuert werden, nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten ist. Folglich ist hier keine „Vorauszahlungsrechnung“ erforderlich (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.10.18 Nr. 03-07-08/142; „Beim Export von Waren mit einem Mehrwertsteuersatz von Null ist eine Vorauszahlungsrechnung erforderlich nicht erstellt“). Die gleiche Regel gilt für den Fall, dass eine Vorauszahlung im Rahmen von Transaktionen geleistet wird, die gemäß einem Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation vollständig von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Einzelheiten zur „Voraus“-Rechnung

Eine Rechnung mit Vorauszahlung wird auf die gleiche Weise ausgestellt wie eine „normale“ Rechnung (Regeln zum Ausfüllen finden Sie im Artikel „Hinweise zum Ausfüllen von Rechnungen“). Beim Ausfüllen einzelner Felder der „Voraus“-Rechnung sind jedoch einige Besonderheiten zu beachten (siehe Tabelle 1).

Tabelle 1

Regeln zum Ausfüllen einzelner Zeilen einer „Vorausrechnung“.

Nummer	Name
Rechnungskopf
	RECHNUNG Nr.___ vom_______________	„Voraus“-Rechnungen sind wie reguläre Rechnungen in allgemeiner chronologischer Reihenfolge nummeriert. Für Vorauszahlungsrechnungen gibt es kein besonderes Nummerierungsverfahren (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 16. Oktober 2012 Nr. 03-07-11/427).
	Absender und seine Adresse	vom 19.12.17 Nr. 03-07-05/84934)
	Empfänger und seine Adresse	Es gibt immer einen Bindestrich (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. Dezember 2017 Nr. 03-07-05/84934)
	Zum Zahlungs- und Abrechnungsbeleg Nr. ___ vom _______________	Geben Sie bei Vorkasse die Nummer und das Datum des Zahlungsbelegs oder Kassenbelegs ein. Es ist zulässig, nur die letzten drei Ziffern der Zahlungsauftragsnummer anzugeben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. September 2014 Nr. 03-07-09/46986). Bei bargeldlosen Zahlungen wird Zeile 5 nicht ausgefüllt
Rechnungstabelle
	Maßeinheit	Es gibt immer einen Strich
	Maßeinheit Symbol (national)	Es gibt immer einen Strich
	Menge (Volumen)	Es gibt immer einen Strich
	Preis (Tarif) pro Maßeinheit	Es gibt immer einen Strich
	Kosten für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), Eigentumsrechte ohne Steuern – insgesamt	Es gibt immer einen Strich
	Einschließlich der Höhe der Verbrauchsteuer	Es gibt immer einen Strich
	Steuersatz	Der berechnete Satz ist angegeben: 10/110 oder 18/118 (Artikel 4 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Kosten für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentumsrechte mit Steuern – insgesamt	Angegeben ist der gesamte Vorauszahlungsbetrag inklusive Mehrwertsteuer.
	Herkunftsland der Waren digitaler Code	Es gibt immer einen Strich
	Herkunftsland der Waren Kurzer Titel	Es gibt immer einen Strich
	Nummer der Zollanmeldung	Es gibt immer einen Strich

Eintragung in das Einkaufsbuch und Verkaufsbuch

Bei der Überweisung einer Vorauszahlung erfolgen Buchungen im Verkaufsbuch des Lieferanten und im Einkaufsbuch des Käufers im Zeitraum der Ausstellung der „Voraus“-Rechnung.

Beim Versand von Waren gegen Vorkasse erfolgt während des Versandzeitraums eine Eintragung in das Einkaufsbuch des Lieferanten. Eine Eintragung in das Verkaufsbuch des Käufers erfolgt ebenfalls im Versandzeitraum und nicht im Zeitraum der Überweisung der Vorauszahlung.

Eine Vorauszahlungsrechnung wird im Einkaufsbuch und im Verkaufsbuch auf die gleiche Weise erfasst wie eine „normale“ Rechnung. Es gibt jedoch Besonderheiten, die beim Ausfüllen einzelner Felder berücksichtigt werden müssen (siehe Tabelle 2 und Tabelle 3; Beispiele für das Ausfüllen finden Sie im Artikel „“).

Tabelle 2

Regeln zum Ausfüllen einzelner Felder des Einkaufsbuchs bei der Registrierung einer „Voraus“-Rechnung

Nummer	Name
Welche Eingaben macht der Käufer bei der Überweisung der Anzahlung?
	Operationstypcode
Welche Buchungen macht der Verkäufer beim Warenversand und Abzug der zuvor angefallenen Mehrwertsteuer?
	Operationstypcode
	Name des Verkäufers	Daten aus Zeile 2 der „Voraus“-Rechnung

Tisch 3

Regeln zum Ausfüllen einzelner Felder des Verkaufsbuchs bei der Registrierung einer „Voraus“-Rechnung

Nummer	Name
Welche Notizen macht der Verkäufer beim Erhalt einer Anzahlung?
	Operationstypcode
Welche Eingaben macht der Käufer beim Versand der Ware und der Wiederherstellung des zuvor akzeptierten Abzugs?
	Operationstypcode
	Name des Käufers	Daten aus Zeile 6 der „Vorausrechnung“.
	INN/KPP des Käufers	Daten aus Zeile 6b der „Vorausrechnung“.

Was ist mit der „Voraus“-Rechnung nach Beendigung der Transaktion zu tun?

Es kommt vor, dass Käufer und Verkäufer den Vertrag kündigen, bei dem zuvor eine Vorauszahlung geleistet wurde. Gibt der Verkäufer die Anzahlung an den Käufer zurück, müssen die Vertragsparteien wie folgt vorgehen.

Der Verkäufer muss die „Voraus“-Rechnung im Einkaufsbuch erfassen. In Spalte 7 „Nummer und Datum des Dokuments zur Bestätigung der Steuerzahlung“ sollte der Lieferant die Einzelheiten der Dokumente angeben, die die Rückerstattung der Vorauszahlung bestätigen. Dann hat der Verkäufer auf der Grundlage von Absatz 4 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht, die bei Erhalt einer Vorauszahlung aufgelaufene Mehrwertsteuer abzuziehen (siehe „Das Finanzministerium erläuterte die Feinheiten des Ausfüllens des Kaufbuchs“) bei Rückgabe der Vorauszahlungsbeträge an den Käufer“).

Der Käufer hingegen muss den zuvor akzeptierten Abzug wiederherstellen und die Mehrwertsteuer an den Haushalt abführen. Gleichzeitig muss er eine „Voraus“-Rechnung im Verkaufsbuch registrieren.

Manchmal gibt der Lieferant das Geld nach Abschluss der Transaktion nicht an den Käufer zurück. Stattdessen vereinbaren die Parteien, die Schulden auf andere Weise zu begleichen. Die Abgabenordnung gibt keine allgemeinen Hinweise dazu, ob ein Lieferant unter solchen Umständen einen Abzug vornehmen kann. Aus diesem Grund muss jede Situation separat betrachtet werden, basierend auf den Erläuterungen der Beamten und der Gerichtspraxis. Erfolgt also die Rückzahlung des Vorschusses durch Aufrechnung gegenseitiger Forderungen, ist ein Vorsteuerabzug nicht möglich (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 12. Oktober 2012 Nr. A03-3477/2010). Wenn die Vorauszahlung mit einer Zahlung aus einem anderen Vertrag verrechnet wird, ist der Abzug zulässig (siehe „Eine Organisation kann die Mehrwertsteuer auf eine Vorauszahlung abziehen, die mit der Erbringung von Dienstleistungen aus einem anderen Vertrag mit demselben Kunden verrechnet wird“).

Bitte beachten Sie: Fehler beim Ausfüllen von Rechnungen lassen sich leichter vermeiden, wenn Sie diese elektronisch ausstellen. Wir möchten Sie daran erinnern, dass der Austausch rechtlich bedeutsamer elektronischer Dokumente (Rechnungen, Rechnungen, Verträge) über spezielle Systeme durch Betreiber des elektronischen Dokumentenmanagements (EDF) erfolgt. Dabei handelt es sich insbesondere um den Service „Diadoc“ der Firma SKB Kontur.

Organisationen und Unternehmer, die über eine elektronische Signatur für die Steuererklärung verfügen, können ab sofort im Rahmen der Aktion „Unbegrenzt für 2 Monate“ über das System „Kontur.Diadoc“ eine unbegrenzte Anzahl von Rechnungen, Lieferscheinen und anderen Dokumenten kostenlos an Gegenparteien versenden .

Betrachten wir die Besonderheiten der Abbildung einer Vorausrechnung eines Lieferanten in 1C und der Annahme der Mehrwertsteuer zum Abzug davon.

Du wirst es lernen:

• Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um das Recht auf Vorsteuerabzug auf einer Vorausrechnung eines Lieferanten auszuüben?
• wie man eine Rechnung für eine Vorauszahlung von einem Lieferanten in 1C registriert;
• Welches Dokument formalisiert die Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug von gewährten Vorschüssen?
• welche Transaktionen und Bewegungen werden im Umsatzsteuerregister generiert – im Einkaufsbuch, welche Zeilen der Umsatzsteuererklärung werden ausgefüllt.

Schritt-für-Schritt-Anleitung

Schritt-für-Schritt-Anleitung zum Erstellen eines Beispiels. PDF

Überweisung der Anzahlung an den Lieferanten

Die Vorauszahlung an den Lieferanten wird berücksichtigt Dokument „Ausbuchung vom Girokonto“, Transaktionsart „Zahlung an Lieferant“. in der Rubrik Bank und Kasse – Bank – Kontoauszüge – Abschreibungen.

Erfahren Sie mehr darüber, wie Sie die aufgeführte Anzahlung an den Lieferanten buchhalterisch abbilden können.

Buchungen laut Beleg

Das Dokument generiert Transaktionen:

• Dt 60,02 Kt 51 – Vorauszahlung an den Lieferanten.

Registrierung von SF für Vorauszahlung vom Lieferanten

Regulatorische Regulierung

Die Organisation hat das Recht, die vom Lieferanten vorgelegte Mehrwertsteuer bei der Überweisung einer Vorauszahlung an ihn zum Abzug zu akzeptieren (Artikel 171 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Mehrwertsteuer auf an Lieferanten gezahlte Vorschüsse ist abzugsfähig, wenn die Bedingungen erfüllt sind (Artikel 172 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• der Vertrag sieht eine Vorauszahlung vor;
• Die Zahlung erfolgte für künftige Lieferungen für umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten.
• ein korrekt ausgeführter Vorschuss-SF liegt vor;
• Es liegen Zahlungsbelege vor, die die Überweisung des Vorschusses an den Lieferanten bestätigen.

Für den zum Abzug anerkannten Vorsteuerbetrag gilt:

• im Kaufbuch Es erfolgt eine Registrierungseintragung für den Vorschuss-SF mit dem Transaktionsartencode 02 „Vorschüsse ausgegeben“;
• in der Buchhaltung Buchung Dt 68,02 Kt 76.VA „Mehrwertsteuer auf geleistete Anzahlungen und Anzahlungen“ wird generiert.

In diesem Fall müssen die folgenden Merkmale berücksichtigt werden, die mit der Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug auf Vorausrechnungen von Lieferanten verbunden sind:

• Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug- Dies ist ein Recht, keine Pflicht, daher ist es nicht erforderlich, die Mehrwertsteuer bei jeder Steuererklärung abzuziehen, insbesondere wenn die Lieferung vom Lieferanten im selben Steuerzeitraum erfolgt;
• Eine Übertragung des Abzugs für SF-Vorschüsse für drei Jahre ist nicht möglich, Weil es ist nur für den Vorsteuerabzug beim Kauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) vorgesehen.

  Abzug der Mehrwertsteuer auf an den Lieferanten gezahlte Vorschüsse

  Diese. der Abzug für den SF-Vorschuss muss in dem Zeitraum vorgenommen werden, in dem der Anspruch darauf entstanden ist (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.09.2017 N SD). -4-3/2@);

• wenn das Datum der Erstellung des Vorschuss-SF auf das nächste Quartal fällt, und nicht für den Steuerzeitraum der Zahlung, dann ist der Abzug auf einer solchen Rechnung rechtswidrig, auch wenn sie vor Ablauf der Frist für die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung eingegangen ist (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. März 2017 N 03-07-09/17203).

Buchhaltung in 1C

Dokument „Rechnung erhalten“ – Art der Transaktion für Vorauszahlung wird auf der Grundlage des Dokuments gebildet Abbuchung vom Girokonto per Knopfdruck Erstellen Sie basierend aufUnd - Rechnung erhalten.

Dokumentieren Rechnung gegen Vorkasse erhalten automatisch mit Belegdaten gefüllt Abbuchung vom Girokonto:

• Rechnungsnr. Und aus– Nummer und Datum der vom Lieferanten erhaltenen Rechnung;
• Erhalten– tatsächliches Datum des Eingangs der Rechnung vom Lieferanten;
• Operationstypcode - 02 „Vorschüsse ausgegeben.“

Wenn das Kontrollkästchen im Dokument aktiviert ist Erfassen Sie den Mehrwertsteuerabzug im Einkaufsbuch, dann werden bei der Durchführung Einträge zur Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug vorgenommen.

Erfahren Sie mehr über Optionen zur Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug anhand des erhaltenen Rechnungsbelegs.

Buchungen laut Beleg

Das Dokument generiert Transaktionen:

• Dt 68,02 Kt 76.VA – Annahme des Mehrwertsteuerabzugs von der an den Lieferanten überwiesenen Vorauszahlung.

Das Dokument bildet Bewegungen entsprechend MwSt.-Registrierung für Einkäufe:

• Registrierung des Vorschuss-SF-Lieferanten mit dem Transaktionstypcode 02 „Ausgestellte Vorschüsse“ für den Betrag der zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuer.

Bericht Buch der Einkäufe können im Abschnitt „Berichte – MwSt. – Einkaufsbuch“ generiert werden. PDF

2016-12-08T14:03:45+00:00

1. Schreiben Sie, um sich zu registrieren " Käufe mit Mehrwertsteuer„ stellt sicher, dass der ausgegebene Vorschuss im Kaufbuch enthalten ist.

Ein Einkaufsbuch erstellen

Wir erstellen ein Einkaufsbuch für das 1. Quartal:

Und hier ist die erhaltene Rechnung für die Anzahlung:

Wir schauen uns die endgültige Mehrwertsteuerrückerstattung für das 1. Quartal an

Im 1. Quartal gab es keine weiteren Geschäftsvorfälle, sodass wir die „Umsatzsteuer-Buchhaltungsanalyse“ sicher erstellen können:

Die Mehrwertsteuerrückerstattung für das 1. Quartal betrug 13.728 Rubel 81 Kopeken:

2. Viertel

Wareneingang

Wir tragen den Wareneingang von LLC „Supplier“ am 01.04.2016 in Höhe von 150.000 Rubel (inkl. MwSt.) in das Programm ein:

Erstellen Sie ein neues Dokument:

Die Rechnung des Lieferanten sieht folgendermaßen aus:

In der vom Lieferanten erhaltenen Rechnung wurde der Betrag „ohne Mehrwertsteuer“ nicht als separate Zeile hervorgehoben. Daher stellen wir vor dem Ausfüllen des tabellarischen Teils die Steuerberechnungsmethode auf „Mehrwertsteuer insgesamt“ ein.

Wir analysieren die Buchungen und Bewegungen von Registern...

1. Der zuvor an den Lieferanten gezahlte Vorschuss wurde der Belastung 60,01 entsprechend der Gutschrift 60,02 in Höhe von 90.000 Rubel gutgeschrieben.
2. 127.118,64 (150.000 abzüglich Mehrwertsteuer) gingen entsprechend unserer Schuld gegenüber dem Lieferanten (Gutschrift 60,01) auf die Warenkosten (zur Belastung des Kontos 41,01).
3. 22.881,36 entfielen auf die Vorsteuer, die wir entsprechend unserer Schuld gegenüber dem Lieferanten (Gutschrift 60,01) zur Verrechnung anerkennen (Soll 19,03).

1. Durch einen Eintrag (mit +-Zeichen, Quittung) in diesem Register wird unsere „Eingangs“-Mehrwertsteuer kumuliert (ähnlich einem Eintrag in der Belastung von Konto 19).

Registrieren Sie die erhaltene Rechnung

Zusammen mit der Rechnung hat uns Supplier LLC eine reguläre Rechnung vom 01.04.2016 über den Betrag von 150.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer) ausgestellt.

Um es zu registrieren, gehen Sie auf das neu erstellte Dokument „Wareneingang“ und ganz unten:

1. Wir geben die Nummer und das Datum der Rechnung des Lieferanten ein.
2. Klicken Sie auf die Schaltfläche „Registrieren“.

Wir werden die Verdrahtung und Bewegungen dieser Textur nicht im Detail analysieren, da wir uns bereits teilweise damit beschäftigt haben.

Wir schauen uns die Mehrwertsteuerrückerstattung für das 2. Quartal an

Wir bilden erneut die „Analyse der Umsatzsteuerbuchhaltung“ (diesmal für das 2. Quartal):

Die für das 2. Quartal erstattungsfähige Mehrwertsteuer belief sich auf 22.881,36:

Warum 22.881,36?

Dies ist die Mehrwertsteuer auf eine einzelne Rechnung, die im zweiten Quartal von einem Lieferanten erhalten wurde, in Höhe von 150.000 (einschließlich Mehrwertsteuer): 150.000 * 18 / 118 = 22.881,36.

Aber was ist mit der bereits akzeptierten Mehrwertsteuer in Höhe von 13.728,81 für das 1. Quartal bei einer Anzahlung von 90.000, fragen Sie?

Und Sie werden vollkommen Recht haben.

Denn die Umsatzsteuer auf die von uns im 1. Quartal verrechnete Vorauszahlung muss von uns erst im 2. Quartal zur Zahlung abgegrenzt (wiedereingesetzt) ​​werden, wenn die Ware eingetroffen ist und wir vom Lieferanten eine reguläre Rechnung über den vollen Betrag erhalten haben.

Genau das zeigt uns der Eintrag im grauen Kasten im Umsatzsteuer-Analysebericht:

Eintrag im Verkaufsbuch vornehmen

Um die von der Vorauszahlung verrechnete Mehrwertsteuer wiederherzustellen, gehen Sie zum „Mehrwertsteuer-Abrechnungsassistent“:

Gehen Sie im sich öffnenden Dokument zur Registerkarte „Wiederherstellung durch Vorschüsse“ und klicken Sie auf die Schaltfläche „Ausfüllen“:

Das Programm hat festgestellt, dass die Vorauszahlung, von der wir im 1. Quartal die Mehrwertsteuer abgezogen haben, im 2. Quartal verrechnet wurde (ein regulärer Rechnungsbeleg für denselben Käufer und denselben Vertrag).

Und jetzt muss seine Mehrwertsteuer über das Verkaufsbuch zur Zahlung zurückerstattet werden – sonst hätten wir die Mehrwertsteuer auf den Vorschuss doppelt verrechnet:

Wir veröffentlichen das Dokument „Verkaufsbucheinträge erstellen“ über die Schaltfläche „Buchen und schließen“:

Lassen Sie uns die Transaktionen analysieren und Bewegungen des Verkaufsbucheintragsdokuments registrieren ...

1. Wir erstatten die Mehrwertsteuer aus dem im 1. Quartal gewährten Vorschuss auf die Belastung 76.VA (Mehrwertsteuer auf ausgestellte Vorschüsse) entsprechend der Gutschrift 68.02.

Wir haben darüber gesprochen, wann Vorausrechnungen ausgestellt werden müssen. In diesem Material erinnern wir Sie daran, wie man „Vorausrechnungen“ nummeriert, welche Angaben ausgefüllt werden müssen und wo man eine Rechnung für eine Vorauszahlung von einem Lieferanten an den Käufer registriert.

So stellen Sie eine Rechnung für eine Vorauszahlung aus

Eine Rechnung für eine Vorauszahlung im Jahr 2017 muss die folgenden obligatorischen Angaben enthalten (Artikel 169 Absatz 5.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Seriennummer und Rechnungsdatum;
• Name, Adresse und TIN des Steuerpflichtigen und Käufers;
• Nummer des Zahlungs- und Abrechnungsbelegs;
• Name der gelieferten Ware (Beschreibung der Arbeiten, Dienstleistungen);
• Name der Währung;
• Höhe der Zahlung, Teilzahlung für bevorstehende Warenlieferungen (Werkleistung, Erbringung von Dienstleistungen);
• Steuersatz;
• der Betrag der Mehrwertsteuer, der dem Käufer von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in Rechnung gestellt wird.

Die Regeln für das Ausfüllen einer Rechnung werden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 genehmigt.

Nummerierung der Rechnungen für Anzahlungen

Die Seriennummer der Rechnung ist eine erforderliche Angabe. Die aktuellen Regelungen sehen jedoch keine konkreten Nummerierungsregeln vor. Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige die Einzelheiten der Aufrechterhaltung der Nummerierung von Rechnungen, einschließlich Vorabrechnungen, selbstständig festlegen und diese in seinen Rechnungslegungsgrundsätzen für Mehrwertsteuerzwecke konsolidieren kann.

Gleichzeitig muss die Nummerierung der Rechnungen fortlaufend (aufsteigend) und lückenlos erfolgen. Die Rechnungsnummer kann nicht nur Zahlen, sondern auch Zahlen mit Buchstaben enthalten (z. B. wird der Buchstabe A zur Anzahl der Anzahlungsrechnungen hinzugefügt). Auch der Zeitraum, nach dem die Nummerierung zurückgesetzt wird, wird von der Organisation festgelegt: Er kann entweder ein Jahr oder ein kürzerer Zeitraum (z. B. ein Monat) sein.

Erfassung von Rechnungen für Vorauszahlungen

Die Rechnung für die erhaltene Vorauszahlung wird vom Verkäufer im Verkaufsbuch registriert (Absätze 3, 17 der Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs, genehmigt durch Regierungsverordnung Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011). Gleichzeitig werden bei Vorausrechnungen im Verkaufsbuch die Spalten 14-16 und 19 nicht ausgefüllt (