پس از دریافت پیش فاکتور از تامین کننده چه باید کرد؟ قوانین ثبت نام ASF. فاکتور چه زمانی صادر می شود؟ پیش فاکتور چه زمانی صادر می شود؟ ویژگی های طراحی جایی که پیش فاکتور از طرف تامین کننده قرار می گیرد

برای انعکاس پیش فاکتور در دفتر خرید یا فروش به دستورالعمل ما مراجعه کنید. در طول ممیزی مالیاتی، بازرس ابتدا این موضوع را بررسی می کند. و در صورت وجود تخلف، کسر مالیات بر ارزش افزوده قابل حذف است. بنابراین نحوه ثبت صحیح فاکتور از پیش پرداخت دریافتی و صادر شده در دفاتر خرید و فروش را متوجه خواهیم شد.

چه کسی پیش فاکتور را در دفتر خرید یا فروش منعکس می کند؟

بیایید بفهمیم که در چه صورت یک حسابدار فاکتوری را برای پیش پرداخت در دفتر خرید یا دفتر فروش منعکس می کند.

پیش فاکتور در دفتر فروش

هم فروشندگان و هم خریداران فاکتورها را در دفتر فروش ثبت می کنند.

پیش فاکتور در دفتر خرید

حال ببینیم طرفین معامله در چه مواردی اسناد را در دفتر خرید منعکس می کنند.

نمونه ای از فاکتور برای پیش پرداخت

ثبت فاکتور با دریافت پیش پرداخت در دفتر خرید و دفتر فروش

مطابق ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تامین کننده کالا یا خدمات، پس از دریافت پیش پرداخت، موظف به صدور پیش فاکتور است. در این صورت خریدار و فروشنده در قبال ثبت فاکتور برای پیش پرداخت مسئولیت دارند:

• فروشنده موظف است فاکتور پیش پرداخت را در دفتر فروش در دفتر فروش با کد KVO 02 ثبت کند.
• خریدار موظف است فاکتور پیش پرداخت را با کد KVO 02 در دفترچه خرید منعکس کند.

در این صورت، فروشنده موظف است بر اساس این فاکتور، مالیات بر پیش پرداخت را دریافت کند و خریدار پس از انعکاس صورتحساب از پیش پرداخت دریافتی از فروشنده در دفتر خرید، مالیات را کسر کند. پیش پرداخت

کدهای انعکاس فاکتور در دفتر فروش پس از دریافت کالا

مطابق با ماده 171، بند 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پس از دریافت کالا از فروشنده، خریدار حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را در پیش پرداخت کسر کند. این حق پس از تحویل کالا توسط فروشنده در مقابل پیش پرداختی که قبلاً دریافت کرده بود، ایجاد می شود. در این صورت خریدار موظف است فاکتوری برای پیش پرداخت در دفتر خرید تامین کننده با کد KVO22 ثبت کند.

مطابق بند 3 ماده 170 فرعی. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، خریدار کالا موظف است کسر پذیرفته شده در پیش پرداخت را بازگرداند. برای این کار لازم است فاکتور دریافتی پیش پرداخت را با کد KVO 21 در دفتر فروش خریدار ثبت کنید.

مهم:درج در دفتر فروش خریدار هنگام دریافت کالا در مدت زمان نقل و انتقال کالا انجام می شود و نه در دوره پیش پرداخت.

در این صورت هنگام حمل کالا، فروشنده کالا موظف به صدور فاکتور منظم است. این فاکتور نیز همانند ثبت فاکتورهای پیش پرداخت، اما با کدهای مختلف، ملزم به ثبت در دفاتر خرید و فروش است:

• فاکتور عادی در دفتر فروش تامین کننده با کد KVO 01 ثبت شده است
• فاکتور عادی در دفتر خرید خریدار با کد KVO 01 ثبت شده است

نمونه ای از ثبت فاکتور برای پیش پرداخت در دفتر خرید و فروش

برای اینکه در مورد اینکه چه کسی اسناد و مدارک را منعکس می کند سردرگم نشوید، ما یک مثال واقعی از رابطه بین دو شرکت را به صورت ارقامی ارائه کرده ایم. و نشان دادند که چگونه فاکتورهای پیش پرداخت منعکس می شود.

مثال 1.

در سه ماهه دوم سال 2019، Limma LLC 120000 روبل به عنوان پیش پرداخت برای تامین لامپ های فلورسنت به حساب Magma JSC واریز کرد. حواله با دستور پرداخت 1234567 مورخ 25 ژوئن 2019 انجام شد.

JSC Magma پس از دریافت پیش پرداخت، پیش فاکتور شماره A978654321 برای LLC Limma به مبلغ 120000 روبل صادر کرد. مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 20000 روبل.

ثبت پیش فاکتور از فروشنده و خریدار در جدول ارائه شده است:

جدول 1. ثبت پیش فاکتور شماره A978654321 به مبلغ 120000 روبل.

در کتاب فروش سه ماهه دوم سال 2019 در ماگما JSC
نام ستون	کد نوع عملیات	نام خریدار	شماره و تاریخ سند تأیید پرداخت	بهای تمام شده فروش بر اساس فاکتور، تفاوت هزینه بر اساس فاکتور تعدیل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) به واحد پولی فاکتور به روبل و کوپک
شماره ستون
معنی		JSC "Magma"	1234567 از 2019/06/25
در کتاب خرید سه ماهه دوم 2019 از Limma LLC
نام ستون	کد نوع عملیات	شماره و تاریخ سند تأیید پرداخت مالیات	نام فروشنده	هزینه خرید توسط فاکتور، تفاوت در هزینه با توجه به تنظیم فاکتور (شامل مالیات بر ارزش افزوده) به واحد پول فاکتور
شماره ستون
معنی		1234567 از 2019/06/25	JSC "Magma"

JSC Magma کالاهایی را برای LLC Limma در سه ماهه سوم سال 2019 به مبلغ 60000 روبل شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 10000 روبل ارسال کرد. در مقابل پیش پرداخت دریافت شده قبلی JSC Magma این عرضه کالا را در فاکتور شماره 1234567 مورخ 10 شهریور 1398 منعکس کرده است. این سند در جدول شماره 2 نزد فروشنده و خریدار به ثبت رسیده است.

جدول 2. ثبت فاکتور شماره 1234567 مورخ 1398/09/01.

در کتاب فروش سه ماهه سوم سال 2019 در ماگما JSC
نام ستون	کد نوع عملیات	نام خریدار	به روبل و کوپک	18 درصد
شماره ستون
معنی		لیما LLC
در کتاب خرید سه ماهه سوم سال 2019 از Limma LLC
نام ستون	کد نوع عملیات	نام فروشنده	هزینه خرید بر اساس فاکتور، تفاوت هزینه بر اساس فاکتور تعدیل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) به ارز فاکتور	مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور، تفاوت در مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور تعدیل، پذیرفته شده برای کسر، به روبل و کوپک
شماره ستون
معنی		JSC "Magma"

JSC "Magma" مالیاتی را که از پیش پرداخت تعلق می گرفت را برای کسر پذیرفت، بر این اساس LLC "Limma" کسر را بازگرداند. این امر مستلزم ثبت مجدد پیش فاکتور در دفاتر خرید و فروش، جدول 3 بود.

جدول 3. ثبت مجدد فاکتور "پیش" شماره A978654321 به مبلغ 100000 روبل.

در کتاب خرید سه ماهه دوم سال 2019 از ماگما JSC
نام ستون	کد نوع عملیات	نام فروشنده	هزینه خرید بر اساس فاکتور، تفاوت هزینه بر اساس فاکتور تعدیل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) به ارز فاکتور	مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور، تفاوت در مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور تعدیل، پذیرفته شده برای کسر، به روبل و کوپک
شماره ستون
معنی		JSC "Magma"
در کتاب فروش سه ماهه سوم 2019 در Limma LLC
نام ستون	کد نوع عملیات	نام خریدار	هزینه فروش بر اساس فاکتور، تفاوت ارزش بر اساس صورتحساب تعدیل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) به واحد پولی فاکتور به روبل و کوپک	هزینه فروش مشمول مالیات بر اساس فاکتور، تفاوت در ارزش با توجه به فاکتور تعدیل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) به روبل و کوپک، به نرخ 18 درصد
شماره ستون
معنی		لیما LLC

حسابداران هنگام تهیه پیش فاکتور چه مشکلاتی دارند؟

در اینجا متداول ترین سؤالاتی است که در مورد پیش فاکتورها مطرح می شود:

پیش فاکتور به چه مبلغی صادر می شود؟

فاکتور همیشه برای کل مبلغ پیش پرداخت مشخص شده در سند پرداخت صادر می شود. اگر در طول روز تامین کننده چندین پیش پرداخت را از طرف مقابل دریافت کرد، می تواند یک فاکتور برای کل مبلغ صادر کند، بدون اینکه فراموش کند تمام دستورات پرداخت را در سند ذکر کند.

فروشنده این فاکتور را در دفتر فروش ثبت می کند.

اگر تاریخ پیش فاکتور با تاریخ پرداخت مطابقت نداشت چه باید کرد

فاکتور پیش پرداخت باید ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت سند پرداخت پیش پرداخت برای خریدار صادر شود. تاریخ فاکتور در زمان تنظیم سند است، نه زمانی که پرداخت دریافت شده است.

نحوه صدور فاکتور برای پیش پرداخت در صورتی که کالا به صورت جزئی ارسال شده باشد

زمانی که تامین کننده از خریدار پیش پرداخت دریافت می کند، موظف است برای کل مبلغ دریافتی پیش فاکتوری برای وی صادر و در دفتر فروش منعکس کند. اگر قسمتی از کالا متعاقباً ارسال شود، تأمین‌کننده یک فاکتور منظم برای محصولات ارسال شده به صورت پولی تنظیم می‌کند و آن را در دفتر فروش نیز منعکس می‌کند.

توجه!با دریافت پیش پرداخت و سپس ارسال بخشی از محصولات، نمی توانید برای مابقی پیش پرداخت برای خریدار فاکتور صادر کنید. درست نیست. پس از دریافت پیش پرداخت، باید پیش فاکتور برای کل مبلغ صادر کنید.

در زمان حمل و نقل، طرفین معامله یک بار دیگر یک فاکتور "پیش" ثبت می کنند. این بار عرضه کننده در دفتر خرید و خریدار در دفتر فروش ثبت می کند.

مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته در صورتحساب "پیش" می تواند توسط تامین کننده کسر شود (بند 6 از ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه). خریدار نیز به نوبه خود موظف است کسر پذیرفته شده قبلی (فرعی 3، بند 3، ماده 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را بازگرداند و مالیات را به بودجه بپردازد.

زمانی که پیش فاکتور صادر نمی شود

مواردی وجود دارد که الگوریتم فوق کار نمی کند. بنابراین، در صورتی که حمل و نقل حداکثر 5 روز تقویمی از تاریخ دریافت پیش پرداخت انجام شده باشد، فاکتور "پیش" صادر نمی شود. این نظر توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 18 ژانویه 2017 به شماره 03-07-09/1695 بیان شده است (نگاه کنید به "اگر ارسال ظرف پنج روز پس از دریافت پیش پرداخت انجام شود، پس نیازی به صدور یک فاکتور برای پیش پرداخت»).

علاوه بر این، اگر خریدار پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد یا از پرداخت این مالیات معاف باشد، می توانید بدون فاکتور "پیش" انجام دهید. این به طور مستقیم در زیر بند 1 بند 3 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. کارشناسان وزارت دارایی تأیید کردند که این هنجار برای خریداران «ساده‌شده» اعمال می‌شود (نامه مورخ 16 مارس 2015 شماره 03-07-09/13808؛ نگاه کنید به «هنگام دریافت پیش پرداخت‌ها از سازمانی که از سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده می‌کند، فاکتورها نیازی به ترسیم نیست»). از طرف خود ما می خواهیم اضافه کنیم که این استاندارد همچنین شامل "کارگران مشمول" ، کارآفرینان در PSN ، پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه کشاورزی و کسانی است که طبق ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه معافیت دریافت کرده اند.

در نهایت، هنگام صادرات کالاهایی که مالیات آنها با نرخ صفر است، فاکتور "پیش" صادر نمی شود. واقعیت این است که طبق بند 1 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه، پیش پرداخت برای کالاهایی که مالیات آنها با نرخ صفر است، در پایه مالیاتی لحاظ نمی شود. در نتیجه، فاکتور "پیش" در اینجا مورد نیاز نیست (نامه وزارت دارایی روسیه 01/10/18 شماره 03-07-08/142؛ "هنگام صادرات کالا با نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر، یک فاکتور پیش پرداخت است. ترسیم نشده است) همین قانون در شرایطی اعمال می شود که پیش پرداخت به عنوان بخشی از معاملات انجام می شود که طبق ماده ای از قانون مالیات فدراسیون روسیه کاملاً از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

جزئیات فاکتور "پیش"

فاکتور برای پیش پرداخت به همان روش فاکتور "معمولی" صادر می شود (قوانین پر کردن در مقاله "دستورالعمل های پر کردن فاکتورها" آمده است). اما برخی از ویژگی ها وجود دارد که باید هنگام پر کردن فیلدهای جداگانه فاکتور "پیش پرداخت" در نظر گرفته شوند (جدول 1 را ببینید).

میز 1

قوانین برای پر کردن خطوط جداگانه یک فاکتور "پیش"

عدد	نام
سرفصل فاکتور
	فاکتور شماره ___ به تاریخ _________________	فاکتورهای "پیش" به ترتیب زمانی کلی همراه با فاکتورهای معمولی شماره گذاری می شوند. هیچ روش شماره گذاری خاصی برای فاکتورهای پیش پرداخت وجود ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2012 شماره 03-07-11/427).
	فرستنده و آدرس او	مورخ 19/12/17 شماره 03-07-05/84934)
	گیرنده و آدرس او	همیشه یک خط تیره وجود دارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2017 به شماره 03-07-05/84934)
	به سند پرداخت و تسویه شماره ___ مورخ _______________	شماره و تاریخ سند پرداخت یا رسید نقدی را برای پیش پرداخت وارد کنید. درج فقط سه رقم آخر در شماره دستور پرداخت مجاز است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 سپتامبر 2014 شماره 03-07-09/46986) برای پرداخت های غیر نقدی خط 5 پر نمی شود
جدول فاکتور
	واحد	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	واحد نماد (ملی)	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	مقدار (حجم)	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	قیمت (تعرفه) هر واحد اندازه گیری	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	بهای تمام شده کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت بدون مالیات - کل	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	با احتساب میزان مالیات غیر مستقیم	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	نرخ مالیات	نرخ محاسبه شده نشان داده شده است: 10/110 یا 18/118 (بند 4 از ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه)
	بهای تمام شده کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت با مالیات - کل	کل مبلغ پیش پرداخت با احتساب مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده است.
	کشور مبدا کالا کد دیجیتال	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	کشور مبدا کالا عنوان کوتاه	همیشه یک خط تیره وجود دارد
	تعداد اظهارنامه گمرکی	همیشه یک خط تیره وجود دارد

ثبت نام در دفتر خرید و دفتر فروش

هنگام انتقال پیش پرداخت، درج در دفتر فروش از طرف تامین کننده و در دفتر خرید از خریدار در دوره ای انجام می شود که فاکتور "پیش" صادر می شود.

هنگام ارسال کالا به دلیل پیش پرداخت، در طول دوره حمل و نقل، در دفترچه خرید تامین کننده ثبت می شود. درج در دفتر فروش خریدار نیز در مدت ارسال انجام می شود و نه در دوره انتقال پیش پرداخت.

یک فاکتور پیش پرداخت در دفتر خرید و در دفتر فروش به همان صورت یک فاکتور "عادی" ثبت می شود. اما ویژگی هایی وجود دارد که باید هنگام پر کردن فیلدهای جداگانه در نظر گرفته شوند (جدول 2 و جدول 3 را ببینید؛ برای نمونه هایی از پر کردن، به مقاله "" مراجعه کنید).

جدول 2

قوانین پر کردن فیلدهای جداگانه کتاب خرید هنگام ثبت پیش فاکتور

عدد	نام
خریدار چه ورودی هایی را هنگام انتقال پیش پرداخت انجام می دهد؟
	کد نوع عملیات
فروشنده هنگام حمل و نقل کالا و کسر مالیات بر ارزش افزوده قبلی چه مواردی را انجام می دهد؟
	کد نوع عملیات
	نام فروشنده	داده های خط 2 فاکتور "پیش پرداخت".

جدول 3

قوانین پر کردن فیلدهای جداگانه دفتر فروش هنگام ثبت پیش فاکتور

عدد	نام
فروشنده هنگام دریافت پیش پرداخت چه نکاتی را رعایت می کند؟
	کد نوع عملیات
خریدار هنگام ارسال کالا و بازگرداندن کسر پذیرفته شده قبلی چه ورودی هایی انجام می دهد؟
	کد نوع عملیات
	نام خریدار	داده های خط 6 فاکتور "پیش پرداخت".
	INN/KPP خریدار	داده ها از خط 6b فاکتور "پیش پرداخت".

پس از خاتمه معامله با فاکتور "پیش" چه باید کرد

این اتفاق می افتد که خریدار و فروشنده قراردادی را که طبق آن قبلاً پیش پرداخت انجام شده است، فسخ می کنند. اگر فروشنده پیش پرداخت را به خریدار برگرداند، طرفین معامله باید به شرح زیر عمل کنند.

فروشنده باید فاکتور "پیش" را در دفتر خرید ثبت کند. در ستون 7 "شماره و تاریخ سند تأیید پرداخت مالیات"، تامین کننده باید جزئیات اسنادی را که بازگشت پیش پرداخت را تأیید می کند، نشان دهد. سپس، بر اساس بند 4 ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه، فروشنده حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را که پس از دریافت پیش پرداخت تعلق می گیرد، کسر کند (نگاه کنید به "وزارت دارایی پیچیدگی های پر کردن دفتر خرید را توضیح داد. هنگام بازگرداندن مبالغ پیش پرداخت به خریدار").

برعکس، خریدار باید کسر پذیرفته شده قبلی را بازگرداند و مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه بپردازد. ضمناً باید فاکتور «پیش» را در دفتر فروش ثبت کند.

گاهی اوقات پس از فسخ معامله، تامین کننده پول را به خریدار پس نمی دهد. در عوض، طرفین توافق می کنند که بدهی را به روش دیگری پرداخت کنند. کد مالیاتی راهنمایی کلی در مورد اینکه آیا تامین کننده می تواند تحت چنین شرایطی کسر کند یا خیر ارائه نمی کند. به همین دلیل هر موقعیتی باید به طور جداگانه و بر اساس توضیحات مسئولان و رویه قضایی بررسی شود. بنابراین، اگر پیش پرداخت با جبران مطالبات متقابل بازپرداخت شود، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر نیست (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 12 اکتبر 2012 شماره A03-3477/2010). اگر پیش پرداخت در مقابل پرداخت طبق قرارداد دیگری جبران شود، کسر مجاز است (نگاه کنید به "یک سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده را در مقابل ارائه خدمات تحت قرارداد دیگری با همان مشتری کسر کند").

لطفاً توجه داشته باشید: در صورت صدور الکترونیکی فاکتورها، جلوگیری از خطا در هنگام پر کردن فاکتورها آسان تر است. یادآوری می کنیم که مبادله اسناد الکترونیکی دارای اهمیت قانونی (فاکتورها، فاکتورها، قراردادها) با استفاده از سیستم های ویژه از طریق اپراتورهای مدیریت اسناد الکترونیکی (EDF) انجام می شود. این به ویژه سرویس "Diadoc" از شرکت SKB Kontur است.

سازمان‌ها و کارآفرینانی که دارای امضای الکترونیکی برای گزارش‌های مالیاتی هستند، می‌توانند در حال حاضر به‌عنوان بخشی از تبلیغات «نامحدود به مدت 2 ماه»، تعداد نامحدودی صورت‌حساب، یادداشت‌های تحویل و سایر اسناد را از طریق سامانه «Kontur.Diadoc» به صورت رایگان برای طرف مقابل ارسال کنند. .

بیایید ویژگی های انعکاس پیش فاکتور از یک تامین کننده در 1C و پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر آن را در نظر بگیریم.

یاد خواهید گرفت:

• برای اعمال حق کسر مالیات بر ارزش افزوده در پیش فاکتور از یک تامین کننده، چه شرایطی باید رعایت شود.
• نحوه ثبت فاکتور برای پیش پرداخت از یک تامین کننده در 1C.
• چه سندی پذیرش مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر از پیش پرداخت های صادر شده رسمی می کند.
• چه معاملات و حرکاتی در ثبت مالیات مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می شود - در دفتر خرید، چه خطوطی از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پر شده است.

آموزش گام به گام

دستورالعمل های گام به گام برای ایجاد یک مثال. PDF

انتقال پیش پرداخت به تامین کننده

پیش پرداخت به تامین کننده منعکس شده است حذف سند از نوع تراکنش حساب جاری پرداخت به تامین کنندهدر بخش بانک و صندوق - بانک - صورتحساب بانک - ورقه.

در مورد نحوه انعکاس پیش پرداخت لیست شده به تامین کننده در حسابداری بیشتر بیاموزید.

ارسال بر اساس سند

سند معاملات را ایجاد می کند:

• Dt 60.02 Kt 51 - پیش پرداخت صادر شده به تامین کننده.

ثبت SF برای پیش پرداخت از تامین کننده

مقررات نظارتی

سازمان حق دارد کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده را هنگام انتقال پیش پرداخت به او (بند 12 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بپذیرد.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های صادر شده برای تامین کنندگان در صورت رعایت شرایط قابل کسر است (بند 9 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• قرارداد پیش پرداخت را پیش بینی می کند.
• پرداخت در مقابل عرضه های آتی برای فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده انجام شد.
• یک SF پیشرو به درستی اجرا شده در دسترس است.
• اسناد پرداخت برای تایید انتقال پیش پرداخت به تامین کننده موجود است.

برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی پذیرفته شده برای کسر:

• در کتاب خریدیک ورودی ثبت نام برای SF پیشرو با کد نوع تراکنش 02 "پیش های صادر شده" انجام می شود.
• در حسابداریارسال Dt 68.02 Kt 76.VA "مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت ها و پیش پرداخت های صادر شده" ایجاد می شود.

در این مورد، لازم است ویژگی های زیر مربوط به پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پیش فاکتورها از تامین کنندگان در نظر گرفته شود:

• پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر- این یک حق است، نه یک تعهد، بنابراین لازم نیست مالیات بر ارزش افزوده برای هر اظهارنامه مالیاتی کسر شود، به خصوص اگر حمل و نقل از تامین کننده در همان دوره مالیاتی اتفاق بیفتد.
• انتقال کسر SF برای سه سال غیرممکن است، زیرا در هنگام خرید کالا (کارها، خدمات) فقط برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود.

  کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های پرداخت شده به تامین کننده

  آن ها کسر پیش پرداخت SF باید در دوره ای انجام شود که حق آن بوجود آمده است (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 01/09/2017 N SD -4-3/2@);

• اگر تاریخ آماده سازی SF پیشروی در سه ماهه بعدی باشدو نه برای دوره مالیاتی پرداخت، پس کسر چنین فاکتوری غیرقانونی است، حتی اگر قبل از مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دریافت شده باشد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 24 مارس 2017 N 03-07-09/17203).

حسابداری در 1C

سند فاکتور دریافتی نوع معامله برای پیش پرداختبر اساس سند تشکیل می شود برداشت از حساب جاریتوسط دکمه ایجاد بر اساسو - فاکتور دریافت شد.

سند فاکتور برای پیش پرداخت دریافت شدبه طور خودکار با داده های سند پر می شود برداشت از حساب جاری:

• شماره فاکتور.و از جانب- شماره و تاریخ فاکتور دریافتی از تامین کننده؛
• اخذ شده- تاریخ واقعی دریافت فاکتور از تامین کننده؛
• کد نوع عملیات - 02 "پیش های صادر شده."

اگر چک باکس در سند انتخاب شده باشد کسر مالیات بر ارزش افزوده را در دفتر خرید ثبت کنید، پس از انجام آن، ورودی هایی برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر انجام می شود.

چیزای بیشتری در موردش پیدا کن گزینه های پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر با استفاده از سند فاکتور دریافت شده.

ارسال بر اساس سند

سند معاملات را ایجاد می کند:

• Dt 68.02 Kt 76.VA - پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت منتقل شده به تامین کننده.

سند حرکات را بر اساس شکل می دهد خریدهای ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده:

• ثبت نام تامین کننده پیش پرداخت SF با کد نوع تراکنش 02 "پیش های صادر شده" به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر.

گزارش کتاب خریداز قسمت گزارشات – مالیات بر ارزش افزوده – کتاب خرید قابل تهیه است. PDF

2016-12-08T14:03:45+00:00

1. برای ثبت نام بنویسید" خریدهای مالیات بر ارزش افزوده" اطمینان حاصل می کند که پیش پرداخت صادر شده در دفترچه خرید درج شده است.

تشکیل کتاب خرید

ما یک کتاب خرید برای سه ماهه اول ایجاد می کنیم:

و این هم فاکتور دریافتی برای پیش پرداخت:

ما به بازپرداخت نهایی مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول نگاه می کنیم

هیچ تراکنش تجاری دیگری در سه ماهه اول وجود نداشت، به این معنی که می‌توانیم با خیال راحت «تحلیل حسابداری مالیات بر ارزش افزوده» را تشکیل دهیم:

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول 13728 روبل 81 کوپک بود:

سه ماهه دوم

دریافت کالا

ما دریافت کالا از LLC "تامین کننده" را در تاریخ 04/01/2016 به مبلغ 150000 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده) وارد برنامه می کنیم:

یک سند جدید ایجاد کنید:

فاکتور از طرف تامین کننده به این صورت خواهد بود:

در فاکتور دریافتی از تامین کننده، مبلغ "بدون مالیات بر ارزش افزوده" به عنوان یک خط جداگانه مشخص نشده است. بنابراین، قبل از پر کردن قسمت جدول، روش محاسبه مالیات را به عنوان "VAT در کل" قرار می دهیم.

ما ارسال ها و حرکات ثبت نام ها را تجزیه و تحلیل می کنیم ...

1. پیش پرداختی که قبلاً به تأمین کننده پرداخت شده بود، در مکاتبات با اعتبار 60.02 به مبلغ 90،000 روبل به بدهی 60.01 واریز شد.
2. 127118.64 (150000 منهای مالیات بر ارزش افزوده) مطابق با بدهی ما به تامین کننده (اعتبار 60.01) به بهای تمام شده کالا (به بدهکار حساب 41.01) رفت.
3. 22,881.36 به مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" رفت، که ما مطابق با بدهی خود به تامین کننده (اعتبار 60.01) آن را برای جبران (بدهی 19.03) می پذیریم.

1. یک ورودی (با علامت +، رسید) در این ثبت، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" ما را جمع می کند (مشابه ورودی در بدهکار حساب 19).

فاکتور دریافتی را ثبت کنید

همراه با فاکتور، Supplier LLC یک فاکتور معمولی به تاریخ 04/01/2016 به مبلغ 150000 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده) به ما داد.

برای ثبت آن، به سند جدید ایجاد شده "دریافت کالا" و در پایین آن بروید:

1. شماره و تاریخ فاکتور را از تامین کننده وارد می کنیم.
2. روی دکمه "ثبت نام" کلیک کنید

ما سیم کشی و حرکات این بافت را با جزئیات تجزیه و تحلیل نخواهیم کرد، زیرا قبلاً تا حدی به این موضوع پرداخته ایم.

ما به بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم نگاه می کنیم

ما دوباره "تحلیل حسابداری مالیات بر ارزش افزوده" را تشکیل می دهیم (این بار برای سه ماهه دوم):

مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد برای سه ماهه دوم برابر با 22881.36 بود:

چرا 22881.36؟

این مالیات بر ارزش افزوده یک فاکتور دریافت شده از یک تامین کننده در سه ماهه دوم به مبلغ 150000 (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) است: 150000 * 18 / 118 = 22881.36.

اما در مورد مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پذیرفته شده به مبلغ 13728.81 برای سه ماهه اول با پیش پرداخت 90000، چه می‌پرسید؟

و کاملا حق با شما خواهد بود.

از این گذشته، مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداختی که در سه ماهه اول دریافت کردیم، باید توسط ما برای پرداخت در سه ماهه دوم، زمانی که کالا وارد شد و ما یک فاکتور معمولی از تامین کننده برای مبلغ کامل دریافت کردیم، جمع آوری (بازگرداندن) شود.

این دقیقاً همان چیزی است که ورودی کادر خاکستری در گزارش تجزیه و تحلیل مالیات بر ارزش افزوده به ما نشان می دهد:

درج در دفتر فروش

برای بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده دریافت شده از پیش پرداخت، به «دستیار حسابداری مالیات بر ارزش افزوده» بروید:

در سندی که باز می شود، به برگه «بازیابی با پیشرفت» بروید و روی دکمه «پر کردن» کلیک کنید:

برنامه کشف کرد که پیش پرداختی که ما از آن مالیات بر ارزش افزوده را در سه ماهه اول جبران کردیم، در سه ماهه دوم (یک سند فاکتور معمولی برای همان خریدار و توافق) تسویه شد.

و اکنون مالیات بر ارزش افزوده وی باید برای پرداخت از طریق دفتر فروش بازیابی شود - در غیر این صورت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت را دو بار جبران می کردیم:

ما سند "ایجاد مدخل های کتاب فروش" را از طریق دکمه "پست و بستن" ارسال می کنیم:

بیایید معاملات را تجزیه و تحلیل کنیم و حرکات سند ثبت دفتر فروش را ثبت کنیم...

1. ما مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت صادر شده در سه ماهه اول به بدهی 76.VA (مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های صادر شده) مطابق با اعتبار 68.02 بازگردانیم.

ما در مورد اینکه چه زمانی باید پیش فاکتورها صادر شود صحبت کردیم. در این مطالب به شما یادآوری می کنیم که چگونه فاکتورهای "پیش" را شماره گذاری کنید، چه جزئیاتی را پر کنید و کجا برای پیش پرداخت از یک تامین کننده به خریدار فاکتور ثبت کنید.

نحوه صدور فاکتور برای پیش پرداخت

فاکتور برای پیش پرداخت در سال 2017 باید شامل جزئیات اجباری زیر باشد (بند 5.1 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• شماره سریال و تاریخ فاکتور؛
• نام، آدرس و TIN مالیات دهنده و خریدار؛
• شماره سند پرداخت و تسویه حساب؛
• نام کالای عرضه شده (شرح کار، خدمات)؛
• نام ارز؛
• مبلغ پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)؛
• نرخ مالیات؛
• مقدار مالیات بر ارزش افزوده که از خریدار کالا (کارها، خدمات) اخذ می شود.

قوانین پر کردن فاکتور با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 تصویب شده است.

شماره گذاری فاکتورهای پیش پرداخت

شماره سریال فاکتور جزییات الزامی است. با این حال، مقررات فعلی قوانین شماره گذاری خاصی را پیش بینی نمی کند. این بدان معنی است که مالیات دهنده می تواند به طور مستقل مشخصات حفظ شماره گذاری صورتحساب ها، از جمله پیش پرداخت ها را تعیین کند و آنها را در سیاست حسابداری خود برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده ادغام کند.

در عین حال شماره گذاری فاکتورها باید به صورت ترتیبی (صعودی) و بدون فاصله باشد. شماره فاکتور می تواند نه تنها شامل اعداد، بلکه اعداد با حروف نیز باشد (به عنوان مثال، حرف A به تعداد پیش فاکتورها اضافه می شود). دوره ای که پس از آن شماره گذاری مجدد تنظیم می شود نیز توسط سازمان تنظیم می شود: می تواند یک سال یا یک دوره زمانی کوتاه تر (مثلاً یک ماه) باشد.

ثبت فاکتور برای پیش پرداخت

صورتحساب پیش پرداخت دریافتی توسط فروشنده در دفتر فروش ثبت می شود (بند 3، 17 ضوابط حفظ دفتر فروش، مصوب مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 دی 1390). ضمناً برای پیش فاکتورهای دفتر فروش ستون های 14-16 و 19 پر نمی شود (