Im Jahr 2019 müssen Organisationen, die die steuerpflichtige Mehrwertsteuer kombinieren, eine getrennte Buchführung führen Vorzugsgeschäfte. In dem Artikel haben wir anhand von Beispielen gezeigt, wie Sie ab 2019 separate Mehrwertsteueraufzeichnungen führen können.

Wie man getrennte MwSt.-Aufzeichnungen auf neue Weise führt :

Lassen Sie uns über die getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer ab 2019 mit Beispielen sprechen, wenn es steuerfreie Transaktionen gab. Unsere Empfehlungen werden für Unternehmen nützlich sein, die 2019 Mehrwertsteuer auf das vereinfachte Steuersystem zahlen, sowie für diejenigen, die die Zahlung von UTII mit der allgemeinen Regelung kombinieren. Um den Steuerbetrag zu ermitteln, der den Ausgaben zugerechnet werden kann, ist eine getrennte Buchführung obligatorisch.

Wo ist die Methode der getrennten Mehrwertsteuerabrechnung zu registrieren?

Bei der Überprüfung werden die Controller von Ihnen verlangen, dass Sie ihnen die Rechnungslegungsgrundsätze vorlegen. Und darin sollte gemäß Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Methode zur Aufrechterhaltung der getrennten Buchführung für die Mehrwertsteuer festgelegt werden. Und wenn Ihre Empfehlungen für die getrennte Buchführung nicht beschrieben sind, können die Inspektoren den Abzug entfernen. Auch wenn Sie tatsächlich eine getrennte Buchführung für Mehrwertsteuerbeträge verwenden.

In einer solchen Situation können Sie versuchen, Ihre Position in einem Schiedsverfahren zu verteidigen. Immerhin äußern Richter manchmal die Meinung, dass ein Unternehmen nicht verpflichtet ist, die Regeln für die Führung getrennter Mehrwertsteueraufzeichnungen in seiner Rechnungslegungspolitik einzuhalten. Aber es ist möglich, dass die Finanzbehörden den Fall gewinnen.

So führen Sie 2019 getrennte MwSt.-Aufzeichnungen: Beispiele

Die getrennte MwSt.-Buchhaltung nach Buchführungsmethoden ist eine Methode, bei der ein Teil, der sich auf steuerpflichtige Transaktionen bezieht, von der „Vorsteuer“ getrennt wird. Sie können diesen Betrag abheben.

Den Rest der Steuer müssen Sie in die Anschaffungskosten (Arbeiten, Dienstleistungen) einrechnen oder den Ausgaben zuordnen. Dazu ist es notwendig, nicht nur den Steuerbetrag, sondern auch Waren, Einnahmen und Ausgaben zu verteilen. Um eine getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer zu organisieren, eröffnen sie normalerweise verschiedene Unterkonten für die Konten 19, 41, 90, 91 usw. In diesem Fall ist es wünschenswert, die Abrechnung zwischen den Aktivitäten maximal zu trennen. Denn je weniger Berechnungsmethoden, desto weniger Spitzfindigkeit seitens der Kontrolleure.

Beispiel 1:So beantragen Sie einen Mehrwertsteuerabzug bei der Kombination von Systemen

Das Unternehmen vertreibt Waren im Groß- und Einzelhandel. Für den Großhandel zahlt sie Steuern nach dem üblichen System und für den Einzelhandel verwendet sie UTII.

Ideal ist es, wenn sofort klar ist, für welche Tätigkeit die Produkte gekauft werden. Dann ist die Mehrwertsteuer auf Waren, die zum Verkauf in loser Schüttung bestimmt sind, sofort abzugsfähig. Und für Waren für den Einzelhandel - berücksichtigen Sie ihre Kosten.

Leider fallen auch in diesem Fall Steuerbeträge an, die auf diese Weise nicht verteilt werden können. Dies gilt in der Regel für allgemeine Geschäfts- und allgemeine Produktionskosten, die auf den Konten 26, 25, 44 berücksichtigt werden. Und es ist nicht immer möglich, die Ware selbst zu verteilen.

Beispielsweise weiß der Buchhalter zum Zeitpunkt des Kaufs möglicherweise nicht, ob sie im Großhandel oder im Einzelhandel verkauft werden. Daher können Sie auf Konto 19 (sowie 41, 90 usw.) die folgenden Unterkonten eröffnen:

• 1 „Mehrwertsteuer auf für den Großhandel erworbene Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen)“;
• 2 „Mehrwertsteuer auf für den Einzelhandel erworbene Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen)“;
• 3 „Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) für den Groß- und Einzelhandel.“

Auf dem letzten Unterkonto berücksichtigen Sie die Umsatzsteuer auf allgemeine Betriebsausgaben und betrieblich genutztes Anlagevermögen, das sowohl steuerpflichtig als auch steuerbefreit ist. Außerdem können Sie mit diesem Unterkonto Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) berücksichtigen, deren Verwendungszweck unbekannt ist.

Rechnungen für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen, die auf Unterkonto 1 verbucht werden, werden sofort im Einkaufsbuch erfasst (wenn alle Voraussetzungen für den Abzug erfüllt sind). Rechnungen zu Unterkonto 2 müssen nicht registriert werden.

Das Verfahren zur Abrechnung der Mehrwertsteuer auf allgemeine Geschäftsausgaben

Wenn Sie Ausgaben nicht genau steuerpflichtigen oder vergünstigten Umsätzen zuordnen können, ist die Verteilung der Mehrwertsteuer in der getrennten Buchhaltung etwas Besonderes. Sammeln Sie während des Quartals die "Vorsteuer" auf diese Ausgaben auf Unterkonto 3 auf Konto 19. Bestimmen Sie am letzten Tag des Quartals zunächst den Anteil des Erlöses aus dem Verkauf von steuerpflichtigen Waren (Arbeiten, Dienstleistungen):

Bitte beachten Sie, dass die Erlöse aus steuerpflichtigen Umsätzen ohne Mehrwertsteuer bezogen werden müssen, damit sie mit dem gleichen Indikator für Vorzugsgeschäfte vergleichbar sind.

Zur Berechnung des Anteils für die Vorsteueraufteilung ist es erforderlich, den Anteil der nicht umsatzsteuerlichen Umsätze am Gesamtvolumen der Umsätze der Organisation zu ermitteln. In diesem Fall muss der Anteil anhand vergleichbarer Kennzahlen berechnet werden.

Wir weisen auch darauf hin, dass bei der Berechnung keine Einnahmen berücksichtigt werden müssen, die keine Einnahmen sind. Zum Beispiel Zinsen auf Bankeinlagen und Konten, Dividenden auf Aktien (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 3. August 2010 Nr. 03-07-11/339, vom 17. März 2010 Nr. 03-07-11/ 64).

Jetzt können Sie die „Vorsteuer“ verteilen. Berechnen Sie zunächst den Betrag, den Sie abheben können:

Darüber hinaus muss dieser Indikator für alle Rechnungen, die sich auf allgemeine Geschäftsausgaben beziehen, separat berechnet werden. Dann können Sie diese Konten im Buch der Einkäufe registrieren.

Im nächsten Schritt berechnen wir die Steuer, die den Ausgaben zugerechnet werden muss:

Die Berechnung all dieser Indikatoren, dh ein Beispiel für die Aufrechterhaltung der getrennten Buchführung für die Mehrwertsteuer, spiegelt sich in der Buchhaltungsbescheinigung wider. Anhand eines Beispiels zeigen wir Ihnen den Ablauf der Umsatzsteuerabrechnung.

Beispiel 2:So führen Sie separate Mehrwertsteueraufzeichnungen ab 2019

Torgovets LLC ist im Einzelhandel tätig. Darüber hinaus verkauft das Unternehmen manchmal Waren an Großhandelskäufer. Für den Einzelhandel zahlt LLC UTII, für den Großhandel wendet es das allgemeine Steuersystem an.

Nach den Ergebnissen des 2. Quartals belief sich der Erlös aus dem Verkauf von Waren im Einzelhandel auf 12.000.000 Rubel, im Großhandel auf 3.540.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 540.000 Rubel).

Jeden Monat zahlt das Unternehmen 177.000 Rubel für Miete und Nebenkosten, einschließlich Mehrwertsteuer - 27.000 Rubel.

Am 30. Juni berechnete der Buchhalter den Anteil des Erlöses aus dem Verkauf von mehrwertsteuerpflichtigen Waren: 3.000.000 Rubel. : (12.000.000 Rubel + 3.000.000 Rubel) 100 % = 20 %.

Der monatlich abzugsfähige Steuerbetrag auf Miete und Nebenkosten beträgt: 27.000 Rubel. 20% = 5400 Rubel.

Der Steuerbetrag, der den Ausgaben zugerechnet werden kann, betrug: 27.000 Rubel. - 5400 Rubel. = 21.600 Rubel.

Getrennte Umsatzsteuerbilanz für Anlagevermögen

Besonderes Augenmerk sollte darauf gelegt werden, wie eine getrennte MwSt.-Buchhaltung für das Anlagevermögen aufrechterhalten wird. Sie hängt von der Höhe der Abschreibung und der Höhe der Grundsteuer ab.

Grundsätzlich können Sie hier das Gleiche tun wie bei den allgemeinen Betriebsausgaben. Dann entsprechen die Anschaffungskosten dem Kaufpreis ohne Mehrwertsteuer.

Am Ende des Quartals ermitteln Sie rechnerisch für ein bestimmtes Anlagevermögen den abzugsfähigen Steuerbetrag. Sie passen dann die ursprünglichen Kosten an, indem Sie sie um den Rest der Steuer erhöhen. Formal wird dies wie eine Berichtigung eines Buchungsfehlers aussehen.

Wie man getrennte MwSt.-Aufzeichnungen auf neue Weise führt

Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Transaktionen 5 Prozent nicht übersteigen, ist das Unternehmen berechtigt, die Mehrwertsteuer auf Käufe, die sowohl für steuerpflichtige als auch für nicht steuerpflichtige Transaktionen für das Quartal bestimmt sind, vollständig abzugsfähig zu erklären.

Wenn das Unternehmen das Anlagevermögen im ersten Monat des Quartals gekauft hat, wird außerdem die Höhe der Abschreibung im zweiten Monat unterschätzt. Dies bedeutet, dass die Höhe der Einkommensteuer überschätzt wird. Dies gibt Unternehmen, die monatlich Vorauszahlungen überweisen, das Recht, keine revidierten Erklärungen abzugeben, sondern den Fehler in der laufenden Periode zu berücksichtigen.

Was die Grundsteuer betrifft, werden Sie deren Höhe korrekt berechnen. Denn am Quartalsende sind Ihnen bereits die „korrekten“ Anschaffungskosten des Anlagevermögens bekannt. Denken Sie daran, dass es wichtig ist, dieses gesamte Verfahren für die Verteilung der Mehrwertsteuer in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens vorzuschreiben.

Getrennte Umsatzsteuerabrechnung für Immobilien

Für Immobilien wird eine spezielle Methode zur Aufrechterhaltung der getrennten Buchführung für die Mehrwertsteuer bereitgestellt. In diesem Fall kann das Unternehmen die „Vorsteuer“ sofort abziehen, obwohl die Immobilie für nicht steuerpflichtige Aktivitäten verwendet wird. Richtig, dann muss die Steuer wiederhergestellt werden.

Wenn das Unternehmen das Gebäude erst nach längerer Zeit (z. B. 16 Jahre) für steuerfreie Umsätze nutzen wird, gilt eine solche Regelung. Eine Rückforderung der „Vorsteuer“ ist nicht erforderlich, wenn das Objekt vollständig abgeschrieben ist oder seit der Inbetriebnahme durch diese Organisation mindestens 15 Jahre vergangen sind.

Lassen Sie uns die getrennte Buchführung der "Vorsteuer" auf das Anlagevermögen zeigen, das für steuerpflichtige und vergünstigte Aktivitäten verwendet wird.

Beispiel 3:Ab 2019 separate MWST-Rechnung

Concern LLC ist an mehrwertsteuerpflichtigen Tätigkeiten sowie Vorzugsgeschäften beteiligt. Im April kaufte das Unternehmen einen Computer für die Bedürfnisse der Buchhaltungsabteilung zu einem Preis von 47.554 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 7.254 Rubel. Der Computer hat eine Nutzungsdauer von drei Jahren (36 Monate).

Im April hat der Buchhalter folgende Buchungen vorgenommen:
Soll 08 Haben 60
— 40 300 Rubel. - der Computer wird gutgeschrieben;

DEBIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Werke, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“ CREDIT 60
- 7254 Rubel. — die Steuer auf den gekauften Computer wird berücksichtigt;

Soll 01 Haben 08
— 40 300 Rubel. - Der Computer gehört zum Anlagevermögen.

Im Mai hat der Buchhalter folgende Eintragung vorgenommen:
Soll 26 Haben 02
— 1119 Rubel. - Abschreibung wurde berechnet (40.300 Rubel: 36 Monate).

Am 30. Juni berechnete der Buchhalter den Umsatzanteil aus Mehrwertgeschäften. Sie machte 70 Prozent aus. Buchungen in der Buchhaltung:

DEBIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige Transaktionen gekauft wurden“ CREDIT 19 Unterkonto«
- 5078 Rubel. (7254 Rubel × 70%) - der abzuziehende Steuerbetrag auf dem Computer wird bestimmt;

DEBIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“ CREDIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Werke, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“
- 2176 Rubel. (7254 - 5078) - berechnete den Steuerbetrag auf dem Computer, der in seinen Kosten enthalten sein muss;

DEBIT 68 Unterkonto« Mehrwertsteuerberechnungen "CREDIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige Umsätze erworben wurden“
- 5078 Rubel. - ein Teil der Steuer auf dem Computer wird zum Abzug akzeptiert;

DEBIT 01 CREDIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“
- 2176 Rubel. - ein Teil der Steuer ist in den Anschaffungskosten enthalten;

Soll 26 Haben 02
- 60 Rubel. (2176 Rubel: 36 Monate) - zusätzliche Abschreibung für Mai wurde berechnet;

Soll 26 Haben 02
- 1180 Rubel. ((40.300 Rubel + 2176 Rubel): 36 Monate) - Abschreibung für Juni.

Das Verfahren zur Bilanzierung der Mehrwertsteuer auf Waren bei Vorliegen von nicht steuerpflichtigen Umsätzen

Kommen wir zu Waren, die gleichzeitig für steuerpflichtige und präferenzielle (unterstellte) Transaktionen gekauft wurden. Angenommen, zum Zeitpunkt des Kaufs ist ihr Zweck nicht genau bekannt. Beamte empfehlen, von der bestimmungsgemäßen Verwendung der Ware auszugehen.

Wenn Sie keine getrennten Mehrwertsteuersätze führen können: die Fünf-Prozent-Regel

Das Unternehmen hat das Recht, für Käufe, die sowohl für steuerpflichtige als auch für nicht steuerpflichtige Transaktionen für das Quartal bestimmt sind, den vollen Mehrwertsteuerabzug geltend zu machen, wenn die Kosten der nicht steuerpflichtigen Transaktionen 5 Prozent nicht überschreiten. Diese Regelung trat am 1. Januar 2018 in Kraft.

Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Umsätze 5 Prozent übersteigen, kann die Mehrwertsteuer auf Mischkäufe nur teilweise abgezogen werden – im Verhältnis zum Anteil der Einnahmen aus steuerpflichtigen Umsätzen an den Gesamteinnahmen des Quartals. Hier gab es keine Änderungen.

Die Mehrwertsteuer auf Käufe für steuerfreie Transaktionen muss in den Kosten der gekauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen enthalten sein (Abschnitt 4, Artikel 170 der Abgabenordnung). Diese Beträge können unabhängig vom Aufwandsanteil bei nicht steuerbaren Umsätzen nicht abzugsfähig geltend gemacht werden.

Bei der Berechnung der Kosten nicht steuerpflichtiger Transaktionen müssen die Steuerbehörden nicht nur direkte, sondern auch indirekte Kosten berücksichtigen.

Das Schema wird helfen, die neue Reihenfolge der getrennten Buchführung zu verstehen.

Auch wenn das Unternehmen unter die „Fünf-Prozent-Regelung“ fällt, muss bei Vorliegen steuerfreier Umsätze eine getrennte Steuerbilanz für die Umsatzsteuer im Verhältnis zu Kosten und Erlösen geführt werden. Andernfalls können Sie den Kostenanteil nicht berechnen und damit das Recht auf vollen Vorsteuerabzug bestätigen.

Es gibt also nur einen Weg, um vollständig von der getrennten Buchführung wegzukommen - Leistungen zu verweigern. Dies kann jedoch nur in Bezug auf Vorgänge erfolgen, die in Artikel 149 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

Angenommen, ein Buchhalter muss einrichten und warten separate Abrechnung der Mehrwertsteuer in 1C in der Firma RetailPro LLC, die am 01.07.2016 registriert wurde und folgende Aktivitäten ausübt:

• Großhandel mit Haushaltschemikalien und chemischen Rohstoffen innerhalb der Russischen Föderation (OSNO, MwSt. 18%);
• Exporthandel mit Haushaltschemikalien und chemischen Rohstoffen (OSNO, MwSt. 0%);
• Einzelhandel mit Haushaltschemikalien und chemischen Rohstoffen (UTII, nicht umsatzsteuerpflichtig).

Während der Ersteinrichtung getrennte Mehrwertsteuerabrechnung in 1CÄnderungen werden im Abschnitt Rechnungslegungsgrundsätze vorgenommen. Gehen Sie dazu in das Menü „Haupt“ – „Einstellungen“ – „Rechnungslegung“ – „Einstellungen für Steuern und Berichte“ oder „Haupt“ – „Einstellungen“ – „Steuern und Berichte“ und führen Sie die übersichtlich dargestellten und erklärten Aktionen aus in der folgenden Abbildung:

Operative Führung der separaten Umsatzsteuerbuchhaltung für Wareneingänge, Dienstleistungen

Angenommen, im 3. Quartal 2016 wurden die folgenden Vorgänge bei RetailPro LLC durchgeführt:

Operationen			Summe
				Export	Einzelhandel
Gekaufte Haushaltschemikalien (zum Weiterverkauf)			305 361,87	183 217,12	122 144,74
Zugewiesene Mehrwertsteuer (18%)			54 965,14	32 979,08	21 986,05
Erworbene chemische Rohstoffe (zum Weiterverkauf)			345 627,12	207 376,27	138 250,85
Zugewiesene Mehrwertsteuer (18%)			62 212,88	37 327,73	24 885,15
Das Unternehmen nutzte Transportdienste, um gekaufte Waren zu transportieren			185 292,37
Mehrwertsteuer (18%)			33 352,63

Operationen	Gesamt	Einschließlich
			Export	Einzelhandel
Alle gekauften Haushaltschemikalien verkauft
Umsatz mit MwSt	1 153 046,00	576 523,00	345 913,80	230 609,20
Umsatz ohne MwSt	1 065 101,81	488 578,81	345 913,80	230 609,20
Alle eingekauften chemischen Rohstoffe verkauft
Umsatz mit MwSt	1 305 088,00	652 544,00	391 526,40	261 017,60
Umsatz ohne MwSt	1 205 547,39	553 003,39	391 526,40	261 017,60

Wir berechnen die Verteilungskoeffizienten für die nachträgliche Verteilung der Mehrwertsteuer sowie der Verkaufskosten:

Name	Verteilungskoeffizient der Mehrwertsteuer zwischen Waren und Nicht-Waren	MwSt.-Verteilungskoeffizient zwischen den Arten von besteuerten Tätigkeiten mit Sätzen von 18 % (10 %), 0 %, ohne MwSt
			Export	Einzelhandel (MwSt nicht enthalten)
Haushalts-Chemikalien
Koeffizient für die Verteilung der Mehrwertsteuerforderung	0,469074 = 1 065 101,81 / (1 065 101,81 + 1 205 547.39)	0,458716 = 488 578,81 / 1065 101,81	0,324770 = 345 913,80 / 1 065 101,81
Koeffizient für die Verteilung der Mehrwertsteuer, die in die Warenkosten einzubeziehen ist				0,216514 = 230 609,20/ 1 065 101,81
Chemische Rohstoffe
Koeffizient zur Berechnung des Vorsteuerabzugs	0,530926 = 1 305 088,00/ (1 153 046,00 + 1 305 088,00)	0,458716 = 553 003,39 / 1 205 547,39	0,324770 = 391 526,40 / 1 205 547,39
Koeffizient zur Berechnung der in den Warenpreis einzubeziehenden Mehrwertsteuer (Verkaufskosten)				0,216514 = 261 017,60/ 1 205 547,39
Referenzinformationen zur Koeffizientenberechnungsformel
Für unser Beispiel haben wir die standardmäßig in 1C installierte Berechnungsformel genommen: Einnahmen (ohne MwSt.) für eine bestimmte Warenart (oder Aktivitätsart) / Gesamteinnahmen (ohne MwSt.) Die Formel zur Berechnung des Verteilungskoeffizienten kann von einer Organisation (IP) unabhängig entwickelt werden (mit obligatorischer Aufzeichnung in den Rechnungslegungsgrundsätzen) (Absatz 4, Satz 4, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ab 01.07.2016 aufgrund von Änderungen in der getrennten Bilanzierung der Mehrwertsteuer auf den Export von Nicht-Commodity-Waren (sowie auf den Verkauf von Edelmetallen an Fonds, die Zentralbank und Banken)(Absatz 3, Satz 3, Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) muss zusätzlich der Mehrzwischen exportierten Roh- und Nichthandelswaren berechnet werden. Wenn eine Organisation (IE) nicht im Export von Roh- und Nicht-Handelswaren tätig ist, sollte dieser Koeffizient nicht berechnet werden.

Ausführliche Erläuterungen zum Verfahren der Mehrwertsteuerverteilung finden Sie in unserem Artikel.

In der Buchhaltung werden die oben genannten Transaktionen wie folgt gekennzeichnet:

Operationen für den Verkauf von Waren				Menge, reiben.
				Haushalts-Chemikalien	Chemische Rohstoffe
Großhandel	Erlöse aus Verkäufen			576 523,00	652 544,00
	Umsatzsteuer			87.944,19 = 576.523,00 × 18 / 118	99540,61 = 652544,00 × 18 / 118
	Vom Kaufpreis der Ware abgeschrieben			305 361,87	345 627,12
	Mehrwertsteuerabzug (für Waren)			54 965,14	62 212,88
	Verkaufskosten abgeschrieben			84.996,50 = 185.292,37 × 0,458716
				15.299,37 = 33.352,63 × 0,458716
				Durch Multiplikation des Gesamtbetrags der umlagefähigen Verkaufskosten mit dem Mehrwezwischen den Tätigkeitsarten wird der Anteil der umlagefähigen Verkaufskosten (und der darauf entfallenden Mehrwertsteuer) berechnet, die den Großhandelsverkäufen (Export, Einzelhandel) zuzurechnen sind
Export	Einnahmen			345 913,80	391 526,40
	Umsatzsteuer
	Schreiben Sie die Warenkosten ab			183 217,12	207 376,27
	Umsatzsteuerabzug auf verkaufte Waren			32 979,08	37 327,73
	Verkaufskosten abgeschrieben			28227,69 = 185292,37 × 0,469074 × 0,324770	31.949,83 = 185.292,37 × 0,530926 × 0,324770
	Vorsteuerabzug (auf Verkaufskosten)			5.080,99 = 33.352,63 × 0,469074 × 0,324770	5.750,97 = 33.352,63 × 0,530926 × 0,324770
				Der auf Exportverkäufe entfallende Anteil der umlagefähigen Kosten (und der darauf entfallenden Mehrwertsteuer) mit einer Aufschlüsselung nach Roh- und Nicht-Handelsware wird bereits anhand von 2 Koeffizienten berechnet: über die Aufteilung der MwSt. auf die Tätigkeitsarten; über die Aufteilung der Mehrwertsteuer auf Waren und Nicht-Waren
Einzelhandel	Der Verkauf geht voran			230 609,20	261 017,60
	Umsatzsteuer
	Die Kosten der gekauften Waren abgeschrieben			122 144,75	138 250,85
	Mehrwertsteuer im Kaufpreis der Ware enthalten			21 986,05	24 885,15
	Verkaufskosten abgeschrieben			40.118,35 = 185.292,37 × 0,216514
	Mehrwertsteuer in den Verkaufskosten enthalten			7221,30 = 33352,63 × 0,216514

Aus den oben dargestellten Berechnungen ist ersichtlich, dass die manuelle Verteilung der Mehrwertsteuer mit einem hohen Zeit- und Arbeitsaufwand verbunden ist. Der geschickte Einsatz moderner Automatisierungstools für die separate Mehrwertsteuerabrechnung in Form verschiedener Buchhaltungsprogramme spart dem Buchhalter nicht nur Zeit und Mühe, sondern minimiert auch die Anzahl der Fehler in den Berechnungen.

Betrachten wir nun, wie sich die im Beispiel geplanten Vorgänge in 1C widerspiegeln sollten, um als Ergebnis korrekte Mehrwertsteuerberechnungen zu erhalten.

Kauf von Waren für den Wiederverkauf

Über das Menü "Einkäufe" gehen wir zum Journal "Quittung (Akte, Rechnungen)". Drücken Sie die Schaltfläche „Quittung“ und wählen Sie aus der erscheinenden Liste den Vorgang „Ware (Rechnung)“ aus. Auf dem Bildschirm wird ein neues Dokument „Rechnung“ angezeigt. Füllen Sie es wie in der folgenden Abbildung gezeigt aus:

WICHTIG! Ab dem 01.07.2016 ist der Abzug für die in Ziff. 1 und Unter. 6 S. 1 Kunst. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird allgemein durchgeführt (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Änderung gilt nicht für Waren (Absatz 3, Satz 3, Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für sie wird der Vorsteuerabzug noch am Ende des Quartals gewährt, in dem die Dokumente, die die Rechtmäßigkeit der Anwendung des Nullsteuersatzes bestätigen, vollständig gesammelt wurden. Eine klare Definition von Waren findet sich in Kap. 3 Absatz 10 der Kunst. 165 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Damit das 1C-Programm erkennen kann, dass sich unter den verkauften Waren die „Vorsteuer“ befindet, die erst am Ende des Quartals abzugsfähig ist, in dem das Paket der Belege vollständig eingezogen wird, müssen zusätzliche Informationen angegeben werden, wann Waren in die Datenbank eingeben. Wie das geht, zeigt die folgende Abbildung:

Erwerb von Sachwerten (Dienstleistungen) von allgemeinem Zweck

Die Reflexion von Informationen über erhaltene Sachwerte und Dienstleistungen, die für allgemeine Produktions- oder allgemeine Geschäftszwecke bestimmt sind, in 1C erfolgt auf die gleiche Weise wie im vorherigen Abschnitt beschrieben. Mit Ausnahme eines Punktes: Wenn die betrachteten Werte (Leistungen) gleichzeitig in umsatzsteuerpflichtigen und nicht umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet werden, muss das Attribut „Verteilt“ gesetzt werden.

Die Installation in 1C ist in der folgenden Abbildung deutlich dargestellt:

Warenverkehr

Die Operation „Warenverkehr“ in 1C wird durchgeführt, um dem Programm die Aufgabe zu übertragen, Waren im Rahmen der folgenden Aktivitäten zu erfassen:

• umsatzsteuerpflichtig;
• nicht umsatzsteuerpflichtig (nicht UTII);
• nicht umsatzsteuerpflichtig (UTII).

Außerdem hilft die Operation „Warenverkehr“ dem Buchhalter, das Mehrwertsteuerrückerstattungsverfahren in Situationen zu vermeiden, in denen die Daten des Kaufs und Verkaufs von Waren in unterschiedliche Steuerquartale fallen.

Angenommen, das Unternehmen in unserem Beispiel hat im 1. Quartal 2016 ein Produkt gekauft. Im 2. Quartal verkaufte sie einen Teil der Ware im Großhandel und einen Teil im Einzelhandel (UTII). Wenn der Vorgang „Warenverkehr“ nicht durchgeführt wird, zahlt das Unternehmen am Ende des 1. Quartals die Mehrwertsteuer mit Abzug für alle Waren. Und im 2. Quartal muss sie die zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuer in Bezug auf im Einzelhandel verkaufte Waren zurückfordern. Wenn der Vorgang „Warenverkehr“ im 1. Quartal durchgeführt wird, muss die Mehrwertsteuer im 2. Quartal nicht zurückerstattet werden.

Um den betreffenden Vorgang auszuführen, müssen Sie über das Menü "Lager" zum Journal "Warenbewegungen" gehen, auf die Schaltfläche "Erstellen" klicken und das angezeigte Dokumentenformular ausfüllen. Wie Sie einen Vorgang zum Bewegen von Waren in 1C ordnungsgemäß ausführen, ist in der folgenden Abbildung dargestellt:

Warenverkauf

Um Informationen über die verkauften Waren aus unserem Beispiel in 1C einzugeben, gehen Sie über das Menü „Verkäufe“ zum Journal „Umsetzung (Handlungen, Rechnungen)“. Wir drücken den Button „Durchführung“ und wählen aus der Liste den Punkt „Ware (Rechnung)“ aus. Füllen Sie als nächstes das Dokument "Warenverkauf: Rechnung (Erstellung)" gemäß dem Muster aus, indem Sie die folgenden Erläuterungen verwenden:

Gesamtverteilung der gebuchten Mehrwertsteuer

Die Verteilung der Mehrwertsteuer auf Waren, die zum Wiederverkauf gekauft wurden, und auf Wertsachen, die als Ausgaben abgeschrieben wurden, wird automatisch in 1C durchgeführt, wenn die geplante Operation „Mehrwertsteuerverteilung“ und der Mehrwertsteuerassistent ausgeführt werden.

Um eine Operation zur Mehrwertsteuerverteilung durchzuführen, gehen Sie zum Journal "Regulatorische Mehrwertsteueroperationen" über das Menü "Operationen" - "Abschluss der Periode", drücken Sie die Schaltfläche "Erstellen" und wählen Sie "MwSt.-Verteilung" aus der Dropdown-Liste Liste. Füllen Sie das Formular aus und vervollständigen Sie es gemäß den Anweisungen in der folgenden Abbildung:

Nachdem wir den oben genannten geplanten Vorgang ausgeführt haben, gehen wir über das Menü „Vorgänge“ - „Abschluss der Periode“ zum Dokument „MwSt.-Assistent“ und führen die in der folgenden Abbildung gezeigten Aktionen aus:

Um den Prozess der automatischen Verteilung der Mehrwertsteuer und die Arbeit des Mehrwertsteuerassistenten in 1C zu verstehen, stellen wir Ihnen drei Bilanzen für Konto 19 vor:

• vor Verteilung;
• nach der Verteilung, aber vor der Bildung des Kaufbuchs;
• nach Verteilung und Bildung des Einkaufsbuches.

Ergebnisse

Die Verteilung der Mehrwertsteuer in 1C erfolgt automatisch unter Verwendung der gleichnamigen Regulierungsoperation "VAT Distribution" sowie des "VAT Accounting Assistant". Um diese Transaktionen für die Mehrwertsteuer ordnungsgemäß zu verteilen und abzuziehen, muss der Buchhalter bei der Annahme von Waren, anderen Sachwerten und Dienstleistungen zunächst die Methode der Mehrwertsteuerabrechnung korrekt angeben und beim Verkauf von Waren und Dienstleistungen die korrekten Mehrwertsteuersätze überwachen.

Seit 2018 haben sich die Regeln für die Führung separater Mehrwertsteueraufzeichnungen geändert. Die Änderung betrifft Unternehmen, die die „5-Prozent-Regel“ anwenden. Wir zeigen die getrennte Umsatzsteuerbilanz ab 2018 anhand von Beispielen.

Organisationen, die umsatzsteuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Transaktionen durchführen, führen separate Umsatzsteueraufzeichnungen. In diesem Fall ist die Steuer auf Gegenstände, Arbeiten und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der steuerpflichtigen Tätigkeit abzugsfähig. Bisher gab es Streit um die Aufteilung der Mehrwertsteuer, doch seit 2018 hat sich alles geändert.

Ab dem 1. Januar 2018 müssen Unternehmen nach den neuen Vorschriften getrennte Mehrwertsteueraufzeichnungen führen. Die Mehrwertsteuer kann sowohl für steuerpflichtige als auch für nicht steuerpflichtige Umsätze geltend gemacht werden, wenn der Anteil der Ausgaben für nicht steuerpflichtige Umsätze nicht mehr als 5 Prozent beträgt (§ 4, Artikel 170 der Abgabenordnung). Darüber hinaus können Unternehmen die Vorsteuer auf Käufe nur für steuerfreie Umsätze nicht abziehen, unabhängig vom Anteil der Ausgaben für diese Umsätze. Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Transaktionen im Jahr 2017 weniger als 5 Prozent der Ausgaben für das Quartal betrugen, hatte das Unternehmen das Recht, keine separate Buchführung zu führen. Unternehmen könnten die Vorsteuer abziehen, jedoch nicht die Mehrwertsteuer auf Käufe für nicht steuerpflichtige Umsätze.

Solche Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden durch das Bundesgesetz vom 27. November 2017 Nr. 335-FZ eingeführt.

Außerdem wurde ab dem 1. Januar 2019 der Mehrwertsteuersatz von 18 % auf 20 % erhöht. Alle Mehrwertsteueränderungen seit 2019 anzeigen>>

Wichtig: Wie gefährlich ist der falsche Mehrwertsteuersatz (18%) in Dokumenten

Ab dem 1. Januar 2019 wurde der Mehrwertsteuersatz von 18 % auf 20 % erhöht. Hauptbuchhalter haben Probleme, weil Gegenparteien im Jahr 2019 begannen, Fehler im Mehrwertsteuersatz zu machen. So landet zum Beispiel der alte Steuersatz von 18 Prozent in Zahlungen oder Rechnungen. Die Redaktion der UNP hat von den Finanzbehörden erfahren, wie sich der falsche Mehrwertsteuersatz in den Dokumenten auf die Ergebnisse von Betriebsprüfungen auswirkt.

Getrennte Mehrwertsteuerabrechnung ab 2018: neue Regeln

Das Gesetzbuch fixierte die Regel: Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten weniger als 5 Prozent betragen, kann die Mehrwertsteuer auf gemischte Ausgaben vollständig abgezogen werden (Bundesgesetz vom 27. November 2017 Nr. 335-FZ). Wenn sich die Ausgaben nur auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beziehen, muss die Mehrwertsteuer in den Ausgaben des Unternehmens berücksichtigt werden (Abschnitt 4, Artikel 170 der Abgabenordnung). Es wird keine Streitigkeiten mehr geben.

Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Geschäfte 5 Prozent übersteigen, kann die Mehrwertsteuer auf allgemeine Ausgaben im Verhältnis zum Anteil der Einnahmen aus steuerpflichtigen Geschäften für das Quartal abgezogen werden. Eine solche Regel war zuvor in Kraft (siehe Diagramm).

Beispiel: Getrennte Abrechnung der Umsatzsteuer bei Vorliegen von nicht umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen

Das Unternehmen führt sowohl steuerpflichtige als auch nicht umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten durch. Daten für getrennte Abrechnung:

Ausgaben für steuerpflichtige Aktivitäten - 4.000.000 Rubel.

MwSt. auf Ausgaben für steuerpflichtige Tätigkeiten (MwSt.-Satz 20%) - 800.000 Rubel.

Ausgaben für nicht steuerpflichtige Aktivitäten - 118.000 Rubel.

Mehrwertsteuer auf Ausgaben für nicht steuerpflichtige Aktivitäten (Mehrwertsteuersatz 20%) - 23.600 Rubel.

Allgemeine Ausgaben - 400.000 Rubel.

Mehrwertsteuer auf allgemeine Ausgaben - 80.000 Rubel.

Einnahmen aus steuerpflichtigen Aktivitäten (ohne MwSt.) - 5.500.000 Rubel.

Einnahmen aus nicht steuerpflichtigen Aktivitäten - 650.000 Rubel.

Die Höhe der Gesamtausgaben, die auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten entfallen, beträgt 42.276,42 Rubel. (400.000 × (650.000: (5.500.000 + 650.000)).

Der Gesamtbetrag der Ausgaben für nicht steuerpflichtige Aktivitäten - 160.276,42 Rubel. (42.276,42 + 118.000).

Der Anteil der Ausgaben für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beträgt 3,55 % (160.276,42: (4.000.000 + 118.000 + 400.000) × 100 %).

Es gilt die „5-Prozent-Regel“. Das bedeutet, dass das Unternehmen das Recht hat, die Umsatzsteuer in vollem Umfang auf die abzuziehenden Gesamtausgaben anzurechnen. Die abzugsfähige Mehrwertsteuer beträgt 880.000 Rubel. (800.000 + 80.000).

So legen Sie die Regeln für die getrennte Mehrwertsteuerabrechnung im Jahr 2019 fest

Nehmen Sie Änderungen an der Rechnungslegungsmethode für Steuerzwecke vor, um die Mehrwertsteuer gemäß den neuen Regeln aufzuteilen. Ändern Sie den Absatz, in dem Sie die „5-Prozent-Regel“ verankert haben. Schreiben Sie die Bedingung für den Vorsteuerabzug bei gemischten Ausgaben auf.

Folgende Formulierung würde beispielsweise funktionieren:

"... Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Vorgänge 5 Prozent des Gesamtbetrags der Ausgaben der LLC "Company" für das Quartal nicht überschreiten, werden die von den Verkäufern für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge gleichzeitig für steuerpflichtige und nicht steuerbare Umsätze sind voll abzugsfähig."

Getrennte MwSt.-Buchhaltung: Risiken

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die „5-Prozent-Regel“ verankert. Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Tätigkeiten weniger als 5 Prozent der Gesamtausgaben des Unternehmens betragen, hat es das Recht, die gesamte Mehrwertsteuer abzuziehen. Es war jedoch nicht klar, ob die Steuer von Ausgaben abgezogen werden kann, die sich nur auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beziehen.

Zunächst glaubten die Steuerbehörden, dass die abzugsfähige Steuer für alle Waren akzeptiert werden könnte, einschließlich derjenigen, die sich nur auf nicht steuerpflichtige Tätigkeiten beziehen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 13. November 2008 Nr. ШС-6-3/827). . Aber dann änderten Beamte und Finanzbehörden ihre Meinung - sie waren der Ansicht, dass nur solche Ausgaben berücksichtigt werden können, die gleichzeitig mit steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Verkäufen zusammenhängen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 23. Dezember 2016 Nr. SA-4- 7 / [E-Mail geschützt], Finanzministerium vom 05.10.17 Nr. 03-07-11 / 65098).

Bei Streitigkeiten unterstützten die Richter die Verantwortlichen (Urteil des BGH vom 12.10.16 Nr. 305-KG16-9537). Schließlich enthält der Kodex eine allgemeine Regel, dass die Vorsteuer auf nicht steuerpflichtige Umsätze nicht zum Abzug geltend gemacht werden kann. Nach Meinung von Beamten und Richtern ist es sicherer, Abzüge nur für allgemeine Anschaffungen geltend zu machen.

Parameter für das Zahlungssystem zur Generierung von Schecks:

Mehrwertsteuersatz:

Gegenstand der Berechnung:

Rechenmethode:

1C Buchhaltung 3.0.66.53

1. In den Rechnungslegungsgrundsätzen ist zu beachten, dass eine getrennte MwSt.-Buchhaltung geführt wird.
2. Bei der Bearbeitung von Dokumenten Waren- und Dienstleistungseingang wird für jede Zeile die Methode der weiteren Abrechnung der Mehrwertsteuer angegeben.
3. Am Ende des Berichtszeitraums wird ein Beleg „Umsatzsteuerverteilung“ erstellt, der die Menge der verkauften Waren / Dienstleistungen mit und ohne Mehrwertsteuer berechnet.
   Und dann verteilen wir im gleichen Verhältnis die Mehrwertsteuer für jede Zeile des Quittungsdokuments, in der „Verteilen“ angegeben ist. Der Anteil der Umsatzsteuer, der auf Verkäufe ohne Umsatzsteuer entfällt, wird durch denselben Beleg in die Kosten der Waren/Dienstleistungen aufgenommen.
4. Und abzugsfähig ist der auf Umsätze mit Umsatzsteuer entfallende Teil der Umsatzsteuer, für den die notwendigen Einträge im Dokument „Bildung von Kaufbucheinträgen“ erstellt werden.

Ausführlich.

Festlegen von Rechnungslegungsparametern und Rechnungslegungsgrundsätzen.

Das erste, was zu tun ist, ist Menü / Verwaltung / Buchhaltungseinstellungen / Kontenplan einrichten / Abrechnung der Mehrwertsteuerbeträge auf gekaufte Wertsachen / Aktivieren Sie das Kontrollkästchen „Nach Buchhaltungsmethoden“.

Tipp - Erstellen Sie für jedes Jahr eine neue Rechnungslegungsrichtlinie. Wenn es Änderungen in der Arbeit mit dem Programm mit Rechnungslegungsgrundsätzen gibt, die in früheren Jahren nicht möglich waren, sehen Sie die Änderungen möglicherweise nicht. Und doch - nach Änderungen an der Rechnungslegungsmethode müssen alle Dokumente, die in den Änderungszeitraum aufgenommen wurden, erneut überprüft werden.

Aktivieren Sie auf der Registerkarte „MwSt.“ die Kontrollkästchen „Getrennte Verrechnung der eingehenden Mehrwertsteuer“ und „Getrennte Verrechnung der Mehrwertsteuer nach Abrechnungsmethoden“. Legen Sie das Startdatum der Anwendung fest.

AUFMERKSAMKEIT. Nach dem Setzen dieses Kennzeichens in den Belegen des Typs "Rechnung erhalten" verschwindet die Möglichkeit, das Kennzeichen "MwSt.-Abzug in den Einkaufsbüchern bis zum Eingangsdatum widerspiegeln" zu setzen. Es ist möglich, den Abzug nur durch ein behördliches Dokument widerzuspiegeln " Bildung von Einkaufsbucheinträgen.

Wenn Sie von Version 2.0 wechseln, sehen Sie dieses Flag möglicherweise nicht, wenn die Rechnungslegungsrichtlinie für mehrere Jahre erstellt wird. Erstellen Sie eine separate Zeile für das letzte Jahr.

Vergessen Sie nicht, dass beim Wechsel von Version 2.0 in der ersten Periode der getrennten Buchführung der geplante Vorgang "Umschalten auf getrennte MwSt.-Buchhaltung auf Konto 19" durchgeführt werden muss. Menu / Operations / VAT Assistant befindet.

Eröffnungssalden eingeben

Registrierung des Dokuments "Verteilung der Mehrwertsteuer"

Das Dokument wird einmal während des Berichtszeitraums erstellt (die Besonderheiten für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte werden unten erläutert).

Auf der Registerkarte „Einnahmen aus Verkäufen“ wird die Verteilungsbasis automatisch gefüllt. Wenn Sie mit den berechneten Beträgen nicht zufrieden sind, können Sie diese korrigieren.

Auf der Registerkarte „Verteilung“ wird der tabellarische Teil des Dokuments automatisch mit Mehrwertsteuerbeträgen ausgefüllt, für die die Abrechnungsmethode „Verteilt“ angegeben ist.

Bitte beachten Sie, dass in die Produktion abgeschriebene Materialien in einer separaten Zeile von denselben Materialien aus derselben Charge verteilt, aber noch nicht abgeschrieben werden.

Dieser Beleg generiert sofort Buchungen für die Einbeziehung der verteilten Mehrwertsteuer in die Kosten.

Registrierung des Dokuments "Bildung von Kaufbucheinträgen"

Dieses Dokument unterscheidet sich nicht vom Üblichen. Es kann nur festgestellt werden, dass, wenn einige der erhaltenen Materialien abgeschrieben wurden und einige noch nicht abgeschrieben wurden, diese Materialien im Dokument „Umsatzsteuerverteilung“ in verschiedene Zeilen unterteilt wurden und in diesem Dokument erneut gesammelt werden eine Linie.

Allgemeine Bemerkungen.

Beispiel 1

Es ist notwendig, die Mehrwertsteuer in Höhe von 40 Rubel aus den erhaltenen Dienstleistungen zu verteilen, die zum Verkauf von Waren mit und ohne Mehrwertsteuer verwendet wurden. Bei der Registrierung des Mehrwertsteuerbelegs wurde dieser zur Verteilung markiert.

In unserem Beispiel sollen 4/5 abzugsfähig und 1/5 bei den Kosten berücksichtigt werden. Warum wird im Dokument "Verteilung der Mehrwertsteuer" das dritte Unterkonto 19 des Kontos von "Verteilt" geändert: für den Betrag der Mehrwertsteuer 32 Rubel in "Zum Abzug akzeptiert" und für den Betrag der Mehrwertsteuer 8 Rubel in "Berücksichtigt in kosten".

Beispiel #2

Gekaufte Materialien in Höhe von 131,11 Rubel (MwSt. 20 Rubel). MwSt. ist zur Ausschüttung gekennzeichnet. 3/4 davon (MwSt. 15 Rubel) wurden abgeschrieben. 1/4 (MwSt. 5 Rubel) im Lager verbleiben, wird nicht verwendet.

Im Berichtszeitraum wurden Waren für 80 Rubel mit Mehrwertsteuer und 20 Rubel ohne Mehrwertsteuer verkauft.

Bitte beachten Sie, dass die Umsatzsteuer der abgeschriebenen und der im Lager verbleibenden Materialien in unterschiedlichen Zeilen durch den Beleg „Umsatzsteuerverteilung“ geführt wird. Für die restlichen Materialien entspricht das Kostenkonto dem Konto für die Materialien selbst (z. B. 10.01). Die stillgelegten haben 20 oder 26, abhängig von Ihren Einstellungen.

Im Dokument „Bildung der Einkaufsbucheinträge“ werden diese Zeilen wieder zusammengefasst.

Besonderheiten.

Merkmale der getrennten MwSt.-Buchhaltung für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte

Für alle Arten von erworbenen Werten, einschließlich Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, wird eine getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuerabrechnung 19 durchgeführt. Beim Erwerb einer Sachanlage oder eines immateriellen Vermögenswerts wird auch die MwSt.-Rechnungsmethode angegeben, und wenn sie zur Rechnungslegung akzeptiert wird, kann sie angepasst werden. Die Verteilung der Mehrwertsteuer auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte erfolgt durch denselben Beleg wie für andere Werte. Für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte sieht die Abgabenordnung jedoch die Möglichkeit vor, die Mehrwertsteuer am Monatsende auszuzahlen. Wenn der MwSt.-Verteilungsbeleg für den 1. oder 2. Monat des Quartals eingegeben wird, werden die Einnahmen für den entsprechenden Monat berechnet und die MwSt.-Verteilung erfolgt nur für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die im laufenden Monat zur Rechnungslegung angenommen wurden.

Ändern der MwSt.-Buchungsmethode

Wenn beim Materialeingang eine Abrechnungsmethode angegeben wurde (z. B. „Verteilen“) und beim Abschreiben erkannte der Buchhalter, dass es notwendig war, „Zum Abzug zu akzeptieren“, dann in der „Anforderungsrechnung“. Dokument können Sie die gewünschte Methode angeben. Es wird für diese Materialien verwendet.

AUFMERKSAMKEIT! Sie können nur die MwSt.-Buchungsmethode ändern vor Mehrwertsteuerverteilung. Das heißt, wenn Sie am Ende eines Quartals ein Dokument „MwSt.-Zuordnung“ erstellen, wird die MWST aller in diesem Quartal erhaltenen Materialien verteilt. Und solche, die Sie abgeschrieben haben, und solche, die noch auf Lager sind. Dies bedeutet, dass Sie im nächsten Quartal die Methode der Mehrwertsteuerabschreibung für diese Materialien nicht ändern können.

Wenn es einen Verkauf zu einem Kurs von 0 % gibt

In diesem Fall muss vor dem Dokument „MwSt.-Verteilung“ das Dokument „Bestätigung des Null-MwSt.-Satzes“ erstellt werden. Durch Klicken auf die Schaltfläche "Ausfüllen" werden alle Verkäufe mit einer Rate von 0%, die nicht in das Verkaufsbuch gefallen sind, in den Tabellenteil aufgenommen. Vielleicht gibt es Unterlagen nicht nur für den Berichtszeitraum, prüfen.

Es gibt keine Besonderheiten im Dokument „MwSt.-Verteilung“, aber ich rate Ihnen, die von diesem Dokument vorgenommenen Bewegungen zu öffnen und die Registerkarte „MwSt. ausgewiesen, 0% Umsetzung“ zu überprüfen. In der Spalte „Status“ sollte in allen Zeilen „Bestätigte Umsetzung 0 %“ stehen. Wenn dort "0 % Bestätigung erwartet" steht, wird die Mehrwertsteuer in dieser Zeile nicht in das Kaufbuch aufgenommen. Probleme hier sind aufgrund der Zeit der Dokumente 23:59:59 möglich. .

Im Jahr 2019 müssen Organisationen, die die steuerpflichtige Mehrwertsteuer kombinieren, eine getrennte Buchführung führen Vorzugsgeschäfte. In dem Artikel haben wir anhand von Beispielen gezeigt, wie Sie ab 2019 separate Mehrwertsteueraufzeichnungen führen können.

Wie man getrennte MwSt.-Aufzeichnungen auf neue Weise führt :

Lassen Sie uns über die getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer ab 2019 mit Beispielen sprechen, wenn es steuerfreie Transaktionen gab. Unsere Empfehlungen werden für Unternehmen nützlich sein, die 2019 Mehrwertsteuer auf das vereinfachte Steuersystem zahlen, sowie für diejenigen, die die Zahlung von UTII mit der allgemeinen Regelung kombinieren. Um den Steuerbetrag zu ermitteln, der den Ausgaben zugerechnet werden kann, ist eine getrennte Buchführung obligatorisch.

Wo ist die Methode der getrennten Mehrwertsteuerabrechnung zu registrieren?

Bei der Überprüfung werden die Controller von Ihnen verlangen, dass Sie ihnen die Rechnungslegungsgrundsätze vorlegen. Und darin sollte gemäß Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Methode zur Aufrechterhaltung der getrennten Buchführung für die Mehrwertsteuer festgelegt werden. Und wenn Ihre Empfehlungen für die getrennte Buchführung nicht beschrieben sind, können die Inspektoren den Abzug entfernen. Auch wenn Sie tatsächlich eine getrennte Buchführung für Mehrwertsteuerbeträge verwenden.

In einer solchen Situation können Sie versuchen, Ihre Position in einem Schiedsverfahren zu verteidigen. Immerhin äußern Richter manchmal die Meinung, dass ein Unternehmen nicht verpflichtet ist, die Regeln für die Führung getrennter Mehrwertsteueraufzeichnungen in seiner Rechnungslegungspolitik einzuhalten. Aber es ist möglich, dass die Finanzbehörden den Fall gewinnen.

So führen Sie 2019 getrennte MwSt.-Aufzeichnungen: Beispiele

Die getrennte MwSt.-Buchhaltung nach Buchführungsmethoden ist eine Methode, bei der ein Teil, der sich auf steuerpflichtige Transaktionen bezieht, von der „Vorsteuer“ getrennt wird. Sie können diesen Betrag abheben.

Den Rest der Steuer müssen Sie in die Anschaffungskosten (Arbeiten, Dienstleistungen) einrechnen oder den Ausgaben zuordnen. Dazu ist es notwendig, nicht nur den Steuerbetrag, sondern auch Waren, Einnahmen und Ausgaben zu verteilen. Um eine getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer zu organisieren, eröffnen sie normalerweise verschiedene Unterkonten für die Konten 19, 41, 90, 91 usw. In diesem Fall ist es wünschenswert, die Abrechnung zwischen den Aktivitäten maximal zu trennen. Denn je weniger Berechnungsmethoden, desto weniger Spitzfindigkeit seitens der Kontrolleure.

Beispiel 1:So beantragen Sie einen Mehrwertsteuerabzug bei der Kombination von Systemen

Das Unternehmen vertreibt Waren im Groß- und Einzelhandel. Für den Großhandel zahlt sie Steuern nach dem üblichen System und für den Einzelhandel verwendet sie UTII.

Ideal ist es, wenn sofort klar ist, für welche Tätigkeit die Produkte gekauft werden. Dann ist die Mehrwertsteuer auf Waren, die zum Verkauf in loser Schüttung bestimmt sind, sofort abzugsfähig. Und für Waren für den Einzelhandel - berücksichtigen Sie ihre Kosten.

Leider fallen auch in diesem Fall Steuerbeträge an, die auf diese Weise nicht verteilt werden können. Dies gilt in der Regel für allgemeine Geschäfts- und allgemeine Produktionskosten, die auf den Konten 26, 25, 44 berücksichtigt werden. Und es ist nicht immer möglich, die Ware selbst zu verteilen.

Beispielsweise weiß der Buchhalter zum Zeitpunkt des Kaufs möglicherweise nicht, ob sie im Großhandel oder im Einzelhandel verkauft werden. Daher können Sie auf Konto 19 (sowie 41, 90 usw.) die folgenden Unterkonten eröffnen:

• 1 „Mehrwertsteuer auf für den Großhandel erworbene Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen)“;
• 2 „Mehrwertsteuer auf für den Einzelhandel erworbene Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen)“;
• 3 „Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) für den Groß- und Einzelhandel.“

Auf dem letzten Unterkonto berücksichtigen Sie die Umsatzsteuer auf allgemeine Betriebsausgaben und betrieblich genutztes Anlagevermögen, das sowohl steuerpflichtig als auch steuerbefreit ist. Außerdem können Sie mit diesem Unterkonto Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) berücksichtigen, deren Verwendungszweck unbekannt ist.

Rechnungen für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen, die auf Unterkonto 1 verbucht werden, werden sofort im Einkaufsbuch erfasst (wenn alle Voraussetzungen für den Abzug erfüllt sind). Rechnungen zu Unterkonto 2 müssen nicht registriert werden.

Das Verfahren zur Abrechnung der Mehrwertsteuer auf allgemeine Geschäftsausgaben

Wenn Sie Ausgaben nicht genau steuerpflichtigen oder vergünstigten Umsätzen zuordnen können, ist die Verteilung der Mehrwertsteuer in der getrennten Buchhaltung etwas Besonderes. Sammeln Sie während des Quartals die "Vorsteuer" auf diese Ausgaben auf Unterkonto 3 auf Konto 19. Bestimmen Sie am letzten Tag des Quartals zunächst den Anteil des Erlöses aus dem Verkauf von steuerpflichtigen Waren (Arbeiten, Dienstleistungen):

Bitte beachten Sie, dass die Erlöse aus steuerpflichtigen Umsätzen ohne Mehrwertsteuer bezogen werden müssen, damit sie mit dem gleichen Indikator für Vorzugsgeschäfte vergleichbar sind.

Zur Berechnung des Anteils für die Vorsteueraufteilung ist es erforderlich, den Anteil der nicht umsatzsteuerlichen Umsätze am Gesamtvolumen der Umsätze der Organisation zu ermitteln. In diesem Fall muss der Anteil anhand vergleichbarer Kennzahlen berechnet werden.

Wir weisen auch darauf hin, dass bei der Berechnung keine Einnahmen berücksichtigt werden müssen, die keine Einnahmen sind. Zum Beispiel Zinsen auf Bankeinlagen und Konten, Dividenden auf Aktien (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 3. August 2010 Nr. 03-07-11/339, vom 17. März 2010 Nr. 03-07-11/ 64).

Jetzt können Sie die „Vorsteuer“ verteilen. Berechnen Sie zunächst den Betrag, den Sie abheben können:

Darüber hinaus muss dieser Indikator für alle Rechnungen, die sich auf allgemeine Geschäftsausgaben beziehen, separat berechnet werden. Dann können Sie diese Konten im Buch der Einkäufe registrieren.

Im nächsten Schritt berechnen wir die Steuer, die den Ausgaben zugerechnet werden muss:

Die Berechnung all dieser Indikatoren, dh ein Beispiel für die Aufrechterhaltung der getrennten Buchführung für die Mehrwertsteuer, spiegelt sich in der Buchhaltungsbescheinigung wider. Anhand eines Beispiels zeigen wir Ihnen den Ablauf der Umsatzsteuerabrechnung.

Beispiel 2:So führen Sie separate Mehrwertsteueraufzeichnungen ab 2019

Torgovets LLC ist im Einzelhandel tätig. Darüber hinaus verkauft das Unternehmen manchmal Waren an Großhandelskäufer. Für den Einzelhandel zahlt LLC UTII, für den Großhandel wendet es das allgemeine Steuersystem an.

Nach den Ergebnissen des 2. Quartals belief sich der Erlös aus dem Verkauf von Waren im Einzelhandel auf 12.000.000 Rubel, im Großhandel auf 3.540.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 540.000 Rubel).

Jeden Monat zahlt das Unternehmen 177.000 Rubel für Miete und Nebenkosten, einschließlich Mehrwertsteuer - 27.000 Rubel.

Am 30. Juni berechnete der Buchhalter den Anteil des Erlöses aus dem Verkauf von mehrwertsteuerpflichtigen Waren: 3.000.000 Rubel. : (12.000.000 Rubel + 3.000.000 Rubel) 100 % = 20 %.

Der monatlich abzugsfähige Steuerbetrag auf Miete und Nebenkosten beträgt: 27.000 Rubel. 20% = 5400 Rubel.

Der Steuerbetrag, der den Ausgaben zugerechnet werden kann, betrug: 27.000 Rubel. - 5400 Rubel. = 21.600 Rubel.

Getrennte Umsatzsteuerbilanz für Anlagevermögen

Besonderes Augenmerk sollte darauf gelegt werden, wie eine getrennte MwSt.-Buchhaltung für das Anlagevermögen aufrechterhalten wird. Sie hängt von der Höhe der Abschreibung und der Höhe der Grundsteuer ab.

Grundsätzlich können Sie hier das Gleiche tun wie bei den allgemeinen Betriebsausgaben. Dann entsprechen die Anschaffungskosten dem Kaufpreis ohne Mehrwertsteuer.

Am Ende des Quartals ermitteln Sie rechnerisch für ein bestimmtes Anlagevermögen den abzugsfähigen Steuerbetrag. Sie passen dann die ursprünglichen Kosten an, indem Sie sie um den Rest der Steuer erhöhen. Formal wird dies wie eine Berichtigung eines Buchungsfehlers aussehen.

Wie man getrennte MwSt.-Aufzeichnungen auf neue Weise führt

Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Transaktionen 5 Prozent nicht übersteigen, ist das Unternehmen berechtigt, die Mehrwertsteuer auf Käufe, die sowohl für steuerpflichtige als auch für nicht steuerpflichtige Transaktionen für das Quartal bestimmt sind, vollständig abzugsfähig zu erklären.

Wenn das Unternehmen das Anlagevermögen im ersten Monat des Quartals gekauft hat, wird außerdem die Höhe der Abschreibung im zweiten Monat unterschätzt. Dies bedeutet, dass die Höhe der Einkommensteuer überschätzt wird. Dies gibt Unternehmen, die monatlich Vorauszahlungen überweisen, das Recht, keine revidierten Erklärungen abzugeben, sondern den Fehler in der laufenden Periode zu berücksichtigen.

Was die Grundsteuer betrifft, werden Sie deren Höhe korrekt berechnen. Denn am Quartalsende sind Ihnen bereits die „korrekten“ Anschaffungskosten des Anlagevermögens bekannt. Denken Sie daran, dass es wichtig ist, dieses gesamte Verfahren für die Verteilung der Mehrwertsteuer in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens vorzuschreiben.

Getrennte Umsatzsteuerabrechnung für Immobilien

Für Immobilien wird eine spezielle Methode zur Aufrechterhaltung der getrennten Buchführung für die Mehrwertsteuer bereitgestellt. In diesem Fall kann das Unternehmen die „Vorsteuer“ sofort abziehen, obwohl die Immobilie für nicht steuerpflichtige Aktivitäten verwendet wird. Richtig, dann muss die Steuer wiederhergestellt werden.

Wenn das Unternehmen das Gebäude erst nach längerer Zeit (z. B. 16 Jahre) für steuerfreie Umsätze nutzen wird, gilt eine solche Regelung. Eine Rückforderung der „Vorsteuer“ ist nicht erforderlich, wenn das Objekt vollständig abgeschrieben ist oder seit der Inbetriebnahme durch diese Organisation mindestens 15 Jahre vergangen sind.

Lassen Sie uns die getrennte Buchführung der "Vorsteuer" auf das Anlagevermögen zeigen, das für steuerpflichtige und vergünstigte Aktivitäten verwendet wird.

Beispiel 3:Ab 2019 separate MWST-Rechnung

Concern LLC ist an mehrwertsteuerpflichtigen Tätigkeiten sowie Vorzugsgeschäften beteiligt. Im April kaufte das Unternehmen einen Computer für die Bedürfnisse der Buchhaltungsabteilung zu einem Preis von 47.554 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 7.254 Rubel. Der Computer hat eine Nutzungsdauer von drei Jahren (36 Monate).

Im April hat der Buchhalter folgende Buchungen vorgenommen:
Soll 08 Haben 60
— 40 300 Rubel. - der Computer wird gutgeschrieben;

DEBIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Werke, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“ CREDIT 60
- 7254 Rubel. — die Steuer auf den gekauften Computer wird berücksichtigt;

Soll 01 Haben 08
— 40 300 Rubel. - Der Computer gehört zum Anlagevermögen.

Im Mai hat der Buchhalter folgende Eintragung vorgenommen:
Soll 26 Haben 02
— 1119 Rubel. - Abschreibung wurde berechnet (40.300 Rubel: 36 Monate).

Am 30. Juni berechnete der Buchhalter den Umsatzanteil aus Mehrwertgeschäften. Sie machte 70 Prozent aus. Buchungen in der Buchhaltung:

DEBIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige Transaktionen gekauft wurden“ CREDIT 19 Unterkonto«
- 5078 Rubel. (7254 Rubel × 70%) - der abzuziehende Steuerbetrag auf dem Computer wird bestimmt;

DEBIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“ CREDIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Werke, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“
- 2176 Rubel. (7254 - 5078) - berechnete den Steuerbetrag auf dem Computer, der in seinen Kosten enthalten sein muss;

DEBIT 68 Unterkonto« Mehrwertsteuerberechnungen "CREDIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für steuerpflichtige Umsätze erworben wurden“
- 5078 Rubel. - ein Teil der Steuer auf dem Computer wird zum Abzug akzeptiert;

DEBIT 01 CREDIT 19 Unterkonto« Mehrwertsteuer auf Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen), die für nicht steuerpflichtige Transaktionen erworben wurden“
- 2176 Rubel. - ein Teil der Steuer ist in den Anschaffungskosten enthalten;

Soll 26 Haben 02
- 60 Rubel. (2176 Rubel: 36 Monate) - zusätzliche Abschreibung für Mai wurde berechnet;

Soll 26 Haben 02
- 1180 Rubel. ((40.300 Rubel + 2176 Rubel): 36 Monate) - Abschreibung für Juni.

Das Verfahren zur Bilanzierung der Mehrwertsteuer auf Waren bei Vorliegen von nicht steuerpflichtigen Umsätzen

Kommen wir zu Waren, die gleichzeitig für steuerpflichtige und präferenzielle (unterstellte) Transaktionen gekauft wurden. Angenommen, zum Zeitpunkt des Kaufs ist ihr Zweck nicht genau bekannt. Beamte empfehlen, von der bestimmungsgemäßen Verwendung der Ware auszugehen.

Wenn Sie keine getrennten Mehrwertsteuersätze führen können: die Fünf-Prozent-Regel

Das Unternehmen hat das Recht, für Käufe, die sowohl für steuerpflichtige als auch für nicht steuerpflichtige Transaktionen für das Quartal bestimmt sind, den vollen Mehrwertsteuerabzug geltend zu machen, wenn die Kosten der nicht steuerpflichtigen Transaktionen 5 Prozent nicht überschreiten. Diese Regelung trat am 1. Januar 2018 in Kraft.

Wenn die Ausgaben für nicht steuerpflichtige Umsätze 5 Prozent übersteigen, kann die Mehrwertsteuer auf Mischkäufe nur teilweise abgezogen werden – im Verhältnis zum Anteil der Einnahmen aus steuerpflichtigen Umsätzen an den Gesamteinnahmen des Quartals. Hier gab es keine Änderungen.

Die Mehrwertsteuer auf Käufe für steuerfreie Transaktionen muss in den Kosten der gekauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen enthalten sein (Abschnitt 4, Artikel 170 der Abgabenordnung). Diese Beträge können unabhängig vom Aufwandsanteil bei nicht steuerbaren Umsätzen nicht abzugsfähig geltend gemacht werden.

Bei der Berechnung der Kosten nicht steuerpflichtiger Transaktionen müssen die Steuerbehörden nicht nur direkte, sondern auch indirekte Kosten berücksichtigen.

Das Schema wird helfen, die neue Reihenfolge der getrennten Buchführung zu verstehen.

Auch wenn das Unternehmen unter die „Fünf-Prozent-Regelung“ fällt, muss bei Vorliegen steuerfreier Umsätze eine getrennte Steuerbilanz für die Umsatzsteuer im Verhältnis zu Kosten und Erlösen geführt werden. Andernfalls können Sie den Kostenanteil nicht berechnen und damit das Recht auf vollen Vorsteuerabzug bestätigen.

Es gibt also nur einen Weg, um vollständig von der getrennten Buchführung wegzukommen - Leistungen zu verweigern. Dies kann jedoch nur in Bezug auf Vorgänge erfolgen, die in Artikel 149 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.