Welche Unternehmen sollten auditiert werden? Wer führt die gesetzliche Abschlussprüfung durch? Wann ist eine obligatorische Prüfung durchzuführen?

Ein Audit ist ein Prozess einer unabhängigen Bewertung der Aktivitäten eines Unternehmens, eines einzelnen Unternehmers.

Sein Zweck besteht darin, die Zuverlässigkeit der Berichterstattung (Buchhaltung und Finanzen) zu bestimmen.

Der Begriff „Audit“ ist weitaus umfassender als nur eine Kontroll- und Revisionsfunktion.

Wirtschaftsprüfer übernehmen neben der Überprüfungsarbeit auch Aufgaben zur Optimierung der steuerlichen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens, wobei der Schwerpunkt auf der Steigerung des Gewinns und einer rationelleren Mittelverwendung liegt.

Innerhalb des Unternehmens kann eine laufende Prüfung stattfinden.

Dabei handelt es sich um eine interne Revision, die ausschließlich freiwillig ist, also auf Initiative des Wirtschaftssubjekts selbst (Gründer, Eigentümer, Geschäftsführer) durchgeführt wird.

Es ist wiederum in obligatorische und initiative Prüfungen unterteilt (durchgeführt in Organisationen jeglicher Eigentumsform im Auftrag der Geschäftsführung – des Eigentümers, der Gründer).

Zur Durchführung der Prüfung werden externe Wirtschaftsprüfer bzw. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften hinzugezogen. Die wesentlichen Prüfungsschritte, Aufgaben und Ziele der Prüfung werden vom Initiator der Prüfung formuliert und im Prüfungsvertrag zur Leistungserbringung widergespiegelt.

Am häufigsten wird ein Initiativaudit durchgeführt:

1. Einholung eines Gutachtens über die Führung der Steuer- und Buchhaltungsunterlagen im Unternehmen;
2. wenn der Eigentümer (Gründer) Zweifel an der Kompetenz des Hauptbuchhalters hat;
3. im Berichtszeitraum kam es zu Änderungen in der Gesetzgebung zur Regelung der Tätigkeit von Unternehmen;
4. Die Prüfung wird von der Bank vor der Kreditvergabe an das Unternehmen angeordnet.

In unserem Land wird das Verfahren zur Durchführung eines obligatorischen Prüfungsverfahrens durch das Bundesgesetz Nr. 307FZ „Über die Prüfung“ geregelt.

Dieser Rechtsakt schreibt eine Reihe von Unternehmen vor, die einer obligatorischen Prüfung unterliegen. Diese beinhalten:

1. Unternehmen mit der Organisations- und Rechtsform einer OJSC;
2. Organisationen, die Wertpapiere ausgeben, die an Börsen gehandelt werden oder Tätigkeiten mit Wertpapieren ausüben;
3. Banken, Kreditinstitute;
4. Versicherungs- und Clearingunternehmen;
5. außerbudgetäre Mittel (mit Ausnahme staatlicher Mittel);
6. Aktien-, Waren- und Währungsbörsen;
7. nichtstaatliche Pensionsfonds, Aktienfonds, Investmentfonds;
8. Firmen, die professionell auf dem Wertpapiermarkt tätig sind;
9. Unternehmen (mit Ausnahme von staatlichen Behörden, landwirtschaftlichen Genossenschaften, Kommunalverwaltungen, Einheitsunternehmen), deren Einnahmen aus Tätigkeiten (Verkauf von Waren, Dienstleistungen, Erbringung von Arbeiten) 400 Millionen Rubel übersteigen oder deren Bilanzvermögen am Ende des Berichtszeitraums 60 Millionen Rubel beträgt;
10. Organisationen, die ihre Berichte in den Medien veröffentlichen;
11. Andere Fälle.

In den oben genannten Organisationen wird jedes Jahr ein obligatorisches Audit durchgeführt. An der Durchführung sind qualifizierte private Auditoren und Auditorganisationen mit Zertifikat beteiligt.

Organisationen mit einer staatlichen Beteiligung von mindestens 25 % an ihrem genehmigten Kapital unterliegen einer obligatorischen Prüfung.

Die Prüfungsorganisation für die Prüfung wird im Wettbewerbsverfahren ausgewählt.

Die Regeln und Vorschriften des Wettbewerbs werden von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt.

Die Durchführung einer Abschlussprüfung erlegt der Prüfungsorganisation bestimmte Pflichten auf – die Kriterien für eine Abschlussprüfung.

Diese beinhalten:

1. Bei der Durchführung einer Pflichtprüfung wird die Prüfung vollständig durchgeführt:
Analyse aller Geschäftsaktivitäten der Organisation,
alle seine Sektoren, Eigentum, Verbindlichkeiten,
Waren- und Materialbestände,
Analyse der Abrechnungen mit Budget und Fonds, Gründern,
Vermögenswerte und Schulden der Bilanz, deren Auslegung,
repräsentative Unternehmen, Niederlassungen;
2. Die Schlussfolgerungen des Prüfers müssen eindeutig sein und die Zuverlässigkeit der bereitgestellten Informationen muss bestätigt sein oder nicht.
3. Bei einer Pflichtprüfung müssen Prüfer alle Prüfungsstandards (Regeln) einhalten, die das Handeln des Prüfers in einer bestimmten Situation bestimmen.

Gegenstand der Pflichtprüfung werden im Falle der Umgehung der Pflichtprüfung oder der Behinderung ihrer Durchführung durch eine gerichtliche Entscheidung bestraft.

Die Rückerstattung kann in Form einer Geldstrafe erfolgen:

Von einer Wirtschaftseinheit - 100–500-faches des Mindestlohns,
vom Kopf - 50-100 Mal.

Die eingenommenen Beträge fließen in die Einnahmen des Bundeshaushalts.

Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ist eine kommerzielle Organisation, deren Zweck darin besteht, mit der Erbringung von Buchhaltungs-, Rechts- und Prüfungsdienstleistungen Gewinne zu erzielen, und die Teil von Selbstregulierungsorganisationen von Wirtschaftsprüfern ist.

Das Unternehmen kann seine Geschäftstätigkeit ab dem Zeitpunkt aufnehmen, an dem es Informationen über seine Existenz in ein spezialisiertes Wirtschaftsprüferregister einträgt.

Die Prüfung erfolgt im Einklang mit den Gesetzen und Vorschriften zur Prüfungstätigkeit.

Die Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern wird durch das Gesetz Nr. 315FZ „Über Selbstregulierungsorganisationen“ geregelt.

Um hochqualifizierte Dienstleistungen erbringen zu können, muss das Personal einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft über ein Qualifikationszertifikat verfügen, das von einer selbstregulierenden Prüfungsorganisation nach bestandener entsprechender Prüfung ausgestellt wird.

Dieses Dokument bestätigt den hohen Kenntnisstand des Prüfers und hat kein Ablaufdatum (es kann nur durch eine gerichtliche Entscheidung annulliert werden).

Wirtschaftsprüfer und Prüfungsgesellschaften, die Pflichtprüfungen durchführen, müssen sich bei ihrer Arbeit an die Wirtschaftsprüferordnung halten und sich von folgenden Prioritäten leiten lassen:

1. den Sachverhalt objektiv und professionell beurteilen;
2. Gehen Sie ehrlich und gewissenhaft mit der Arbeit um.
3. Beachten Sie strikte Vertraulichkeit und eine Voraussetzung – Unabhängigkeit.

Phasen einer Abschlussprüfung

Für eine Organisation, die jedes Jahr ein obligatorisches Audit durchführt, empfehlen Experten ein schrittweises Audit.

Je nach Arbeitsumfang erfolgt die Überprüfung am Ende des ersten Quartals, sechs Monaten oder neun Monaten.

Die letzte Phase erfolgt am Ende des Berichtsjahres.

Mit diesem Schema im aktuellen Modus:

Gefundene Fehler und Mängel werden beseitigt,
Steuerzahlungen werden optimiert,
die Berichterstattung für den Zeitraum wird so genau wie möglich abgeschlossen,
die Tätigkeit des Unternehmens wird mit den Normen der geltenden Gesetzgebung verglichen.

Bei der Durchführung des gesetzlichen Prüfungsverfahrens werden folgende Arbeiten durchgeführt:

1. Überprüfung der Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens;
2. Arbeiten an der Organisation des Verifizierungsprozesses, der Genehmigung durch den Kunden und der Abstimmung mit den internen Strukturen des Unternehmens des Auditplans;
3. Beurteilung der Zuverlässigkeit der Verarbeitung von Buchhaltungsinformationen, Beurteilung der Richtigkeit und Gesetzeskonformität aller Vorgänge und Tätigkeitsergebnisse;
4. Bildung, Analyse von Empfehlungen zur Beseitigung von Mängeln, die das Endergebnis beeinflussten und sich in der Berichterstattung der Organisation widerspiegelten;
5. Information des Kunden über die festgestellten Mängel und Fehler. Informationen müssen dokumentiert werden;
6. Erstellung eines Prüfberichts und Referenzinformationen, die sich im Rahmen der Leistungserbringung ergeben.

Der Abschlussprüferbericht ist die letzte Stufe der vertragsgemäßen Tätigkeit des Abschlussprüfers im geprüften Unternehmen.

Dabei handelt es sich um ein offizielles Dokument, das den Nutzern aller Berichtsarten des geprüften Unternehmens zur Verfügung gestellt wird.

Der Bericht des Abschlussprüfers enthält die subjektive Meinung des Abschlussprüfers oder der Prüfungsorganisation zur Zuverlässigkeit der auf allen Ebenen bereitgestellten Finanz-, Management- oder Buchhaltungsberichte.

Alle in der Schlussfolgerung enthaltenen Informationen sind ein Prüfungsgeheimnis und unterliegen nicht der Offenlegung.

Eine Kopie wird dem Initiator des Audits – der Person, die den Vertrag mit dem Auditor unterzeichnet hat – ausgehändigt. Das Ausfüllformular, das Verfahren zur Unterzeichnung des Abschlusses und sein Inhalt sind im entsprechenden Regulierungsdokument enthalten.

Kriterien für die Abschlussprüfung

Die Pflichtprüfung wird in den im Bundesgesetz „Über die Prüfungstätigkeit“ 307-FZ genannten Fällen durchgeführt. Es gelten die gesetzlichen Prüfungskriterien (frühere Ausgaben: und Gesetz 119-FZ).

Eine obligatorische Prüfung wird in folgenden Fällen durchgeführt:

1. Die Organisation hat die Organisations- und Rechtsform einer offenen Aktiengesellschaft;
2. Die Wertpapiere der Organisation sind zum Handel an Börsen und (oder) anderen Veranstaltern des Handels auf dem Wertpapiermarkt zugelassen;
3. Bei der Organisation handelt es sich um ein Kreditinstitut, ein Kreditbüro, eine Organisation, die professionell am Wertpapiermarkt teilnimmt, eine Versicherungsorganisation, eine Clearingorganisation, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, eine Waren-, Währungs- oder Börse, ein nichtstaatlicher Pensions- oder anderer Fonds, ein Aktieninvestmentfonds, eine Verwaltungsgesellschaft eines Aktieninvestmentfonds, ein Investmentfonds oder ein nichtstaatlicher Pensionsfonds (mit Ausnahme staatlicher außerbudgetärer Fonds);
4. Die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Verkauf von Waren, Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) einer Organisation (mit Ausnahme von staatlichen Behörden, Kommunalverwaltungen, staatlichen und kommunalen Institutionen, staatlichen und kommunalen Einheitsunternehmen, landwirtschaftlichen Genossenschaften, Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das vorangegangene Berichtsjahr 400 Millionen Rubel übersteigt oder die Höhe der Bilanzaktiva zum Ende des vorangegangenen Berichtsjahres 60 Millionen Rubel übersteigt;
5. Eine Organisation (mit Ausnahme einer Landesbehörde, einer kommunalen Selbstverwaltungsbehörde, eines staatlichen Nichthaushaltsfonds sowie einer staatlichen und kommunalen Einrichtung) legt zusammenfassende (konsolidierte) Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse vor und (oder) veröffentlicht sie;
6. In anderen durch Bundesgesetze festgelegten Fällen.

Die im Gesetz festgelegten Kriterien beantworten eindeutig die Frage, in welchen Fällen eine Pflichtprüfung durchgeführt wird. Gewisse Interpretationsschwierigkeiten bereiten jedoch die Formulierungen: „... zum Ende des dem Berichtsjahr vorangehenden Jahres ... für das vorangegangene Berichtsjahr ...“. Diese Regelung sorgt in der Fachwelt für Diskussionen, da es seitens der Steuer- und Finanzbehörden noch keine Erläuterungen dazu gibt, wie der Zeitraum zu verstehen ist, für den ein Unternehmen zur Durchführung einer Prüfung verpflichtet ist. Wenn der Bilanz für den Berichtszeitraum – beispielsweise der Bilanz – der offizielle „Bericht des Wirtschaftsprüfers über den Jahresabschluss“ gemäß der Federal Rule (Standard) of Auditing Activity Nr. 6 beizufügen ist, kann das Gesetz so ausgelegt werden, dass eine Pflichtprüfung für ein Jahr durchgeführt werden muss. In diesem Fall besteht ein Widerspruch zum Geist des Gesetzes. Stellen wir uns vor, dass das in diesem Zeitraum gegründete Unternehmen einen Umsatz von 1000 Rubel hatte. Im Jahr 2009 kam das Unternehmen „auf die Beine“ und der Umsatz überstieg 50 Millionen Rubel. Dann stellt sich heraus, dass Betriebe ein Jahr lang, in dem es praktisch keine Umsätze gab, einer Pflichtprüfung unterzogen werden müssen!

In der Praxis können wir im Zusammenspiel mit dem IFTS unserer Prüfungsorganisation sagen, dass es höchstwahrscheinlich notwendig sein wird, eine Prüfung für genau das Jahr durchzuführen, in dem die Bedingungen des Gesetzes erfüllt waren, und nicht für das vorherige. Hinsichtlich der gesetzlichen Prüfungskriterien empfehlen wir Ihnen jedoch, sich vorab bei Ihrem Prüfer nach dem Zeitraum zu erkundigen, für den Sie die Prüfung bestehen müssen.

Eine Prüfung ist eine unabhängige Überprüfung dieser Aussagen, die durchgeführt wird, um ein Urteil über die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse einer Wirtschaftseinheit abzugeben (Teil 3 von Artikel 1 des Bundesgesetzes Nr. 307-FZ). Das Audit kann sowohl auf freiwilliger als auch auf verpflichtender Basis durchgeführt werden. Im ersten Fall handelt es sich um ein Initiativaudit, im zweiten Fall um ein obligatorisches. Die Verpflichtung zur Durchführung eines Audits ist der Organisation gesetzlich auferlegt. Im Folgenden besprechen wir die Kriterien für die Durchführung einer Pflichtprüfung.

Wann ist ein Audit erforderlich?

Die gesetzlichen Prüfungskriterien sind in Art. 5 des Bundesgesetzes Nr. 307-FZ „Über die Prüfungstätigkeit“.

Die Hauptkriterien für eine Abschlussprüfung sind Rechts- und Kostenkriterien. Im ersten Fall entsteht die obligatorische Prüfung, wenn die Organisation einer bestimmten Organisations- und Rechtsform angehört (z. B. ist das Unternehmen eine Aktiengesellschaft) oder wenn bestimmte Arten von Tätigkeiten ausgeübt werden, und im zweiten Fall, wenn der Umsatz oder die Höhe des Vermögens bestimmte Beschränkungen überschreitet.

In der Tabelle stellen wir die obligatorischen Prüfungskriterien für LLCs und Organisationen anderer Formen vor. Bei Vorliegen mindestens einer der aufgeführten Voraussetzungen ist eine Prüfung zwingend erforderlich.

Kriterien für eine Pflichtprüfung:

Kriterium	Zustand
Or-ga-ni-for-qi-he-but-right-in-vaya-Form oder eine Art de-i-tel-no-sti	- Aktiengesellschaft; - Kreditinstitut; - Kreditbüro is-to-riy; — professionelles Mitglied des RCB; - Fear-ho-way or-ga-ni-za-tion; - kli-rin-go-vaya or-ga-ni-za-tion; - eine Gesellschaft der gegenseitigen Angst; - or-ha-ni-for-tor tor-gov-ob; - him-su-dar-stven-ny pen-si-on-ny oder ein anderer Fonds; - Ak-tsi-o-ner-ny in-ve-sti-tsi-on-ny-Fonds; - manager-la-u-scha-pa-niya ak-qi-o-ner-no-go in-ve-sti-qi-on-no-go-Fonds, pa-e-vo-go in-ve-sti-qi-on-no-go-Fonds oder him-su-dar-stven-no-go pen-si-on-no-go-Fonds (mit Ausnahme der staatlichen-su-dar-stven-nyh-Out-of-Budget-Fonds)
Ausgabe von Wertpapieren	to-pu-shche-ny zu or-ga-ni-zo-van-nym tor-gum
Sie sind ein Handler aus dem Verkauf der Produktion (Sie sind halb arbeitslos und erbringen Dienstleistungen)	Pre-you-sha-et 400 Millionen-li-o-neue Rubel-Lei
Die Summe des Vermögens der Or-ga-ni-za-tion gemäß dem Bukh-gal-ter-sko-go ba-lan-sa	Pre-you-sha-et 60 Millionen-li-o-neue Rubel-Lei
Darstellung (entdecken) or-ga-ni-for-qi-her-go-to-heulen-Zusammenfassung (kon-so-li-di-ro-van-noy) von-even-no-sti	repräsentiert-be-la-et oder ras-roof-va-et go-to-vuyu Zusammenfassung (kon-so-li-di-ro-van-nuyu) bukh-gal-ter-skuyu (fi-nan-so-vuyu) von der Gleichmäßigkeit

Mit Ausnahme staatlicher Behörden, kommunaler Selbstverwaltungsorgane, staatlicher und kommunaler Institutionen, staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, landwirtschaftlicher Genossenschaften, Gewerkschaften dieser Genossenschaften.

Mit Ausnahme einer Landesbehörde, einer kommunalen Selbstverwaltungsbehörde, eines staatlichen Sonderfonds sowie einer staatlichen und kommunalen Einrichtung.

Weitere gesetzliche Prüfungskriterien

Lassen Sie uns einige andere Fälle obligatorischer Prüfungen vorstellen, die oben nicht aufgeführt sind und in separaten Bundesgesetzen vorgesehen sind.

Daher muss die Prüfung insbesondere durchgeführt werden:

Entwickler (Teil 4, Artikel 18 des Bundesgesetzes Nr. 214-FZ);
staatliche Unternehmen (Absatz 8, Artikel 7.2 des Bundesgesetzes Nr. 7-FZ);
staatliche Körperschaften (Absatz 2, Artikel 7.1 des Bundesgesetzes Nr. 7-FZ);
Selbstregulierungsorganisationen (Teil 4, Artikel 12 des Bundesgesetzes Nr. 315-FZ).

Obligatorische Prüfung der Berichterstattung

Einige Organisationen sind verpflichtet, eine jährliche Prüfung (Überprüfung) der Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse durchzuführen (Teil 2 von Artikel 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ).

Eine gesetzliche Prüfung wird insbesondere dann durchgeführt, wenn die Organisation:

Aktiengesellschaft;
ein professioneller Teilnehmer am Wertpapiermarkt oder die Wertpapiere der Organisation sind zum organisierten Handel zugelassen;
Versicherungsunternehmen;
nichtstaatlicher Pensionsfonds (oder seine Verwaltungsgesellschaft); Kreditorganisation.

Für alle anderen Organisationen (mit Ausnahme von Behörden sowie staatlichen (kommunalen) Institutionen) ist eine Prüfung verpflichtend, wenn beispielsweise:

Die Organisation erstellt (veröffentlicht) konsolidierte Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse (mit Ausnahme des staatlichen außerbudgetären Fonds);
der Erlös aus dem Verkauf von Produkten (Waren, Arbeiten, Dienstleistungen) für das vorangegangene Berichtsjahr übersteigt 400.000.000 Rubel. (ausgenommen landwirtschaftliche Genossenschaften und ihre Gewerkschaften sowie staatliche (kommunale) Einheitsunternehmen);
der Betrag der Bilanzaktiva am Ende des vorangegangenen Berichtsjahres übersteigt 60.000.000 Rubel. (ausgenommen landwirtschaftliche Genossenschaften und ihre Gewerkschaften sowie staatliche (kommunale) Einheitsunternehmen);
Eine solche Verpflichtung ist in anderen Bundesgesetzen verankert (z. B. ist die Verpflichtung zur Durchführung einer Prüfung für Emittenten von Wertpapieren in Artikel 22 Absatz 9 des Gesetzes Nr. 39-FZ und für Glücksspielveranstalter in Artikel 6 Teil 12 des Gesetzes Nr. 244-FZ festgelegt).

Eine vollständige Liste der Fälle, in denen eine obligatorische Prüfung erforderlich ist, finden Sie in Teil 1 von Artikel 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ. Eine zusammenfassende Tabelle mit einer vollständigen Liste der Fälle obligatorischer Jahresabschlussprüfung mit Angabe der Art der geprüften Abschlüsse und möglicher Prüfer finden Sie in der Informationsmitteilung des Finanzministeriums Russlands.

Situation: Ist es notwendig, im ersten Jahr der LLC eine obligatorische Prüfung durchzuführen? Finanzindikatoren (Umsatz, Höhe des Vermögens) überstiegen die zulässigen Grenzen. Nein, keine Notwendigkeit.

Tatsache ist, dass zur Lösung der Frage einer Pflichtprüfung die Umsatz- und Vermögensindikatoren nicht für das Berichtsjahr, sondern für das vorangegangene Jahr beurteilt werden.

Für Organisationen, die in Form einer LLC gegründet wurden, ist eine Prüfung daher obligatorisch, wenn:

Der Erlös aus dem Verkauf von Produkten (Waren, Arbeiten, Dienstleistungen) für das dem Berichtsjahr vorangehende Jahr übersteigt 400.000.000 Rubel;
der Betrag der Bilanzaktiva am Ende des Jahres vor dem Berichtsjahr 60.000.000 Rubel übersteigt.

Dies ist in Artikel 5 Absatz 4 Teil 1 des Gesetzes Nr. 307-FZ festgelegt. Eine vollständige Liste der Fälle, in denen eine obligatorische Prüfung erforderlich ist, finden Sie in Teil 1 von Artikel 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ.

In diesem Fall ist die Organisation nur im ersten Jahr tätig. Dementsprechend lagen im Vorjahr keine Finanzkennzahlen vor, da die Organisation selbst noch nicht existierte. Eine verpflichtende Abschlussprüfung ist daher nicht erforderlich.

Es ist möglich, dass im nächsten Jahr eine Pflichtprüfung durchgeführt werden muss, wenn das Vermögen oder der Umsatz die festgelegten Grenzen überschreitet. Es kommt aber auch darauf an, wann genau die Organisation registriert wurde.

Tatsache ist, dass für neu gegründete Organisationen besondere Regeln zur Bestimmung des Berichtszeitraums gelten.

Das erste Berichtsjahr für eine neu gegründete Organisation ist nämlich der Zeitraum:

Vom Datum der staatlichen Registrierung bis einschließlich 31. Dezember desselben Jahres, wenn die Organisation vor dem 30. September gegründet wurde;
vom Datum der staatlichen Registrierung bis einschließlich 31. Dezember des nächsten Jahres, wenn die Organisation nach dem 30. September gegründet wurde.

Interne Kontrolle

Wenn der Jahresabschluss einer Organisation einer obligatorischen Prüfung unterliegt, ist diese verpflichtet, eine interne Kontrolle über die Buchführung und die Erstellung des Jahresabschlusses zu organisieren und auszuüben. Eine Ausnahme von diesem Verfahren ist der Fall, wenn der Leiter der Organisation die Buchhaltung übernommen hat.

Dies ist in Teil 2 von Artikel 19 des Gesetzes Nr. 402-FZ festgelegt.

Die obligatorische Prüfung kann sowohl von Prüfungsorganisationen als auch von einzelnen Prüfern durchgeführt werden (Teil 2 von Artikel 1, Artikel 3, 4 des Gesetzes Nr. 307-FZ).

Die einzige Ausnahme gilt für:

Organisationen, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind, und (oder) andere Organisatoren des Handels auf dem Wertpapiermarkt;
nichtstaatliche Pensionsfonds;
Organisationen, in deren genehmigten (Aktien-)Hauptstädten der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt;
staatliche Körperschaften und Unternehmen;
Organisationen, die konsolidierte Abschlüsse erstellen.

Nur Prüfungsorganisationen haben das Recht, eine Pflichtprüfung durchzuführen.

Diese Regeln sind in Teil 3 von Artikel 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ vorgesehen.

Bei der Auswahl einer Prüfungsorganisation (Einzelprüfer):

Stellen Sie sicher, dass sie Mitglied einer Selbstregulierungsorganisation von Wirtschaftsprüfern ist. Andernfalls ist die Prüfungsorganisation (Einzelprüfer) nicht berechtigt, eine Prüfung durchzuführen oder prüfungsbezogene Dienstleistungen zu erbringen (Artikel 23 Teil 2 des Gesetzes Nr. 307-FZ);
Stellen Sie sicher, dass es unabhängig ist (Teil 1 von Artikel 8 des Gesetzes Nr. 307-FZ).

Tipp: Um sicherzustellen, dass die Prüfungsorganisation Mitglied einer Selbstregulierungsorganisation ist, können Sie von ihr Dokumente anfordern, die die Mitgliedschaft in einer dieser Organisationen belegen. Das staatliche Register der Selbstregulierungsorganisationen von Wirtschaftsprüfern finden Sie auf der offiziellen Website des Finanzministeriums Russlands (Artikel 23 Teil 7 des Gesetzes Nr. 307-FZ).

Darüber hinaus sieht das Gesetz die Merkmale einer Pflichtprüfung vor in:

Staatliche und kommunale Einheitsunternehmen;
Körperschaften und Unternehmen des öffentlichen Rechts;
Organisationen, in deren genehmigten (Aktien-)Hauptstädten der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt.

Der Abschluss von Verträgen zur Durchführung einer Prüfung für sie ist nur nach Erteilung eines Auftrags zur Erbringung dieser Dienstleistungen im Rahmen einer Auktion in Form einer offenen Ausschreibung (in der im Gesetz Nr. 44-FZ vorgeschriebenen Weise) möglich. Diese Regel ist in Teil 4 von Artikel 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ festgelegt.

Vorlage eines Prüfungsberichts an Rosstat und das Finanzamt

Wenn eine Organisation eine Prüfung durchführen muss, muss sie der Gebietsabteilung von Rosstat einen Prüfungsbericht zusammen mit dem Jahresabschluss vorlegen.

Sie müssen Folgendes tun:

Oder gleichzeitig mit der Einreichung des Jahresabschlusses;
oder separat, spätestens jedoch 10 Werktage nach dem Tag nach dem Datum des Berichts des Abschlussprüfers und spätestens am 31. Dezember des auf den Bericht folgenden Jahres.

Dies ist in Teil 2 von Artikel 18 des Gesetzes Nr. 402-FZ festgelegt.

Achtung: Wenn Sie Rosstat keinen Prüfbericht vorlegen (verspätet einreichen), wird eine Verwaltungsstrafe erhoben.

Für die Tatsache, dass statistische Informationen nicht (oder unter Verstößen, auch nicht rechtzeitig) an Rosstat übermittelt werden, wird eine Geldstrafe in Höhe von 10.000 bis 20.000 Rubel verhängt. für einen Beamten der Organisation (Leiter). Der Organisation kann eine Geldstrafe von 20.000 bis 70.000 Rubel auferlegt werden.

Ein wiederholter Verstoß wird mehr kosten: Der Beamte wird mit einer Geldstrafe von 30.000 bis 50.000 Rubel bestraft, die Organisation muss mit einer Geldstrafe von 100.000 bis 150.000 Rubel rechnen.

Die Vorlage eines Prüfungsberichts bei der Steueraufsichtsbehörde ist nicht erforderlich, da der Prüfungsbericht nicht in den Jahresabschlüssen enthalten ist, die der Steueraufsichtsbehörde vorgelegt werden müssen. Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands Nr. 03-02-07 / 1/1724 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau Nr. 13-11 / 030545, Nr. 16-15 / 003855 enthalten.

Wenn der prüfungspflichtige Jahresabschluss veröffentlicht wird, muss gleichzeitig ein Prüfungsbericht veröffentlicht werden (Artikel 13 Teil 10 des Gesetzes Nr. 402-FZ).

Obligatorische Prüfung

Eine Vereinbarung zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung der Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse einer Organisation, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, sowie zur Durchführung der Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse einer staatlichen Körperschaft, eines staatlichen Unternehmens, eines staatlichen Einheitsunternehmens oder eines kommunalen Einheitsunternehmens wird auf der Grundlage der Ergebnisse der Auftragserteilung durch Durchführung einer Auktion in Form einer offenen Ausschreibung geschlossen.

So wurden die Regeln verabschiedet, die das Verfahren zur Durchführung eines Wettbewerbs zur Auswahl von Prüfungsorganisationen zur Durchführung einer obligatorischen Jahresprüfung von Organisationen regeln, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital mindestens 25 Prozent des Staatseigentums beträgt (im Folgenden Wettbewerb genannt).

Das Finanzministerium der Russischen Föderation entwickelt und genehmigt im Einvernehmen mit dem Ministerium für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation eine Musterverordnung über eine Wettbewerbskommission zur Auswahl von Prüfungsorganisationen für die Durchführung einer obligatorischen Jahresprüfung.

Das Ministerium für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation entwickelt und genehmigt im Einvernehmen mit dem Finanzministerium der Russischen Föderation eine Standardvorschrift für die Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Organisationen, an deren genehmigtem (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, und bundesstaatlicher Einheitsunternehmen.

Der Vertrag über die obligatorische Prüfung von bundesstaatlichen Einheitsunternehmen sieht zwangsläufig die Verpflichtung der Prüfungsorganisation vor, dem Ministerium für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation spätestens am 30. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres 1 Kopie des Prüfberichts vorzulegen, der für die Geschäftsführung (Eigentümer) des Unternehmens auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung erstellt wurde.

Die föderalen Exekutivbehörden übermitteln dem Finanzministerium der Russischen Föderation im Rahmen ihrer Zuständigkeit jährlich vor dem 1. August Informationen über Verstöße gegen die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung.

Der Anteil des Staatseigentums am genehmigten (Aktien-)Kapital von Organisationen wird ab dem 1. Januar des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres ermittelt.

Der Wettbewerb findet jährlich statt und ist offen.

Veranstalter des Wettbewerbs ist das Leitungsorgan der prüfungspflichtigen Organisation.

Veranstalter des Wettbewerbs:

teilt mindestens 45 Tage vor dem Wettbewerb über die Medien Zeit, Ort, Form, Gegenstand und Verfahren der Durchführung des Wettbewerbs mit, einschließlich des Verfahrens zur Anmeldung der Teilnahme am Wettbewerb, der Anforderungen an die Erfahrung der Prüfungsorganisation im Bereich der Prüfung, des Verfahrens zur Ermittlung der Prüfungsorganisation, die den Wettbewerb gewonnen hat, sowie der Frist für den Abschluss einer Vereinbarung mit ihr;
Innerhalb von 15 Tagen nach Bekanntgabe des Wettbewerbs werden Bewerbungen interessierter Prüfungsorganisationen für die Teilnahme daran gesammelt.

Sollten weniger als 2 Bewerbungen für die Teilnahme am Wettbewerb eingehen, erklärt der Veranstalter den Wettbewerb für ungültig und kündigt einen neuen Wettbewerb an.

Spätestens 10 Tage nach Eingang eines Antrags einer Prüfungsorganisation auf Teilnahme am Wettbewerb sendet der Veranstalter des Wettbewerbs eine Einladung an diese, die Folgendes enthalten muss:

Die Aufgabenstellung für die Durchführung einer Prüfung, die gemäß der Standardaufgabe für die Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Organisationen entwickelt wurde, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt;
Mustervertrag für die Erbringung von Prüfungsleistungen.

Innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum der Absendung der Einladung reichen die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in separaten Umschlägen Vorschläge zu den technischen Indikatoren und dem Preis der Prüfung beim Veranstalter des Wettbewerbs ein (im Folgenden: technische und finanzielle Vorschläge).

Alle nach Ablauf der angegebenen Frist eingegangenen Vorschläge werden nicht berücksichtigt und ungeöffnet an die Prüfungsorganisationen zurückgesandt.

Die Bewertung der von Prüfungsorganisationen eingereichten technischen und finanziellen Vorschläge erfolgt durch die vom Veranstalter des Wettbewerbs eingesetzte Wettbewerbskommission.

Der Wettbewerbskommission gehören Vertreter des Veranstalters des Wettbewerbs, des Finanzministeriums der Russischen Föderation, des Ministeriums für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation oder der staatlichen Immobilienverwaltungsorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation an, die mit der Ausübung der Befugnisse der Gebietskörperschaften des Ministeriums für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation gemäß dem festgelegten Verfahren betraut sind.

Auf der Grundlage der Standardbestimmung wird die Ordnung der Wettbewerbskommission erarbeitet, die vom Veranstalter des Wettbewerbs genehmigt wird.

Nachdem der Veranstalter des Wettbewerbs technische und finanzielle Vorschläge von Prüfungsorganisationen erhalten hat, werden Umschläge mit technischen Vorschlägen von Mitgliedern der Wettbewerbskommission geöffnet.

Umschläge mit finanziellen Vorschlägen werden vom Ausschreibungsorganisator aufbewahrt und nach Bewertung der technischen Vorschläge geöffnet.

Die Wettbewerbskommission bewertet die technischen und finanziellen Vorschläge der Prüfungsorganisationen in zwei Stufen.

In der ersten Phase wird der technische Vorschlag auf einer 100-Punkte-Skala bewertet, wobei die maximale Punktzahl für jedes Kriterium beträgt:

60 Punkte - eine Bewertung eines Musterprüfungsberichts über eine zuvor durchgeführte Prüfung einer Organisation (ohne Angabe ihres Namens und anderer Identifikationsmerkmale), der unbedingt Indikatoren und wirtschaftliche Berechnungen enthält, die den Standardbedingungen für eine obligatorische Prüfung von Organisationen am ehesten entsprechen, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, sowie Informationen über die praktischen Vorteile, die die geprüfte Organisation als Ergebnis der Prüfung durch den Ausschreibungsteilnehmer erhalten hat;
20 Punkte – Bewertung der Methodik zur Durchführung des Audits, einschließlich seines Plans, seines Zeitplans und seiner Empfehlungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Audits;
20 Punkte – eine Bewertung der Qualifikationen der zur Prüfung angebotenen Fachkräfte, bestätigt durch die entsprechenden Qualifikationsnachweise des Prüfers, unter Berücksichtigung der Erfahrung bei der Durchführung von mindestens 5 Prüfungen je nach Tätigkeitsart der Organisation.

Basierend auf den Ergebnissen der ersten Stufe werden maximal 5 Prüfungsorganisationen mit der höchsten Punktzahl ausgewählt, die zur zweiten Stufe zugelassen werden.

Im zweiten Schritt werden die Finanzvorschläge der ausgewählten Prüfungsorganisationen bewertet.

Finanzielle Vorschläge mit dem niedrigsten Prüfungspreis erhalten 100 Punkte, und die Bewertung des Vorschlags der Prüfungsgesellschaft mit einem höheren Preis errechnet sich aus dem Verhältnis des niedrigsten Preises zum höheren Preis multipliziert mit 100 Punkten.

Nach Abschluss der Bewertung der technischen und finanziellen Vorschläge der Prüfungsorganisation fasst die Ausschreibungskommission beide Ergebnisse unter Berücksichtigung der folgenden Koeffizienten zusammen: Bewertung des technischen Vorschlags - 0,6, Bewertung des finanziellen Vorschlags - 0,4.

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Bewertung dieser Vorschläge gibt der Ausschreibungsausschuss eine Stellungnahme ab, die der zuständigen Stelle vorgelegt wird, die für die Verwaltung des Staatseigentums zuständig ist.

Gewinner des Wettbewerbs ist die Prüfungsorganisation, die nach Einschätzung der Wettbewerbskommission die meisten Punkte erzielt hat.

Bei Gleichheit der Vorschläge wird die Prüfungsorganisation als Gewinner anerkannt, deren Antrag früher eingereicht wurde.

Der Gewinner der Ausschreibung und der Veranstalter der Ausschreibung unterzeichnen am Tag der Ausschreibung ein Protokoll über ihre Ergebnisse, das die Grundlage für das weitere Genehmigungsverfahren für den Abschlussprüfer der geprüften Organisation gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation bildet.

Die Auswahlregeln werden auch bei der Durchführung eines Wettbewerbs zur Auswahl von Prüfungsorganisationen zur Durchführung einer Pflichtprüfung von Landeseinheitsunternehmen angewendet, sind jedoch beispielhaft.

Um Wettbewerbe zur Auswahl von Prüfungsorganisationen für die Durchführung einer obligatorischen Jahresprüfung von Organisationen durchzuführen, an deren genehmigtem (gepooltem) Kapital der Anteil des Bundeseigentums und (oder) des Eigentums einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation mindestens 25 % beträgt, setzt das Leitungsorgan der prüfungspflichtigen Organisation, das den Wettbewerb organisiert, eine Wettbewerbskommission aus mindestens sechs Personen mit entscheidender Stimme ein, darunter der Sekretär der Kommission (für föderale Einheitsunternehmen der Bundesstaaten (FGUP) - sechs Personen) und genehmigt deren persönliche Zusammensetzung.

Der Veranstalter des Wettbewerbs zur Auswahl einer Prüfungsorganisation für die Durchführung einer obligatorischen Jahresprüfung einer Organisation, an deren genehmigtem (Aktien-)Kapital der Anteil des Bundeseigentums und (oder) des Eigentums einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation mindestens 25 Prozent beträgt, ist der Vorstand (Aufsichtsrat) der Organisation.

Veranstalter des Wettbewerbs zur Auswahl einer Prüfungsorganisation für die Durchführung der obligatorischen Jahresprüfung des Landeseinheitsunternehmens ist der Leiter des Landeseinheitsunternehmens.

Vorsitzender der Kommission mit entscheidender Stimme ist der Leiter oder stellvertretende Leiter des Leitungsorgans der prüfungspflichtigen Organisation. Der Vorsitzende der Kommission leitet die Tätigkeit der Kommission, genehmigt die Arbeitsordnung, legt Termine und Tagesordnung der Sitzungen fest und organisiert die Arbeit der Kommission. Der stellvertretende Vorsitzende der Kommission mit entscheidender Stimme ist ein Vertreter des Finanzministeriums der Russischen Föderation, und der Sekretär der Kommission mit entscheidender Stimme ist ein Vertreter des Ausschreibungsorganisators.

Der Abstimmungskommission gehören auch ein Vertreter des Ministeriums für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation (oder eines staatlichen Vermögensverwaltungsorgans einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation, in dem eine der Prüfungspflicht unterliegende Organisation als juristische Person registriert ist, die mit der Ausübung der Befugnisse der Gebietskörperschaften des Ministeriums für Eigentumsbeziehungen der Russischen Föderation gemäß dem festgelegten Verfahren betraut ist), ein Vertreter des föderalen Exekutivorgans, das für die Koordinierung und Regulierung der Aktivitäten in dem betreffenden Zweig (Bereich) der Verwaltung zuständig ist, und ein Vertreter einer der akkreditierten Berufsprüfungsverbände an Herausgegeben vom Finanzministerium der Russischen Föderation.

Wenn Wirtschaftsprüfungsgesellschaften für die Prüfung eines Kreditinstituts ausgewählt werden, muss ein Vertreter der Zentralbank der Russischen Föderation (wie vereinbart) in den Ausschreibungsausschuss mit entscheidender Stimme einbezogen werden, und der Ausschuss besteht aus sieben Personen mit entscheidender Stimme. Der Wettbewerbskommission dürfen zudem nicht mehr als zwei Personen mit beratender Stimme angehören.

Die Sitzung der Kommission ist unter Beteiligung von mindestens zwei Dritteln der Gesamtzahl ihrer stimmberechtigten Mitglieder geschäftsfähig.

Zwischenbeschlüsse der Kommission, die innerorganisatorischer Natur sind, werden mit einfacher Stimmenmehrheit der an der Sitzung teilnehmenden stimmberechtigten Kommissionsmitglieder gefasst. Bei Stimmengleichheit ist die Stimme des Vorsitzenden der Kommissionssitzung maßgebend.

Der Beschluss der Kommission zur Ermittlung des Gewinners der Ausschreibung wird mit einfacher Stimmenmehrheit der an der Sitzung teilnehmenden stimmberechtigten Mitglieder der Kommission gefasst. Bei Stimmengleichheit ist die Stimme des Vorsitzenden der Ausschusssitzung maßgebend.

Zwischenentscheidungen und der Abschluss der Kommission zur Ermittlung des Gewinners des Wettbewerbs werden in einem Protokoll festgehalten, das von allen stimmberechtigten Mitgliedern der Kommission unterzeichnet wird. Das Protokoll wird den Mitgliedern der Kommission innerhalb von drei Tagen nach dem Datum der Kommissionssitzung zugesandt.

Der Abschluss der Kommission wird in Form eines Auszugs aus dem Protokoll der zuständigen, zur Verwaltung des Staatseigentums befugten Stelle vorgelegt.

Die organisatorische und technische Unterstützung der Tätigkeit der Kommission erfolgt durch den Veranstalter des Wettbewerbs.

Obligatorische Prüfung der Organisation

Gemäß Absatz 2 der Kunst. Gemäß Art. 13 des Bundesgesetzes Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ ist in einigen Fällen ein Prüfungsbericht im Jahresabschluss enthalten. Daher müssen einige Unternehmen neben anderen Meldeformen auch dieses Dokument beim Finanzamt einreichen.

Gemäß der geltenden Gesetzgebung kann die Prüfung freiwillig und obligatorisch sein. Die freiwillige Prüfung erfolgt auf Initiative der Organisation selbst. Doch es gibt Unternehmen, für die eine jährliche Prüfung eine unabdingbare Voraussetzung für die Legitimität ihrer Tätigkeit ist.

Eine obligatorische Prüfung wird in folgenden Fällen durchgeführt:

Die Organisation hat die Organisations- und Rechtsform einer offenen Aktiengesellschaft;
Die Organisation ist ein Kreditinstitut, ein Büro für Kredithistorie, eine Versicherungsorganisation, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, eine Waren-/Börse, ein Investmentfonds, ein staatlicher nichtbudgetärer Fonds, ein Fonds, dessen Finanzierungsquelle freiwillige Beiträge von natürlichen und juristischen Personen sind;
die Höhe des Verkaufserlöses (ausgenommen landwirtschaftliche Genossenschaften und Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das vorangegangene Berichtsjahr übersteigt 400 Millionen Rubel;
die Bilanzsumme zum Ende des Jahres vor dem Berichtsjahr übersteigt 60 Millionen Rubel; für kommunale Einheitsunternehmen können die Finanzkennzahlen durch regionales Gesetz reduziert werden.

Eine obligatorische Prüfung für bestimmte Kategorien von Organisationen kann in anderen Rechtsakten vorgesehen sein.

Unter bestimmten Voraussetzungen unterliegen Pflichtprüfungen:

Kreditgenossenschaft (Teil 1, Artikel 31, Teil 10, Artikel 33 des Bundesgesetzes Nr. 190-FZ „Über die Kreditzusammenarbeit“);
Selbstregulierungsorganisation (Teil 4, Artikel 12 des Bundesgesetzes Nr. 315-FZ „Über Selbstregulierungsorganisationen“);
Empfänger von Einkünften aus der Stiftung einer gemeinnützigen Organisation (Teil 2, Artikel 7 des Bundesgesetzes Nr. 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“);
eine autonome Institution (Absatz 9, Teil 13, Artikel 2 des Bundesgesetzes Nr. 174-FZ „Über autonome Institutionen“);
Wohnungsspargenossenschaft (Teil 1, Artikel 54 des Bundesgesetzes Nr. 215-FZ „Über Wohnungsbaugenossenschaften“);
Entwickler (Absatz 6, Teil 2, Artikel 20 des Bundesgesetzes Nr. 214-FZ „Über die Beteiligung am gemeinsamen Bau von Mehrfamilienhäusern und anderen Immobilien und über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“);
eine am Spar- und Hypothekensystem teilnehmende Organisation (Teil 1, Artikel 29 des Bundesgesetzes Nr. 117-FZ „Über das Spar- und Hypothekensystem für die Unterbringung von Militärangehörigen“);
der Veranstalter und Betreiber der Lotterie (Artikel 23 des Bundesgesetzes Nr. 138-FZ „Über Lotterien“);
staatliche und kommunale Einheitsunternehmen (Absatz 1, Artikel 26 des Bundesgesetzes Nr. 161-FZ „Über staatliche und kommunale Einheitsunternehmen“);
eine spezialisierte Depot- und Verwaltungsgesellschaft im Bereich der Anlage von Rentenersparnissen (Absatz 1, Artikel 9 des Bundesgesetzes Nr. 111-FZ „Über die Anlage von Mitteln zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrenten in der Russischen Föderation“);
Verband der Versicherer (OSAGO) (Absatz 6, Artikel 28 des Bundesgesetzes Nr. 40-FZ „Über die obligatorische Haftpflichtversicherung der Fahrzeughalter“);
Aktieninvestmentfonds, Verwaltungsgesellschaft eines Investmentfonds (Absatz 3, Artikel 50 des Bundesgesetzes Nr. 156-FZ „Über Investmentfonds“);
ein Unternehmen als Immobilienkomplex mit Hypothek (Absatz 3, Artikel 70 des Bundesgesetzes Nr. 102-FZ „Über Hypotheken (Verpfändung von Immobilien)“);
nichtstaatlicher Pensionsfonds (Artikel 22 des Bundesgesetzes Nr. 75-FZ „Über nichtstaatliche Pensionsfonds“);
ein Kreditinstitut und ein Bankenverband (Artikel 42 des Bundesgesetzes Nr. 395-1 „Über Banken und Bankgeschäfte“).

Jede Organisation, für die eine Prüfung verpflichtend ist, muss dem Finanzamt jährlich im Rahmen des Jahresabschlusses einen Prüfungsbericht vorlegen.

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 15 des Gesetzes Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“, Abschnitt 86 der Verordnungen, genehmigt. Auf Anordnung des Finanzministeriums Russlands Nr. 34n werden Jahresabschlüsse innerhalb von neunzig Tagen nach Jahresende der Prüfung vorgelegt.

Für die Nichtvorlage eines Prüfungsberichts sehen die Abgabenordnung der Russischen Föderation und das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten eine Geldstrafe vor. Sein Betrag ist unbedeutend - 50 Rubel (TC RF) und 300-500 Rubel (CAO RF). Im extremsten Fall zahlt das Unternehmen also 550 Rubel. Dieser Betrag ist im Vergleich zu den Kosten für Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gering. Dies bedeutet jedoch keineswegs, dass die Anforderungen des Gesetzes zur Pflichtprüfung außer Acht gelassen werden können.

Tatsache ist, dass die Zahlung einer Geldbuße keineswegs die Befreiung der Organisation von der Verpflichtung zur Durchführung einer Prüfung bedeutet (Absatz 4, Artikel 4.1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation) und das Fehlen eines Prüfberichts neben der Geldbuße auch andere Probleme drohen kann. Unternehmen können beispielsweise einen Kredit oder ein Leasing ablehnen. Darüber hinaus kann das Fehlen eines Prüfungsurteils den Ruf des Unternehmens in den Augen der Gegenparteien ernsthaft beeinträchtigen.

Daher sollte sich jede Organisation, die sich dazu entschließt, bei einer Abschlussprüfung Geld zu sparen, darüber im Klaren sein, dass dies zu ernsthaften Problemen für sie führen kann.

Gemäß der geltenden Gesetzgebung sind unabhängige Wirtschaftsprüfer und Prüfungsorganisationen berechtigt, Prüfungstätigkeiten durchzuführen.

Ein Wirtschaftsprüfer kann eine natürliche Person sein, die gemäß dem festgelegten Verfahren ein Abschlussprüferzertifikat erhalten hat und Mitglied einer der Selbstregulierungsorganisationen der Wirtschaftsprüfer ist.

Bei den Prüfungsorganisationen kann es sich um Wirtschaftsunternehmen handeln, die Mitglied einer der Selbstregulierungsorganisationen sind.

Nur Prüfungsorganisationen können eine obligatorische Prüfung der Buchführung (Abschlüsse) der folgenden Unternehmen durchführen:

Organisationen, deren Wertpapiere zum Handel an Börsen zugelassen sind, und (oder) andere Veranstalter des Handels auf dem Wertpapiermarkt;
Kredit- und Versicherungsorganisationen;
nichtstaatliche Pensionsfonds.

Obligatorische Buchhaltungsprüfung

Obligatorische Prüfung – wird gemäß den Gesetzgebungsakten durchgeführt. Es ist komplex und kann im Auftrag staatlicher Stellen durchgeführt werden, die in den vorläufigen Regeln festgelegt sind. Die Umgehung einer Pflichtprüfung führt zu einer Strafe oder einer Geldstrafe, die Beträge fließen in den republikanischen Haushalt. Der Zweck einer Pflichtprüfung besteht darin, die Zuverlässigkeit von Finanzberichten zu bestätigen. Wenn eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zuvor Dienstleistungen für dieses Unternehmen erbracht hat, kann sie keine Pflichtprüfung durchführen.

Nach dem Bundesgesetz „Über die Prüfung“ N 307-FZ wird die Prüfung je nach Verpflichtungsgrad unterteilt in:

Erforderlich.
Initiative.

Die obligatorische Prüfung erfolgt auf der Grundlage der Anforderungen der Gesetzgebungs- und Verordnungsgesetze der Russischen Föderation, die die obligatorische Prüfung von Jahresabschlüssen für bestimmte Kategorien von Wirtschaftssubjekten vorsehen.

Eine obligatorische Prüfung wird in folgenden Fällen durchgeführt:

1) wenn die Organisation die Organisations- und Rechtsform einer offenen Aktiengesellschaft hat;
2) wenn die Wertpapiere der Organisation zum Handel an Börsen und (oder) anderen Handelsorganisatoren auf dem Wertpapiermarkt zugelassen sind;
3) wenn es sich bei der Organisation um ein Kreditinstitut, eine Bonitätsauskunftei, eine Organisation, die professionell am Wertpapiermarkt teilnimmt, eine Versicherungsorganisation, eine Clearingorganisation, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, eine Waren-, Währungs- oder Börse, ein nichtstaatlicher Pensions- oder anderer Fonds, ein Aktieninvestmentfonds, eine Verwaltungsgesellschaft eines Aktieninvestmentfonds, ein Investmentfonds oder ein nichtstaatlicher Pensionsfonds (mit Ausnahme staatlicher außerbudgetärer Fonds) handelt;
4) wenn die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Verkauf von Waren, Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) einer Organisation (mit Ausnahme von staatlichen Behörden, lokalen Behörden, staatlichen und kommunalen Institutionen, staatlichen und kommunalen Einheitsunternehmen, landwirtschaftlichen Genossenschaften, Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das vorangegangene Berichtsjahr 400 Millionen Rubel übersteigt oder der Betrag der Vermögenswerte in der Bilanz zum Ende des vorangegangenen Berichtsjahres 60 Millionen Rubel übersteigt;
5) wenn eine Organisation (mit Ausnahme einer Landesbehörde, einer Kommunalverwaltung, eines staatlichen Nichthaushaltsfonds sowie einer staatlichen und kommunalen Einrichtung) zusammenfassende (konsolidierte) Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse vorlegt und (oder) veröffentlicht;
6) in anderen durch Bundesgesetze festgelegten Fällen.

Mit der Einführung des Bundesgesetzes „Über den Konzernabschluss“ unterliegen die Konzernabschlüsse von Finanz- und Industriekonzernen sowie Holdinggesellschaften (Unternehmen mit Tochter- und Beteiligungsgesellschaften) einer Prüfungspflicht.

Auch im Auftrag staatlicher Stellen werden Pflichtprüfungen durchgeführt:

Untersuchungsorgane;
Ermittler (sofern eine staatsanwaltliche Sanktion vorliegt);
Staatsanwalt;
Schiedsgericht.

Die Durchführung einer Pflichtprüfung hängt nicht vom Willen und Wunsch des Wirtschaftssubjekts ab. Die Umgehung und Behinderung einer Pflichtprüfung ist verwaltungsrechtlich strafbar.

Der Vertrag über eine obligatorische Prüfung bezieht sich auf Verträge über die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt (Artikel 779 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die wesentlichen Bestimmungen des Prüfungsvertrags, ohne die der Vertrag nicht als abgeschlossen gilt, sind dessen Gegenstand und Laufzeit.

Vertragsgegenstand einer Pflichtprüfung ist die Prüfung der Rechnungslegung und der Finanzberichte der Kundenorganisation durch die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sowie die Erstellung und Übermittlung des Prüfungsergebnisses (Prüfungsbericht) an diese.

Vertragslaufzeit – der Zeitraum, in dem die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ihren Verpflichtungen nachkommen muss.

Ein Unternehmen, das sich einer obligatorischen Prüfung unterziehen muss, muss im Rahmen seines Jahresabschlusses ein Prüfungsurteil abgeben (Absatz 2, Artikel 13 des Bundesgesetzes Nr. 129-FZ, PBU 4/99).

Obligatorische Prüfung für LLC

Pflichtprüfungen müssen von Unternehmen durchgeführt werden, deren Tätigkeit die Interessen vieler Dritter berührt oder die über eine ausreichend hohe finanzielle Leistungsfähigkeit verfügen. Diese Kriterien werden durch die Gesetzgebung zur Prüfungstätigkeit festgelegt und ändern sich manchmal im Hinblick auf die Erhöhung der Schwellenwerte für Umsatz und Bilanz.

Die Anforderungen an eine LLC werden in zwei Gruppen eingeteilt: nach Art der Tätigkeit und anderen ähnlichen Merkmalen sowie nach Finanzkennzahlen. Anhand dieser Merkmale ist es möglich, LLCs herauszugreifen, die Gegenstand einer obligatorischen Prüfung sind. Aktiengesellschaften in Form von PJSC, deren Aktien durch öffentliche Zeichnung verteilt werden, werden unabhängig von der Einhaltung anderer Kriterien in jedem Fall überprüft.

Das Gesetz sieht die folgenden Gruppen von Gesellschaften mit beschränkter Haftung vor, für die die Prüfung des Jahresabschlusses obligatorisch ist:

1. Je nach Art der Tätigkeit – Banken, Versicherungen, Pensionsfonds, Holdinggesellschaften, die Konzernabschlüsse für die Holding erstellen und veröffentlichen – sind Unternehmen, deren Anleihen auf dem organisierten Wertpapiermarkt gehandelt werden, zur Durchführung einer Prüfung verpflichtet.
2. Gemäß den Finanzindikatoren gelten diese Anforderungen für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 400 Millionen Rubel sowie wenn die Währung der Bilanzaktiva 60 Millionen Rubel übersteigt.

Fällt eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung unter diese Kriterien, werden für sie die Anforderungen an eine Prüfung des Jahresabschlusses zwingend. Im Vergleich zum letzten Jahr hat sich an diesen Kriterien nichts geändert, es sind keine neuen Fächer oder Anforderungen hinzugekommen.

Ziele und Ziele

Nach den neuen Standards werden die Ziele und Ziele einer Abschlussprüfung nicht nur die standardmäßige Überprüfung der Zuverlässigkeit von Abschlüssen und die Identifizierung von Fehlern sein, die bei der Rechnungslegung auftreten, sondern auch die betriebswirtschaftliche Analyse. Die ersten beiden Aufgaben bleiben vollständig erhalten und werden etwas erweitert, sodass die Verantwortung für die Überprüfung der Arbeit der internen auch auf den Schultern externer Prüfer liegt.

Die Aufgabe der Geschäftsanalyse besteht darin, Risiken und Faktoren zu identifizieren, die die Entwicklung der Unternehmensaktivitäten behindern, und Empfehlungen für eine solche Änderung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu entwickeln, die zur Beseitigung dieser Risiken beitragen.

Trotz der Tatsache, dass der Abschluss aus diesem Jahr der Veröffentlichungspflicht unterliegt, muss sein geschäftlicher Teil möglichst korrekt und ausgewogen durchgeführt werden, es darf keine falsche Interpretation bestimmter Tatsachen des Wirtschaftslebens zugelassen werden.

Die Gesetzgebung hat sich aufgrund der Einführung internationaler Regeln und Standards für die Prüfung etwas geändert. Zusätzlich zu den Grundgesetzen wird eine obligatorische Prüfung nach neuen Standards durch die Verordnung des Finanzministeriums Nr. 192n geregelt. Sie führten 30 internationale Prüfungsstandards in Kraft.

Wenig später wurde außerdem die Verordnung Nr. 203n verabschiedet, die 18 weitere Standards genehmigte.

Zu den bedeutendsten Änderungen gehören:

Umsetzung der Grundsätze einer Stufenprüfung;
Einführung des Konzepts des Prüfungsnachweises;
Änderung der Form der Schlussfolgerung: Anstelle eines Standardberichts wird ein erweitertes Dokument mit einer Analyse der Aktivitäten der Organisation, Geschäftsrisiken und anderen Themen vorgeschlagen;
Erstellung eines modifizierten Gutachtens;
Für Organisationen, die eine gesetzliche Prüfung erfordern, sollte ein Prüfbericht veröffentlicht werden.

Die Verantwortung der Prüfungsorganisationen bei der Einführung neuer Standards ist gestiegen, und auch der Wettbewerb wird zunehmen, da die Veröffentlichung von Berichten es jedem ermöglichen wird, sich vor Vertragsabschluss mit der Qualität der Arbeit der Prüfer vertraut zu machen.

Auch die Abschaffung der Bestimmungen zum Prüfungsgeheimnis wird gravierende Auswirkungen auf die Arbeit der Prüfer haben. Bisher wurde dieses Gesetz erst in erster Lesung verabschiedet. Demnach sollen Mitarbeiter von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften verpflichtet werden, den Finanzüberwachungsbehörden sogenannte „seltsame“ Transaktionen von Kunden zu melden.

Kostenänderungen

Die neuen Standards haben die Arbeitsintensität der Arbeit von Girokontenspezialisten deutlich erhöht. Durch stark veränderte Anforderungen und die Notwendigkeit, zusätzliche Tabellen auszufüllen, stiegen die Arbeitskosten der Spezialisten um 30–40 %, und der Preis für diese Dienstleistungen hätte proportional steigen müssen.

Wird jedoch ein Inspektionsvertrag abgeschlossen, kann dieser nach den alten Regeln durchgeführt werden, was bedeutet, dass sich auch die Kosten nicht erhöhen. Die Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten wird jedoch nach den neuen Regeln durchgeführt.

In jedem Fall müssen die Kosten für die Dienstleistungen des Abschlussprüfers von den Teilnehmern des Unternehmens genehmigt werden. Daher muss der Preis festgelegt werden, wenn der Teilnehmerversammlung die Frage einer obligatorischen Prüfung vorgelegt wird.

Untersuchung

Die Prüfung und ihr Wesen haben keine Änderungen erfahren. Standardmäßig wird die Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung anhand von Belegen einer bestimmten Stichprobe überprüft, eine vollständige Prüfung erfolgt nicht. Doch die Menge der bereitgestellten Informationen hat deutlich zugenommen und damit auch die Belastung für den Buchhalter.

Darüber hinaus zwingt die Notwendigkeit, das Unternehmen zu analysieren, die Unternehmensleitung zur Teilnahme an der Prüfung, von der Kommentare zu bestimmten Risiken in der Tätigkeit verlangt werden. Die Prüfer selbst sind durch die Standards verpflichtet, das Management über Mängel in der Arbeit interner Revisionssysteme zu informieren.

Der Prüfer muss in der Teilnehmerversammlung bestimmt werden. Er beginnt mit der Prüfung, sobald die Berichte fertig sind, aber noch bevor sie eingereicht werden. Somit liegt die Hauptarbeit des Abschlussprüfers im März – für den Jahresabschluss, im Juni – für die Steuererklärung.

Angesichts der erheblichen Komplexität der Anforderungen ist es besser, kein Risiko einzugehen und so früh wie möglich mit der Prüfung zu beginnen. Es besteht ein hohes Risiko, keine Zeit für die Erstellung eines Berichts zu haben, was zu verschiedenen Sanktionen führen kann. Unter Berücksichtigung der Regeln zur Stufenprüfung ist es daher möglich, eine Prüfung vierteljährlich durchzuführen, sodass keine übereilten komplexen Arbeiten erforderlich sind.

Darüber hinaus wird eine stufenweise Prüfung es Buchhaltern und Finanziers ermöglichen, das ganze Jahr über den Rat der Wirtschaftsprüfer zu kontroversen Fragen der Steuergesetzgebung und Rechnungslegung in Anspruch zu nehmen.

Das Ergebnis der Prüfung wird eine Schlussfolgerung sein, die sich erheblich von den bisher akzeptierten Formen unterscheidet. Die Sammlung empfohlener Schlussfolgerungen ist vom Finanzministerium genehmigt und enthält Empfehlungen für ordentliche und besondere Schlussfolgerungen, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung des Konzernabschlusses erstellt werden.

Sanktionen und Bußgelder

Kann eine Organisation dafür bestraft werden, dass sie keine gesetzliche Prüfung durchführt? Ja, aber Sanktionen werden indirekt folgen. Zunächst wird ihr die Annahme des Jahresabschlusses verweigert. Solch ein Versagen ist ein Zeichen dafür, dass ihr die Verwaltungsverantwortung auferlegt wurde.

Es kann auch ein grober Verstoß gegen die Regeln zur Führung von Buchhaltungsunterlagen festgestellt werden, der zu einer Verwaltungsstrafe von bis zu 20.000 Rubel führt. Bei unterlassener Stellungnahme gegenüber Melde- und Statistikbehörden können geringe Bußgelder verhängt werden. Im Vergleich zu früheren Zeiträumen hat sich fast nichts geändert, mit Ausnahme der Anforderungen zur Aufnahme von Daten zur obligatorischen Prüfung in das Einheitliche Staatsregister gemäß Gesetz 129-FZ und der Anforderungen zur obligatorischen Veröffentlichung der Prüfungsergebnisse.

Die Nichteinhaltung dieser Anforderung kann zur Grundlage für die Übernahme der Verwaltungsverantwortung werden, der Leiter kann disqualifiziert oder mit einer Geldstrafe von bis zu 50.000 Rubel belegt werden (Absätze 6, 7, 8, Artikel 14.2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten).

Die Sanktionen gegen die Prüfer selbst sind härter geworden. Für die Unzuverlässigkeit der Schlussfolgerung können Sanktionen nach dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten verhängt werden, außerdem ist die Einführung einer Strafbarkeit geplant, wenn die Erstellung eines minderwertigen Gutachtens zu erheblichen Verlusten geführt hat. Das Gesetz zur strafrechtlichen Verantwortlichkeit wird noch geprüft.

Änderungen im Verfahren zur Durchführung einer Prüfung sind einerseits positiv und erhöhen die Transparenz von Unternehmen und das Vertrauen von Investoren und Partnern in sie, andererseits kann die Offenlegung zusätzlicher Informationen, die kein Steuergeheimnis mehr sind, aufgrund der Bekanntheit einiger Risiken zu einer Erhöhung der Kosten für Bankkredite führen. Letztendlich dürfte die Analyse der Dokumentation nach den neuen Regeln jedoch dem Unternehmen zugute kommen.

Obligatorische Prüfung des Unternehmens

Die obligatorische Prüfung einer Organisation ist ein Verfahren zur Bestätigung der Zuverlässigkeit von Jahresabschlüssen, das von einer Reihe von Organisationen oder Unternehmen kraft Gesetzes unbedingt durchgeführt werden muss. Die Liste der Organisationen, die einer obligatorischen Prüfung unterliegen, ist in Artikel 5 des Bundesgesetzes N 307-FZ „Über die Prüfung“ (im Folgenden Gesetz 307-FZ) aufgeführt.

Die Kriterien für die Einstufung einer Organisation als prüfungspflichtige Organisation hängen entweder von der Organisations- und Rechtsform, von der Art oder den Merkmalen der Tätigkeit oder von finanziellen Kennzahlen ab. Darüber hinaus spielen in den ersten beiden Fällen Finanzkennzahlen wie Umsatz oder Bilanz keine Rolle.

Aufgrund der Organisations- und Rechtsform unterliegen alle Aktiengesellschaften sowie staatliche oder kommunale Unternehmen der Pflichtprüfung. Gleichzeitig staatliche Unternehmen – unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Finanzkennzahlen, die im Folgenden beschrieben werden.

Je nach Art der Tätigkeit unterliegen Versicherungsgesellschaften, Clearinggesellschaften, professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, Kreditorganisationen, Kreditauskunfteien, Börsen, sowohl Rohstoff- als auch Aktienbörsen, Versicherungsgesellschaften auf Gegenseitigkeit, nichtstaatliche Pensionsfonds, Investmentfonds und deren Verwaltungsgesellschaften einer obligatorischen Prüfung der Organisation.

Aufgrund der Art ihrer Tätigkeit unterliegen Organisationen, deren Wertpapiere zum Handel am organisierten Wertpapiermarkt zugelassen sind, sowie solche, die konsolidierte Berichte veröffentlichen und (oder bereitstellen) einer obligatorischen Prüfung.

Was die Finanzindikatoren betrifft, legt die aktuelle Fassung des Gesetzes 307-FZ Kriterien fest, nach denen alle Unternehmen (Organisationen) einer obligatorischen Prüfung unterliegen. Organisationen, deren Umsatz 400 Millionen Rubel übersteigt oder deren Bilanzwährung 60 Millionen Rubel übersteigt, unterliegen der Pflichtprüfung. Sowohl die Höhe der Einnahmen als auch die Bilanz werden anhand des Jahresabschlusses ermittelt. Dementsprechend ist der Umsatzindikator der berechnete Wert ohne Mehrwertsteuer.

Darüber hinaus ist zu beachten, dass nach der aktuellen Fassung anhand der Berichtsdaten des der Prüfung vorangehenden Jahres zu ermitteln ist, ob eine Organisation einer Abschlussprüfung unterzogen werden sollte. Mit anderen Worten, wenn die Organisation im Vorjahr die oben genannten Kriterien erfüllt hat, unterliegt sie im laufenden Jahr der Prüfung, unabhängig von den Indikatoren des laufenden Jahres (auch wenn der Umsatz des laufenden Jahres weniger als 400 Millionen Rubel beträgt und die Bilanzwährung weniger als 60 Millionen Rubel beträgt), und die Indikatoren des laufenden Jahres wirken sich auf die Prüfungsentscheidung im nächsten Jahr aus (Artikel 5 Absatz 1 Unterabsatz 4 des Gesetzes Nr. 307-FZ).

Darüber hinaus ist die Prüfung in anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen obligatorisch. Zum Beispiel Veranstalter und Betreiber von Lotterien (dies ist im Gesetz Nr. 138-FZ angegeben), Veranstalter von Glücksspielen (Gesetz Nr. 244-FZ), Selbstregulierungsorganisationen (Gesetz Nr. 315-FZ); juristische Personen, die am Spar- und Hypothekensystem teilnehmen (Gesetz Nr. 117-FZ), gemeinnützige Organisationen, deren Wert der Stiftungseigentum am Ende des Berichtsjahres 20 Millionen Rubel übersteigt (Gesetz Nr. 275-FZ), die Organisation ist Empfänger von Erträgen aus Stiftungskapital in Höhe von mehr als 5 Millionen Rubel (Gesetz Nr. 275-FZ), strukturelle Untergliederungen ausländischer NPOs (Gesetz Nr. 7-FZ), Organisationen-Entwickler, die Gelder sammeln Teilnehmer am gemeinsamen Bau für den Bau von Mehrfamilienhäusern und (oder) anderen Immobilienobjekten (Gesetz Nr. 214-FZ).

Ein Merkmal der obligatorischen Prüfung von kommunalen und staatlichen Einheitsunternehmen sowie von Unternehmen, deren Anteil des Staatseigentums am genehmigten Kapital mindestens 25 Prozent beträgt, oder von staatlichen Unternehmen und Körperschaften besteht darin, dass die Prüfung dieser Unternehmen auf Beschluss des Eigentümers im Rahmen eines offenen Wettbewerbs erfolgt.

Es ist auch zu beachten, dass die obligatorische Prüfung von Einheitsunternehmen in Artikel 26 des Bundesgesetzes Nr. 161-FZ „Über staatliche und kommunale Einheitsunternehmen“ festgelegt ist. Darin wurde festgelegt, dass die Berichterstattung solcher Unternehmen in den vom Eigentümer festgelegten Fällen einer obligatorischen jährlichen Prüfung unterliegt.

Fälle der Abschlussprüfung

Eine gesetzliche Abschlussprüfung ist für viele Organisationen erforderlich, die:

Die Einnahmen aus der Abschlussprüfung des Unternehmens belaufen sich auf mehr als 400 Millionen Rubel;
eine obligatorische Prüfung wird durchgeführt, wenn der Betrag der Vermögenswerte in der Bilanz zum Ende des Jahres vor der Berichterstattung 60 Millionen Rubel übersteigt;
wenn es eine organisatorische Rechtsform von JSC, PJSC, CJSC (Aktiengesellschaft) gibt;
Eine Abschlussprüfung wird in den Fällen durchgeführt, in denen sie gemäß den Gesetzen Nr. 307-FZ „Über die Wirtschaftsprüfung“ und Nr. 208-FZ „Über den Konzernabschluss“, in denen alle anderen Kriterien festgelegt sind, vorgeschrieben ist.

Gemäß den Anforderungen der neuen internationalen Prüfungsstandards wird die Anzahl der Prüfungsvorgänge zunehmen, es müssen neue Arbeitsdokumente, Formulare und Tabellen ausgefüllt werden. Es ist klar, dass all dies die Komplexität der Prüfung um 40-50 % erhöhen wird und die Kosten für Prüfungsverträge entsprechend steigen werden.

Anstelle der üblichen Form eines Abschlussprüferberichts mit Standardtext werden alle neuen gesetzlichen Abschlussprüfungsverträge mit einem umständlicheren Abschlussprüferbericht gemäß den ISAs ausgestellt.

Gleichzeitig wird die neue Form des Prüfungsberichts eine Beurteilung des Jahresabschlusses des Unternehmens enthalten und erweiterte Informationen für die Buchhaltung sowie für externe und interne interessierte Benutzer bereitstellen: den Vorstand, Aktionäre und andere, also für einen breiteren Kreis von Personen, die Entscheidungen über die Geschäftsentwicklung treffen.

Die neuen ISA-Anforderungen werden gravierende Auswirkungen auf die geprüften Unternehmen haben. Die Datenmenge, die zur Analyse der Aktivitäten geprüfter Unternehmen erforderlich ist, wird stark zunehmen, ebenso wie der Grad der Publizität der Prüfungsergebnisse.

Es ist vernünftigerweise mit einer Steigerung der Qualität der Prüfung und der Bewertung des Geschäftsrisikos zu rechnen, es wird jedoch auch mit einem erheblichen Anstieg der Kosten der Prüfung gerechnet.

Die Prüfungsorganisation hat das Recht, eine Prüfung durchzuführen und einen Prüfungsbericht gemäß den Standards der Prüfungstätigkeit gemäß den alten Regeln durchzuführen, die vor dem Inkrafttreten des ISA in Kraft waren und durch die Verordnung des Finanzministeriums Nr. 207n genehmigt wurden.

Prüfungsverträge wenden die neuen ISAs bereits bei der Prüfung eines geprüften Zeitraums an.

Bei der Einführung neuer ISAs ist es wichtig, den Zeitpunkt einer Prüfung der Finanzberichte einer Organisation ernst zu nehmen. Es ist besser, eine Prüfung nicht für die letzten Tage im März, Juli vor der Abgabe von Buchhaltungs- oder Steuerberichten einzuplanen, wenn die Buchhaltungsabteilung bereits so stark ausgelastet ist.

Die obligatorische Jahresprüfung des Unternehmens ist effektiver, wenn sie in zwei oder mehr Phasen im Laufe des Jahres durchgeführt wird, während die Kosten der obligatorischen Prüfung im gesamten Berichtsjahr einheitlich sind.

Die Durchführung einer obligatorischen Jahresabschlussprüfung durch Wirtschaftsprüfer trägt dazu bei, Inkonsistenzen rechtzeitig zu erkennen und zu beseitigen sowie Fehler in der Steuerbuchhaltung (Buchhaltung) zu korrigieren.

Die obligatorische Prüfung der Organisation und des Unternehmens hilft dem Hauptbuchhalter, grobe Fehler in der Buchhaltung zu vermeiden. Dies ist insbesondere angesichts der jüngsten Verschärfung der Verwaltungsverantwortung für Verstöße im Bereich Rechnungslegung und Berichterstattung wichtig.

Themen der obligatorischen Prüfung

Die Gegenstand der Abschlussprüfung müssen Vereinbarungen treffen und keine Maßnahmen ergreifen (unserer Meinung nach zählt hier auch einfache Untätigkeit), um der Pflichtprüfung zu entgehen (Ziffer 5.1). Der Umfang der Themen der jährlichen Pflichtprüfung wird durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation N 1355 bestimmt, im Wesentlichen handelt es sich dabei um alle Unternehmen und Organisationen von hoher wirtschaftlicher oder sozialer Bedeutung.

Gründe für die Notwendigkeit einer Pflichtprüfung:

1. Pflichtprüfer arbeiten in der Regel mit Geldern natürlicher und/oder juristischer Personen – das sind Banken, Versicherungsorganisationen, nichtstaatliche Pensionsfonds, offene Aktiengesellschaften. Mitarbeiter dieser Organisationen wissen nicht immer, wie man Finanzberichte liest, Finanzkennzahlen analysiert und angemessene Schlussfolgerungen zieht. Bei der Prüfung solcher Wirtschaftssubjekte fungiert der Prüfer als Vermittler zwischen dem geprüften Wirtschaftssubjekt und dem an der Tätigkeit interessierten Wirtschaftssubjekt, jedoch nicht als voll qualifizierter Nutzer von Jahresabschlüssen;
2. Durch die Festlegung der Pflicht zur Bestätigung der Berichterstattung von Unternehmen, die über große Verkaufserlöse und die Größe ihres Vermögens verfügen, organisiert der Staat somit die Kontrolle über die Aktivitäten dieser Unternehmen als große Steuerzahler.

Gemäß Art. Gemäß Art. 7 „Pflichtprüfung“ des Gesetzes „Über die Wirtschaftsprüfung“ Nr. 119-FZ unterliegen die Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse von Wirtschaftssubjekten einer Pflichtprüfung nach folgenden Tätigkeitskriterien (Indikatorsystem):

1. Organisations- und Rechtsform der Wirtschaftseinheit. Der obligatorischen Jahresabschlussprüfung unterliegen Wirtschaftssubjekte, die die Organisations- und Rechtsform einer offenen Aktiengesellschaft haben.

2. Art der Tätigkeit der Wirtschaftseinheit.

Je nach Art der Tätigkeit unterliegen obligatorische Jahresprüfungen:

Banken und andere Kreditinstitute;
Versicherungsorganisationen und Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit;
Waren- und Börsen;
Investmentinstitute (Investment- und Scheckfonds, Holdinggesellschaften);
außerbudgetäre Mittel, deren Mittelbildungsquellen obligatorische Abzüge sind, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind und von juristischen Personen und natürlichen Personen vorgenommen werden;
gemeinnützige und andere (nicht investitionsbezogene) Fonds, deren Finanzierungsquellen freiwillige Beiträge von juristischen und natürlichen Personen sind;
andere Wirtschaftssubjekte, deren obligatorische Jahresprüfung je nach Art ihrer Tätigkeit durch Bundesgesetze, Dekrete des Präsidenten der Russischen Föderation und Beschlüsse der Regierung der Russischen Föderation vorgesehen ist.

3. Finanzielle Leistungsfähigkeit der Wirtschaftseinheit. Wirtschaftssubjekte (mit Ausnahme derjenigen, die sich vollständig in staatlichem oder kommunalem Eigentum befinden) unterliegen einer obligatorischen Jahresprüfung, wenn mindestens einer der folgenden Finanzindikatoren ihrer Tätigkeit vorliegt:

Die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) für das Jahr, der das 500.000-fache des in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Mindestlohns übersteigt;
der Betrag des Bilanzvermögens, der bis zum Ende des Berichtsjahres den durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Mindestlohn um das 200.000-fache übersteigt.

Handelt es sich bei der Organisation um ein staatliches Einheitsunternehmen oder ein kommunales Einheitsunternehmen auf der Grundlage des Rechts auf Wirtschaftsführung, können die Finanzkennzahlen durch das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation herabgesetzt werden.

Zur Ermittlung dieser Finanzindikatoren wird der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegte Mindestlohn im Jahresdurchschnitt für das Berichtsjahr herangezogen.

Die Pflichtprüfung wird ausschließlich von Prüfungsorganisationen durchgeführt.

Bei der Durchführung einer Pflichtprüfung in Organisationen, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums oder des Eigentums einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation mindestens 25 Prozent beträgt, muss der Abschluss von Verträgen über die Erbringung von Prüfungsleistungen auf der Grundlage der Ergebnisse einer offenen Ausschreibung erfolgen. Das Verfahren zur Durchführung solcher Wettbewerbe wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt, sofern das Bundesgesetz nichts anderes bestimmt.

Die Prüfung geprüfter Unternehmen, deren Finanzdokumentation (Buchhaltungsdokumentation) Informationen enthält, die ein Staatsgeheimnis darstellen, erfolgt gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

Darüber hinaus können Pflichtprüfungen im Auftrag der Ermittlungsorgane, des Ermittlers, des Staatsanwalts, des Gerichts und des Schiedsgerichts durchgeführt werden.

Prüfungspflichtige Themen:

– Eröffnung von Aktiengesellschaften;
– Investmentfonds;
– Versicherungsorganisationen und Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit;
- außerbudgetäre Mittel;
- Waren- und Börsen;
– Banken und andere Kreditinstitute;
– gemeinnützige und andere (nicht investitionsbezogene) Fonds;
- sonstige Wirtschaftssubjekte (mit Ausnahme derjenigen in staatlichem oder kommunalem Eigentum) mit mindestens einem der folgenden Finanzindikatoren.

Derzeit sieht die Gesetzgebung nur zwei Arten der Haftung vor, die Unternehmen und Organisationen für das Fehlen eines Prüfungsberichts im Rahmen des Jahresabschlusses vorgeworfen werden können.

Verwaltungsverantwortung (gemäß Artikel 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten).

Steuerschuld (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) – für die nicht fristgerechte Vorlage der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Rechtsakten zu Steuern und Gebühren vorgesehenen Dokumente – in Höhe von 50 Rubel. für jeden nicht vertretenen. dokumentieren.

Gemäß Teil 2 der Kunst. Gemäß Art. 7 des Bundesgesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ wird eine Pflichtprüfung durch Prüfungsorganisationen durchgeführt. Bei der Durchführung einer Pflichtprüfung in Organisationen, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums oder des Eigentums einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation mindestens 25 Prozent beträgt, muss der Abschluss von Verträgen über die Erbringung von Prüfungsleistungen auf der Grundlage der Ergebnisse einer offenen Ausschreibung erfolgen. Das Verfahren zur Durchführung solcher Wettbewerbe wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt, sofern das Bundesgesetz nichts anderes bestimmt.

Ein Einzelprüfer ist daher nicht berechtigt, eine Pflichtprüfung durchzuführen.

Einer der Bestandteile des Jahresabschlusses gemäß Absatz 2 der Kunst. 13 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“ ist Prüfbericht Bestätigung der Echtheit. Wenn die Organisation außerdem einer obligatorischen Prüfung unterliegt, wird auch dieser Bestandteil der Berichterstattung obligatorisch.
Der Kreis der betroffenen Personen richtet sich nach Art. 5 des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2008 N 307-FZ „Über die Wirtschaftsprüfung“.
Ende Dezember letzten Jahres wurde dieser Artikel aufgrund der Verabschiedung des Bundesgesetzes Nr. 400-FZ vom 28. Dezember 2010 geändert. Und in der Kunst. 2 des Gesetzes N 400-FZ legt fest, dass es am 1. Januar 2011 in Kraft tritt, aber die Bestimmungen der Neufassung von Art. 5 des Gesetzes N 307-FZ gelten für Beziehungen, die bei der Prüfung des Jahresabschlusses von Organisationen ab dem Jahresabschluss 2010 entstehen.
Vereinfacht ausgedrückt sollte man sich an der neuen Liste der Personen orientieren, die der gesetzlichen Prüfung unterliegen, gerade jetzt, wenn die Prüfungen des Jahresabschlusses für das Jahr 2010 in vollem Gange sind. Und da sich diese Liste geändert hat, stellt sich in der Praxis heraus, dass einige Organisationen, die bisher keiner gesetzlichen Prüfung unterzogen wurden, jetzt dringend Prüfer einladen müssen, während andere, die möglicherweise bereits eine Vereinbarung zur Durchführung einer gesetzlichen Prüfung getroffen haben, die Möglichkeit haben, eine solche Prüfung nicht durchzuführen.

Neues „Muss“...

Zusätzlich zu den Organisationen, die das tun sollten sich einer obligatorischen Prüfung unterziehen und früher – wie zum Beispiel Kreditinstitute, Waren- und Börsen, Versicherungsorganisationen und andere – wurden in die Liste der „Verpflichteten“ aufgenommen:
- Geldwechsel;
- Clearingorganisationen;
- Verwaltungsgesellschaften eines Aktienfonds, eines Investmentfonds oder eines nichtstaatlichen Pensionsfonds;
- Organisationen, die professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt sind;
- sowie Organisationen, die konsolidierte (konsolidierte) Rechnungslegungs-(Finanz-)Abschlüsse vorlegen und (oder) veröffentlichen (mit Ausnahme von Landesbehörden, kommunalen Selbstverwaltungen, staatlichen Nichthaushaltsfonds sowie staatlichen und kommunalen Institutionen).
Alle diese Organisationen müssen im Rahmen ihres Jahresabschlusses 2010 unter anderem einen Prüfungsbericht vorlegen. Und wenn sie noch keinen Vertrag über eine Abschlussprüfung abgeschlossen haben, müssen sie unverzüglich einen Abschlussprüfer auswählen und einen solchen Vertrag abschließen.

...und nicht mehr „verpflichtet“

Es gibt aber auch Organisationen, für die Die Prüfung wurde optional.
Tatsache ist, dass in der Neufassung von Absatz 4 von Teil 1 der Kunst. 5 des Gesetzes N 307-FZ deutlich erhöht Grenzwerte für die Höhe des Verkaufserlöses und die Bilanzwährung bei dem die Organisation verpflichtet wird, sich einem obligatorischen Audit zu unterziehen.
Denken Sie daran, dass diese Grenzen früher 50 Millionen Rubel betrugen. für Einnahmen und 20 Millionen Rubel. für den Betrag des Bilanzvermögens am Ende des Jahres, das dem Berichtsjahr vorausgeht.
Die neuen Grenzwerte sehen so aus:
- die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten, dem Verkauf von Waren, der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen (mit Ausnahme von staatlichen Behörden, lokalen Behörden, staatlichen und kommunalen Institutionen, staatlichen und kommunalen Einheitsunternehmen, landwirtschaftlichen Genossenschaften, Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das dem Berichtsjahr vorangehende Jahr - über 400 Millionen Rubel;
- der Betrag der Vermögenswerte in der Bilanz zum Ende des Jahres vor dem Berichtsjahr - mehr als 60 Millionen Rubel.
Achten Sie besonders darauf, dass diese beiden Grenzen durch die Vereinigung „oder“ verbunden sind. Das bedeutet, dass es zur Feststellung der Pflichtprüfung ausreicht, dass nur eines der Kriterien eintritt. Mit anderen Worten: Es ist keineswegs notwendig, dass sowohl Umsatz als auch Vermögen gleichzeitig überschritten werden. Beispielsweise kann ein Unternehmen eine Bilanz von 5 Millionen Rubel haben, aber gleichzeitig einen Jahresumsatz von 550 Millionen Rubel. - und dann wird es definitiv einer obligatorischen Prüfung unterzogen.
Die Überprüfung der Einhaltung der Grenzwerte sollte auf Basis der Meldedaten des dem Berichtsjahr vorangehenden Jahres erfolgen. Wie in Absatz 8 der Informationsmitteilung des Finanzministeriums Russlands N 3 im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes N 307-FZ (veröffentlicht im November 2009) erläutert, wird auf der Grundlage der miteinander verbundenen Normen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, der Bundesgesetze „Über Aktiengesellschaften“, „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“, „Über staatliche und kommunale Einheitsunternehmen“, „Über die Rechnungslegung“ und „Über Prüfungstätigkeiten“ die Entscheidung zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung auf der Grundlage von Finanzindikatoren getroffen das Jahr, das dem Jahr vorausgeht, für das die Abschlussprüfung durchgeführt werden soll.
Dies bedeutet, dass die Frage, ob eine obligatorische Prüfung des Jahresabschlusses für das Jahr 2010 erforderlich ist, auf der Grundlage der Berichtsindikatoren für das Jahr 2009 entschieden werden sollte, d.
Unter Berücksichtigung der Änderung der Grenzwerte stellt sich heraus, dass es sich beispielsweise um eine Organisation handelt, die laut Berichtsdaten für 2009 einen Umsatz von 300 Millionen Rubel hatte. und die Höhe des Bilanzvermögens 35 Millionen Rubel beträgt, ist nun nicht mehr verpflichtet, sich einer obligatorischen Prüfung zu unterziehen und einen Prüfungsbericht in den Jahresabschluss für 2010 aufzunehmen.
Wenn der Prüfungsvertrag bereits abgeschlossen wurde, auch vor der Verabschiedung des Gesetzes N 400-FZ, ist eine Verweigerung der Erfüllung selbstverständlich nicht erforderlich. Sie können eine Prüfung bestehen, innerhalb der vertraglich festgelegten Frist ein Prüfungsurteil einholen und dieses im Rahmen der Berichterstattung interessierten Nutzern zur Verfügung stellen sowie die Empfehlungen und Schlussfolgerungen der Prüfer nutzen, um die Qualität der Berichterstattung zu verbessern und den Rechnungslegungsprozess in der Organisation zu verbessern.
Andererseits besteht, insbesondere in den Fällen, in denen der Abschlussprüfer mit der Prüfung noch nicht begonnen hat oder die Prüfung gerade erst begonnen hat, auch die Möglichkeit, den Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen in der durch das Zivilrecht und die konkreten Vertragsbedingungen mit einer Prüfungsgesellschaft oder einem Einzelprüfer vorgeschriebenen Weise zu kündigen. Allerdings müssen Sie bei einer Vertragsbeendigung in der Regel den Teil der Tätigkeit eines Wirtschaftsprüfers bezahlen, der zum Zeitpunkt der Kündigung bereits erbracht wurde.

Für Ihre Information. Empfehlungen zur Prüfung von Jahresabschlüssen
Im Vorgriff auf die Vorlage der Jahresberichte hat das russische Finanzministerium Empfehlungen an Prüfungsorganisationen, Einzelprüfer und Wirtschaftsprüfer zur Prüfung der Jahresabschlüsse 2010 herausgegeben. Die im Schreiben Nr. 07-02-18/01 vom 24. Januar 2011 enthaltenen Empfehlungen zielen darauf ab, die Qualität der Jahresabschlüsse der Prüfungsorganisationen zu verbessern.

Wirtschaftsprüfung ist ein Verfahren zur unabhängigen Beurteilung der finanziellen Lage eines Unternehmens. Das Hauptziel der Prüfung besteht darin, Fehler im Jahresabschluss zu erkennen und dem Manager objektive und genaue Informationen über den Stand des Dokumentenflusses seines Unternehmens zu geben. kann einer von zwei Typen sein: freiwillig wenn der Leiter selbst als Initiator fungiert, oder erforderlich d.h. gesetzlich vorgeschrieben. An der Prüfung sind externe Wirtschaftsprüfungsgesellschaften beteiligt.

Wer ist zur Prüfung verpflichtet?

Die Liste der Unternehmen, die verpflichtet sind jährlich eine Prüfung zu organisieren, ist im Bundesgesetz „Über die Prüfung“ enthalten. Zu diesen Unternehmen gehören:

• Unternehmen, die Emittenten börsengehandelter Wertpapiere sind, sowie Unternehmen, die professionell an der Börse tätig sind.

• Unternehmen, die Clearing- oder Versicherungsaktivitäten betreiben.

• Investmentfonds, Pensions- und Aktienfonds sowie nichtstaatliche außerbudgetäre Fonds.

• Finanzinstitute, nämlich Banken, MFIs und andere.

• Währungs-, Rohstoff- und Börsen.

• öffentliche Aktiengesellschaften.

• Unternehmen, die ihre Finanzberichte öffentlich veröffentlichen.

• Andere Unternehmen mit einem Jahreseinkommen von mehr als 400 Millionen Rubel sowie Unternehmen mit einem Vermögen von mehr als 60 Millionen Rubel am Ende des Berichtszeitraums.

• Organisationen, deren Satzung für ein Viertel oder mehr aus öffentlichen Geldern besteht.

Darüber hinaus wird eine Abschlussprüfung durchgeführt, wenn das Unternehmen:

• beantragt einen Kredit (die Überprüfung kann eine der Anforderungen der Bank sein);

• schließt einen größeren Deal ab oder fordert eine Investition;

• nimmt an der Ausschreibung teil.

Grundsätze der Abschlussprüfung

Eine gesetzliche Abschlussprüfung erfordert von den Prüfern einen verantwortungsvolleren Ansatz als eine freiwillige. Die Tätigkeit des Inspektors sollte auf einer Reihe von Grundsätzen basieren:

1. 1. Die Prüfung wird vollständig durchgeführt. Folgendes wird erforscht:

Die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens;

Bilanz;

Bestände an Sachwerten;

Abrechnungen mit Budget und Gründern;

Die Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber Gläubigern.

Sofern das Unternehmen über Niederlassungen und Repräsentanzen verfügt, sollten diese ebenfalls überprüft werden.

1. 2. Die Schlussfolgerung des Prüfers muss absolut sein: Die bereitgestellten Informationen sind entweder zuverlässig oder nicht.

1. 3. Der Prüfer befolgt die im Bundesgesetz festgelegten Verfahrensregeln.

Wie wird eine Abschlussprüfung durchgeführt?

Der Beginn des Verfahrens hängt vom Arbeitsaufwand des Prüfers ab – es ist erforderlich, dass die Prüfung bis zum Ende des Berichtszeitraums abgeschlossen ist. Für eine gesetzliche Abschlussprüfung empfiehlt sich eine stufenweise Umsetzung. Die Schritte sind:

1. 1. Zunächst analysieren die Prüfer den Ist-Zustand des Unternehmens, um den voraussichtlichen Arbeitsumfang zu ermitteln. Dies ist notwendig, um die Kosten der Dienstleistung zu rechtfertigen.

1. 2. Mit dem Kunden wird ein Vertrag geschlossen, dessen Bedingungen durch Verhandlungen festgelegt werden. Er muss auch an der Gestaltung des Arbeitsauftrags mitwirken.

1. 3. Die Abrechnungen werden geprüft. In dieser Phase wird nicht nur die Zuverlässigkeit der in den Dokumenten enthaltenen Informationen beurteilt, sondern auch der Grad der Übereinstimmung des Dokumentenflusses mit den gesetzlichen Normen.

1. 4. Es wird eine Reihe von Empfehlungen zur Verbesserung des Workflow-Systems für den Manager erarbeitet. Außerdem erhält der Kunde einen Bericht über die festgestellten Mängel – jede Schlussfolgerung des Prüfers wird dokumentiert.

1. 5. Zusammengestellt Prüfbericht- ein offizielles Dokument, das die subjektive Meinung des Inspektors zur Zuverlässigkeit der Buchführungsinformationen des Unternehmens enthält. Alle im Bericht enthaltenen Informationen sind vertraulich und dürfen nicht weitergegeben werden.

Welche Vorteile hat eine Abschlussprüfung für einen Manager?

Die Vorteile der obligatorischen Verifizierung sind folgende:

• Fehler in der Buchhaltung werden zeitnah korrigiert – so minimieren Sie die steuerlichen und finanziellen Risiken des Unternehmens.

• Verstöße im Handeln von Beamten werden aufgedeckt – eine Prüfung kann das Risiko opportunistischen oder betrügerischen Verhaltens von Mitarbeitern verringern.

• Es stabilisiert sich, wodurch Bußgelder vermieden werden können.

• Alle Unterlagen werden in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen gebracht.

Regeln für die Einreichung eines Prüfberichts

Ab 2014 wird der Prüfungsbericht über eine Pflichtprüfung nicht mehr beim Finanzamt, sondern beim Statistikamt am Sitz des Unternehmens eingereicht. Folgende Fristen wurden festgelegt:

• Innerhalb von drei Monaten nach Ende des Berichtszeitraums (d. h. zusammen mit den Buchhaltungsunterlagen).

• Innerhalb von 10 Tagen nach Erstellung des Prüfungsberichts, jedoch vor Ablauf des auf den Bericht folgenden Jahres.

Die neuen Regeln sind gegenüber Unternehmen loyaler, da sie ihnen die Möglichkeit geben, ein ganzes Jahr lang Audits durchzuführen.

Bei verspäteter Abgabe der Stellungnahme werden Strafen verhängt:

• Beamte werden mit einer Geldstrafe in Höhe von 300 bis 500 Rubel belegt.

• Juristische Personen müssen 3.000 bis 5.000 Rubel zahlen.

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Um die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses zu bestätigen, führt das Unternehmen eine Prüfung durch. Einige Unternehmen sind verpflichtet, diese Form der Verifizierung zu nutzen, während andere sie nach eigenem Ermessen nutzen. Wer muss 2018 eine Pflichtprüfung durchführen, wie soll diese ablaufen und was passiert, wenn die gesetzlichen Vorgaben missachtet werden?

Obligatorische Prüfung – eine Reihe von Maßnahmen, die ergriffen werden, um die Zuverlässigkeit der Buchführung und des Jahresabschlusses der Organisation festzustellen. Im Rahmen des Verfahrens stellt der Wirtschaftsprüfer fest, ob das Unternehmen die gesetzlichen Anforderungen einhält oder diese umgeht.

Das gesetzliche Prüfungsverfahren selbst wird durch das Bundesgesetz Nr. 307-FZ vom 30. Dezember 2008 geregelt. Es stellt außerdem eine Liste von Kriterien bereit, anhand derer Organisationen unabhängig bestimmen können, ob sie ein Audit durchführen müssen. Allerdings kann es hier zu Schwierigkeiten kommen, da neben dem Bundesgesetz noch weitere Rechtsakte zu berücksichtigen sind (Anordnungen des Finanzministeriums, Regierungsbeschlüsse).

Wichtig: Ab 2017 wird eine gesetzliche Abschlussprüfung in strikter Übereinstimmung mit den aktuellen International Standards on Auditing (ISA) durchgeführt.

Dieses Verifizierungsformat hat seine eigenen individuellen Merkmale. Beispielsweise wird die Notwendigkeit festgelegt, einmal im Jahr ein Audit durchzuführen. Und dies sollte von unabhängigen Prüfern durchgeführt werden, nämlich:

• Prüfungsorganisationen;
• einzelne Wirtschaftsprüfer.

Organisationen können wählen, an wen sie sich wenden möchten. Von diesem Recht ausgeschlossen sind lediglich staatliche Körperschaften, private Pensionskassen, Kredit- und Versicherungsgesellschaften sowie Unternehmen, an denen der Anteil staatlicher Anteile mindestens ¼ der Gesamtsumme beträgt. Für diese Kategorien sollte die Prüfung ausschließlich von Prüfungsorganisationen durchgeführt werden.

An unabhängige Wirtschaftsprüfer werden vom Staat folgende Anforderungen gestellt:

1. Verfügbarkeit eines Qualifikationsnachweises;
2. Mitgliedschaft in einer Selbstregulierungsorganisation der Wirtschaftsprüfer (SROA oder SRO).

Die Nichteinhaltung mindestens einer der Anforderungen berechtigt nicht zur Durchführung einer Pflichtprüfung. Andernfalls ist die resultierende Schlussfolgerung ungültig.

Wer unterliegt der Pflichtprüfung?

Es ist schwierig, diese Frage eindeutig zu beantworten, da Artikel 5 Unterabsatz 6 des Bundesgesetzes Nr. 307-FZ besagt, dass der Regulierungsrechtsakt eine unvollständige Liste von Unternehmen enthält. Das heißt, die Notwendigkeit einer Pflichtprüfung kann sich aufgrund anderer Regulierungsrechtsakte ergeben. Meistens ist dies in Gesetzen vorgeschrieben, die sich auf bestimmte Aktivitäten beziehen. Daher ist es sehr wichtig, die Entstehung neuer Gesetze und Vorschriften in Bezug auf bestimmte Formen von LLC zu überwachen.

Beispielsweise enthalten die gesetzlichen Prüfungskriterien keinen direkten Hinweis darauf, dass sich staatliche und kommunale Einheitsunternehmen jährlich diesem Verfahren unterziehen müssen. Dazu gehören auch gemeinnützige Organisationen, Glücksspielunternehmen und Kreditkonsumgenossenschaften. Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich um kleine Unternehmen handelt.

Um festzustellen, in welchen Fällen eine Pflichtprüfung durchgeführt wird, können folgende Hauptgruppen von Kriterien unterschieden werden:

Zeichen	Voraussetzungen für eine Abschlussprüfung
Bestimmte Rechtsform	Den Status einer Aktiengesellschaft (JSC) haben
Besondere Form der Aktivität	Die Organisation gibt eigene Wertpapiere aus und lässt diese zum organisierten Handel zu
Spezifische Aktivitäten	Makler, Händler, Verwahrstellen und andere professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, NPFs und anderen Arten von Fonds (einschließlich Investmentfonds), Clearing- und Versicherungsgesellschaften, Kreditinstitute und Finanzinstitute
Besondere Formen der Berichterstattung	Unternehmen, die konsolidierte, also zusammengefasste Abschlüsse für die Muttergesellschaft und Tochtergesellschaften erstellen
bestimmte Flosse. Indikatoren	Wenn der Gesamtumsatz der Organisation im vergangenen Jahr mehr als 400 Millionen Rubel betrug oder der Gesamtbetrag der Bilanzaktiva am Ende des letzten Jahres mehr als 60 Millionen Rubel betrug

Folglich sind die gesetzlichen Prüfungskriterien für bestimmte Indikationen klar festgelegt. Kleinere Unternehmen können ebenfalls verpflichtet sein, ein Audit in dieser Form durchzuführen, müssen die Notwendigkeit dafür jedoch selbst feststellen und dabei Branchen- und andere Dokumente studieren.

Wie wird es durchgeführt?

Es gibt mehrere Phasen einer obligatorischen Prüfung. Organisationen müssen sich darauf vorbereiten es wird viel Zeit in Anspruch nehmen. Für einige Unternehmen ist es sogar besser, den Prozess über das ganze Jahr auszudehnen, um langsam alle vorhandenen Phasen zu durchlaufen und nicht alle Mitarbeiter maximal einzubeziehen. Das gesetzliche Prüfungsverfahren wird wie folgt durchgeführt:

1. Prozessplanung;
2. Sammlung und Analyse der erhaltenen Informationen;
3. die eigentliche Erstellung des Prüfberichts;
4. Übermittlung von Informationen an Rosstat.

Jede Phase weist viele Merkmale auf, die Unternehmen beachten müssen, wenn sie sich jährlich einer obligatorischen Prüfung unterziehen.

Planung

In dieser Phase wählt das Unternehmen eine Prüfungsorganisation aus. Während der Verhandlungen werden folgende Probleme gelöst:

• Taktik und Strategie;
• Prüfungsplan (wann und was geprüft wird);
• vollständiger Testplan;
• umgesetztes Programm.

Durch eine enge Zusammenarbeit zwischen den Parteien soll die Wirksamkeit der Prüfung sichergestellt werden. In der Planungsphase wird ein Auditteam gebildet, das die Zusammenarbeit mit den Abteilungen der Organisation festlegt. Schriftliche Anfragen werden auch an bestimmte Unternehmensbereiche gerichtet.

Ein professioneller Wirtschaftsprüfer sollte bereits in der Planungsphase verstehen, wie das Unternehmen funktioniert und wie es von externen und internen Faktoren beeinflusst wird.

Durchführung von Prüfungstätigkeiten

In dieser Phase prüft der Prüfer sorgfältig die Dokumentation der Organisation, einschließlich gesetzlicher Dokumente, Rechnungslegungsrichtlinien, Buchhaltungsregister und Primärdokumente. Er führt Neuberechnungen hinsichtlich des Vorliegens zufälliger und vorsätzlicher Fehler durch.

Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft beurteilt zunächst, inwieweit die bereitgestellten Informationen den bestehenden rechtlichen Anforderungen entsprechen.

Werden Mängel festgestellt, gibt der Prüfer schriftliche Empfehlungen zu deren Beseitigung. Als wesentliche Mängel gelten diejenigen, die sich auf die endgültigen Indikatoren des Jahresabschlusses ausgewirkt haben. Sämtliche Aussagen über fehlerhafte Eingaben von Informationen sowie Empfehlungen sind zu dokumentieren. Dadurch werden die Verantwortlichen und das Management mit ihnen vertraut gemacht.

Eine Schlussfolgerung ziehen

Eine Pflichtprüfung wird lediglich durchgeführt, um ein Prüfungsurteil einzuholen. Der Spezialist erstellt es, nachdem er alle erhaltenen Informationen sorgfältig studiert hat. Das Dokument gibt eine objektive Meinung über die Zuverlässigkeit von Finanzberichten ab. Die Schlussfolgerung selbst kann eine der folgenden Formen annehmen:

1. Unverändert. Bestätigt die Richtigkeit der vorhandenen Berichte des Unternehmens.
2. Geändert. Dies weist auf das Vorliegen erheblicher Verstöße und Ungenauigkeiten hin, die zu einer schwerwiegenden Verzerrung des Jahresabschlusses geführt haben.

Darüber hinaus behält sich der Abschlussprüfer das Recht vor, im Falle einer Unzuverlässigkeit der Informationen ein negatives Urteil zu äußern, davon abzusehen oder mit gewissen Vorbehalten ein neutrales Urteil zu äußern.

Übermittlung der Schlussfolgerung an Rosstat

Jahresabschlüsse von Organisationen werden der Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes vorgelegt. Ein Prüfungsbericht ist jedoch nicht enthalten. Das Finanzamt benötigt dieses Dokument nicht. Ab dem 1. Januar 2014 wird der Prüfbericht jedoch an Rosstat übermittelt. Darüber hinaus ist der Jahresabschluss selbst beigefügt.

Für die Einreichung eines Prüfberichts gelten bestimmte Fristen. Dies muss durch die gleichzeitige Erfüllung von 2 Bedingungen erfolgen:

• spätestens bis zum 31. Dezember des nächsten Jahres (d. h. der Bericht und die Schlussfolgerung der Organisation für 2017 müssen vor dem 31. Dezember 2018 eingereicht werden);
• innerhalb von 10 Arbeitskräfte Tage nach Erhalt des Berichts des Abschlussprüfers.

Beispiel. Integra JSC unterliegt aufgrund seiner Organisations- und Rechtsform einer obligatorischen Prüfung. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft „Audit Profi“ hat am 3. September 2018 ein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss 2017 abgegeben. Bis wann sind Berichte mit Fazit einzureichen? Der Tag der Einreichung wird nicht in die 10 Arbeitstage eingerechnet. Daher muss das Unternehmen bis einschließlich 17. September Unterlagen bei Rosstat einreichen.

Verantwortung

Für das Versäumnis, eine Abschlussprüfung durchzuführen, sind keine Bußgelder vorgesehen. Wenn der Abschluss jedoch nicht innerhalb der vereinbarten Frist an Rosstat übermittelt wird, müssen Sie eine Geldstrafe gemäß Artikel 19.8 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation zahlen. Seine Summe wird wie folgt sein:

• für die Organisation selbst - 3.000 bis 5.000 Rubel;
• für einen Beamten (normalerweise einen Buchhalter) - von 300 bis 500 Rubel.

Unternehmen, die zur Führung einer Jahresabrechnung verpflichtet sind, können gemäß Artikel 15.11 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation verwaltungsrechtlich haftbar gemacht werden, wenn bei einer Steuerprüfung vor Ort ein Verstoß festgestellt wird. Dann erhöht sich die Höhe der Geldbuße auf 5 - 10.000 Rubel.

Für Aktiengesellschaften, die keinen Prüfungsbericht veröffentlicht haben, ist eine gesonderte Bußgeldart vorgesehen. Gegen Beamte wird eine Geldstrafe von 30.000 bis 50.000 Rubel und gegen JSCs selbst eine Geldstrafe von 700.000 bis 1 Million Rubel verhängt.

Situationen, in denen eine Prüfung unbedingt durchgeführt wird, werden durch das Bundesgesetz Nr. 307-FZ vom 30. Dezember 2008 „Über die Prüfung“ (im Folgenden: Gesetz Nr. 307-FZ) geregelt.

Gemäß Teil 1 der Kunst. Gemäß Artikel 5 des Gesetzes Nr. 307-FZ wird in folgenden Fällen eine obligatorische Prüfung durchgeführt:

• wenn die Organisation die Organisations- und Rechtsform einer Aktiengesellschaft hat;
• wenn die Wertpapiere der Organisation zum organisierten Handel zugelassen sind;
• wenn es sich bei der Organisation um ein Kreditinstitut, ein Kreditbüro, eine Organisation, die professionell am Wertpapiermarkt teilnimmt, eine Versicherungsorganisation, eine Clearingorganisation, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, ein Handelsveranstalter, ein nichtstaatlicher Pensions- oder anderer Fonds, ein Aktieninvestmentfonds, eine Verwaltungsgesellschaft eines Aktieninvestmentfonds, ein Investmentfonds oder ein nichtstaatlicher Pensionsfonds (mit Ausnahme staatlicher außerbudgetärer Fonds) handelt;
• wenn die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Warenverkauf, Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) einer Organisation (mit Ausnahme von staatlichen Behörden, lokalen Behörden, staatlichen und kommunalen Institutionen, staatlichen und kommunalen Einheitsunternehmen, landwirtschaftlichen Genossenschaften, Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das vorangegangene Berichtsjahr 400 Millionen Rubel übersteigt oder der Betrag der Vermögenswerte in der Bilanz zum Ende des vorangegangenen Berichtsjahres 60 Millionen Rubel übersteigt;
• wenn eine Organisation (mit Ausnahme einer Behörde, einer Kommunalverwaltung, eines außerbudgetären Staatsfonds sowie einer staatlichen und kommunalen Einrichtung) jährliche zusammenfassende (konsolidierte) Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse vorlegt und (oder) offenlegt;
• in anderen Fällen, die durch Bundesgesetze festgelegt sind.

Die obligatorische Prüfung wird jährlich durchgeführt.
Die Auswahl und Genehmigung des Abschlussprüfers sowie die Festlegung der Höhe der Vergütung für seine Leistungen fallen in die Zuständigkeit der Hauptversammlung der Aktionäre oder Gesellschafter der Gesellschaft (Absatz 10, Absatz 2, Artikel 33 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“, Absatz 1, Teil 1, Artikel 48 des Bundesgesetzes Nr. 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“).

Das aktuelle Bundesgesetz Nr. 307 - FZ „Über die Prüfung“ (im Folgenden: Bundesgesetz Nr. 307-FZ) definiert eine Prüfung als unabhängige Überprüfung der Buchführungs-(Finanz-)Abschlüsse eines geprüften Unternehmens, um ein Urteil über die Zuverlässigkeit dieser Aussagen abzugeben.

Wer führt eine Pflichtprüfung durch?

Fälle einer obligatorischen Prüfung werden in Artikel 5 des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2008 Nr. vollständig offengelegt. N307-FZ „Über die Prüfung“. Die obligatorische Prüfung wird von einer Prüfungsorganisation oder einem einzelnen Prüfer durchgeführt.

Es gibt eine Reihe von Fällen, in denen eine Abschlussprüfung nur von Prüfungsorganisationen durchgeführt werden kann. Solche Fälle sind beispielsweise eine obligatorische Prüfung der Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse von Organisationen, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind, anderer Kredit- und Versicherungsorganisationen, nichtstaatlicher Pensionsfonds, Organisationen, an deren genehmigtem (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, staatlicher Körperschaften, Staatsgesellschaften, öffentlich-rechtlicher Unternehmen sowie der im Wertpapierprospekt enthaltenen Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse und konsolidierten Jahresabschlüsse (Artikel 5 Absatz 3 des Bundesgesetzes Nr. 307-FZ).

Darüber hinaus gibt es Fälle von zusätzlichen Anforderungen an Wirtschaftsprüfungsgesellschaften. So beträgt beispielsweise bei einer offenen Ausschreibung für den Abschluss eines Vertrags zur Prüfung der Buchführung (Abschluss) einer Organisation die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Verkauf von Waren, Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen), der für das vorangegangene Berichtsjahr 1 Milliarde Rubel nicht überschreitet, die Teilnahme von Prüfungsorganisationen, bei denen es sich um kleine und mittlere Unternehmen handelt, ist obligatorisch.

Auf der Grundlage der Ergebnisse einer Abschlussprüfung stellt eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in der Regel Folgendes aus:

• ein schriftlicher Bericht für die Eigentümer und das Management des geprüften Unternehmens, der Informationen über die durchgeführte Prüfung sowie über vom Prüfer, der die Prüfung durchgeführt hat, festgestellte Verstöße und Empfehlungen zu deren Beseitigung enthält. Hierbei handelt es sich um ein vertrauliches Dokument, das wichtige Informationen über die Geschäftsaktivitäten des Kunden enthält.
• Ein Auditbericht ist ein offizielles Dokument, das gemäß geltendem Recht in genehmigter Form erstellt wurde.

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