In diesem Artikel schlagen wir vor, darüber zu sprechen, was die Steuerbelastung ist, durch welche Dokumente sie bestimmt wird, warum Sie ihren Wert kennen müssen und wie Sie die Steuerbelastung unter Berücksichtigung der neuesten Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes ermitteln können.

Wie hoch ist die Steuerlast (wie ermittelt man die Steuerlast)?

Der Begriff der Steuerbelastung kommt, gemessen an den Formeln zu seiner Berechnung, der Definition des Begriffs „Steuerbelastung“ nahe, definiert als:

• relativer Wert (Grad der Umleitung von Mitteln zur Zahlung von Steuern);
• absoluter Wert (Belastung aufgrund der Steuerpflicht).

Die Steuerbelastung ist also der Anteil des Steuerbetrags, der für einen bestimmten Zeitraum in einer bestimmten Wirtschaftsbasis für denselben Zeitraum gezahlt wurde, was es uns ermöglicht, die Auswirkungen der Höhe der Steuerzahlungen auf die Rentabilität und Rentabilität des Subjekts abzuschätzen.

Vereinfacht ausgedrückt ist die Steuerbelastung das Verhältnis der Höhe der gezahlten Steuern zum Umsatz des Unternehmens.

Grundlage für die Berechnung der Steuerbelastung können (abhängig von der wirtschaftlichen Ebene (eine bestimmte Person, eine Wirtschaftseinheit, eine Gruppe gleichartiger Unternehmen, ein Wirtschaftszweig eines Landes oder einer Region, der Staat als Ganzes) und der Zweck sein der Berechnung):

• geplanter Gewinn oder erwartetes Einkommen;
• neu geschaffener Wert;
• Quelle der Steuerzahlung (Ausgaben oder Gewinn);
• Einkommen;
• Einnahmen (mit und ohne Mehrwertsteuer).

Wer muss wissen, wie man die Steuerlast ermittelt?

Unter Steuerbelastung versteht man Indikatoren, die den Steuerbehörden als Kriterien für die Auswahl von Steuerzahlern für die Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung dienen. Daher ermutigt die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. MM-3-06/333@ die Steuerzahler, diesen Wert unabhängig zu berechnen. Dies ist notwendig, um zu kontrollieren, dass der Indikator auf dem Niveau der Branchendurchschnittswerte liegt. Dadurch kann eine Vor-Ort-Prüfung vermieden und die Kommunikation mit dem Finanzamt vereinfacht werden.

Das Bewusstsein für die Höhe der Steuerlast hilft, die Ergebnisse der Arbeit des Steuerzahlers zu analysieren, die Risiken einer Steuerprüfung einzuschätzen und zukünftige Aktivitäten vorherzusagen. Die Analyse der eigenen Aktivitäten wiederum hilft, Punkte zu finden, die geändert oder optimiert werden müssen, um:

• Reduzierung der Steuerlast;
• kompetente Wahl des Steuersystems und der Art der Tätigkeit;
• Vorhersage der Ergebnisse weiterer Arbeiten.

So ermitteln Sie die Steuerlast: Berechnungsformeln

In den Unterlagen zur Ermittlung der Steuerbelastung sind folgende Formeln zur Berechnung dieses Wertes enthalten (das mit einer der Formeln ermittelte Ergebnis wird in Prozent ausgedrückt):

Steuerbelastungsindikator	Berechnungsformel	Erläuterungen
Für OSNO (allgemeines Steuersystem)	NNosno = (Nnds + Np): B	NNosno – Steuerbelastung laut OSNO; VND – zahlbare Mehrwertsteuer gemäß der Erklärung; B – Umsatz ohne Mehrwertsteuer gemäß Gewinn- und Verlustrechnung.
Für eine einheitliche Agrarsteuer (Einheitliche Agrarsteuer)	NNeskhn = Neskhn: Deskhn	NNeskhn – Steuerbelastung gemäß der Einheitlichen Agrarsteuer; Nesen – Einheitliche Agrarsteuer; zu zahlende Steuer; Desen – Einkommen gemäß der einheitlichen Agrarsteuererklärung.
Für vereinfachtes Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem)	NNusn = Nusn: Dusn	NNusn – Steuerbelastung nach dem vereinfachten Steuersystem; Nusn – vereinfachtes Steuersystem – zu zahlende Steuer; Dusn – deklarationspflichtiges Einkommen.
Für einen Einzelunternehmer	NNNDFL = NNDFL: DNDFL	NNNDFL – Steuerbelastung für die Einkommensteuer; Einkommensteuer – Einkommensteuer gemäß Erklärung; Einkommensteuer – Einkommen gemäß 3-Personen-Einkommensteuer.
Laut Mehrwertsteuer (Option 1)	NNnds = Nnds: NBtotal	VND – zahlbare Mehrwertsteuer;
Laut Mehrwertsteuer (Option 2)	NNnds = Nnds: NBrf	NNnds – Steuerbelastung für die Mehrwertsteuer; VND – zahlbare Mehrwertsteuer;
Für die Einkommensteuer	ННп = Нп: (Др + Двн)	NNP – Steuerbelastung für die Einkommensteuer; Np – zu zahlende Einkommensteuer; Др – Einnahmen aus Verkäufen gemäß der Erklärung; Dvn – nicht betriebliches Einkommen gemäß der Erklärung.

Wichtig! Es ist notwendig, sich an die Hinweise zu den Formeln für Einzelunternehmer, zum vereinfachten Steuersystem, zur OSNO und zur einheitlichen Agrarsteuer zu erinnern. Zahlt der Steuerpflichtige auch andere Steuern (Grundstücks-, Land-, Wasser-, Transport-, Verbrauchsteuern, Mineralgewinnungssteuer, Bodenschätze usw.), werden Rückstellungen für diese Steuern bei der Berechnung berücksichtigt. Die Einkommensteuer ist nicht an der Bildung eines ähnlichen Ergebnisses für einzelne Steuersysteme beteiligt.

Zulässige Höhe der Steuerbelastung

Um festzustellen, ob der Steuerbelastungsindikator auf einem akzeptablen Niveau liegt, müssen folgende Berechnungen durchgeführt werden:

1. Berechnen Sie die Höhe der gesamten Steuerbelastung.
2. Vergleichen Sie den Steuerbelastungsindikator mit demselben Indikator für 2017 für die Haupttätigkeitsart aus dem Text von Anhang Nr. 3 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom MM-3-06/333@.
3. Ermitteln Sie die Steuerbelastung für die Einkommensteuer (niedriger Indikator für Handelsunternehmen - weniger als 1 %, für das verarbeitende Gewerbe - 3 %).
4. Bestimmen Sie die Höhe des Anteils der Mehrwertsteuerabzüge am aus der Steuerbemessungsgrundlage berechneten Steuerbetrag (sollte nicht mehr als 89 % betragen).
5. Führen Sie eine Analyse der Dynamik der Änderungen der Steuerbelastung für 2015-2017 durch und vergleichen Sie die Daten dazu mit der Korrespondenz aus dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ED-4-15/14490@.

So ermitteln Sie die Steuerbelastung gemäß den Anweisungen des Bundessteuerdienstes

Gemäß den Anweisungen des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 22. August 2018 Nr. ГД-3-1/5806@ können Sie zur Bestimmung der Branche den gesamtrussischen Indikator der Steuerbelastung für 2017 verwenden durchschnittliche Steuerbelastung im Jahr 2018.

Wichtig! Liegt die Steuerbelastung eines Unternehmens unter dem Branchendurchschnitt, kann der Federal Tax Service das Unternehmen in den Vor-Ort-Inspektionsplan einbeziehen.

Der Steuerdienst veröffentlicht jedes Jahr auf seiner offiziellen Website die durchschnittliche Steuerbelastung nach Art der Tätigkeit. Wenn der Steuerzahler keinen Indikator für seine Tätigkeitsart gefunden hat, sollte der gesamtrussische Indikator verwendet werden (im Jahr 2017 - 10,8 %).

NN = SNS: GO x 100 %,

SNA – der Betrag der aufgelaufenen Steuern und Gebühren gemäß den Berichtsdaten des Unternehmens für das Kalenderjahr;

GO – Jahresumsatz laut Rosstat.

Gesetzgebungsakte zum Thema (Dokumente zur Definition der Steuerbelastung)

Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25. Juli 2017 Nr. ED-4-15/14490@ (vom 25. Juli 2017)	Zur Arbeit der Kommission zur Legalisierung der Steuerbemessungsgrundlage und der Bemessungsgrundlage für Versicherungsprämien
Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 17. Juli 2013 Nr. AS-4-2/12722 (bis 25. Juli 2017)	Enthielt eine Formel zur Berechnung der Steuerbelastung, wurde die Klage mit dem Schreiben aufgehoben
Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/333@	Bei Genehmigung des Konzepts des Planungssystems für Betriebsprüfungen vor Ort

Häufige Fehler

Fehler: Der Steuerpflichtige stellte erhebliche Abweichungen von der durchschnittlichen Steuerbelastung in eine für ihn ungünstige Richtung fest. Er argumentierte in keiner Weise für das Vorliegen einer geringen Steuerbelastung.

Die Steuerlast ist der Betrag der Steuern, der dem Zahler zugunsten von Haushalten aller Ebenen einbehalten wird. Die Belastung wird anhand der vom Bundessteueramt festgelegten Formeln berechnet. Beispiele für entsprechende Berechnungen sowie maximal zulässige Belastungswerte finden Sie im Artikel.

Unter der Steuerbelastung versteht man den Gesamtbetrag der Steuern (gemeint sind alle Steuern, einschließlich der Einkommensteuer), der ausgedrückt wird:

• relativ gesehen, d.h. Prozentsatz (Anteil) des Umsatzes;
• in absoluten Zahlen – d.h. in Rubel für einen bestimmten Zeitraum (in Bezug auf ein Jahr, ein Quartal, einen Monat).

Es ist notwendig, die Belastung sowohl für den Zahler selbst als auch für das Finanzamt zu beurteilen, denn:

1. Liegen die Indikatoren dauerhaft unter den durchschnittlichen Werten, die für eine bestimmte Tätigkeitsart (z. B. Lebensmittelproduktion oder Textilproduktion) akzeptiert werden, kann die Aufsichtsbehörde eine Vor-Ort-Kontrolle anordnen. Diese Situation bedeutet nicht unbedingt, dass das Unternehmen oder der Unternehmer einen Teil der Steuern verheimlicht, eine Prüfung wird jedoch in jedem Fall durchgeführt.
2. Wenn die Indikatoren so hoch sind, dass sie die Entwicklung des Unternehmens behindern, ist dies ein Grund, über einen Wechsel zu einem anderen Steuersystem nachzudenken – beispielsweise zum vereinfachten Steuersystem.

Um die Belastung zu ermitteln, muss das Unternehmen (ein Buchhalter oder eine andere autorisierte Person) den Gesamtbetrag der Steuern schätzen und den resultierenden Wert mit dem Einkommen (ausgedrückt als Prozentsatz) vergleichen. Anschließend wird der resultierende Prozentsatz mit den durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes genehmigten Indikatoren verglichen (Referenzinformationen mit aktuellen Werten werden jährlich veröffentlicht).

Formeln und Berechnungsbeispiele

Die einfachste Berechnung besteht darin, die Höhe aller Steuern zu ermitteln, sie durch das im gleichen Zeitraum erhaltene Einkommen zu dividieren und mit 100 zu multiplizieren, um einen Prozentsatz auszudrücken:

(Höhe der Steuern/Höhe des Einkommens)*100 %

Eine ähnliche Formel wird in derselben Reihenfolge (in einer verbalen Beschreibung) angegeben:

Bei den Rosstat-Daten handelt es sich um Informationen aus der Gewinn- und Verlustrechnung, die ohne Mehrwertsteuer berechnet werden. Es ist auch wichtig zu verstehen, dass dieser Betrag alle gezahlten persönlichen Einkommenssteuern umfasst, nicht jedoch Beiträge zu außerbudgetären Fonds. Es handelt sich also ausschließlich um gezahlte Steuern.

Expertenmeinung

Kochergin Sergey

Nehmen wir an, dass ein Unternehmen in der Pipeline-Transportbranche tätig ist. Für das Kalenderjahr 2017 überwies sie Steuern in Höhe von insgesamt 2 Millionen Rubel. Gleichzeitig beträgt das Gesamteinkommen 100 Millionen Rubel. Dann ist (2/100)*100 % = 2 %, was mehr als zweimal niedriger ist als der Branchendurchschnitt (gemäß der Verordnung des Federal Tax Service 4,5 %). Das Steueramt hat möglicherweise Fragen und wird daher höchstwahrscheinlich eine Vor-Ort-Prüfung veranlassen.

Berechnung der Einkommensteuerbelastung

Der Steuerdienst hat außerdem mehrere Formeln zur Berechnung spezifischer Steuern für Einzelunternehmer oder Handelsgesellschaften entwickelt. Sie hängen vom jeweiligen Steuersystem ab – entsprechende Empfehlungen werden in einem der Schreiben dargelegt.

Die Berechnungen werden für jede Steuer separat durchgeführt, dann summiert und mit der Höhe des Einkommens für denselben Zeitraum korreliert. Im Fall der Einkommensteuer lautet die Formel beispielsweise:

Np ist der Betrag der Einkommensteuer, der durch die Erklärung bestimmt wird, Dreal ist das Einkommen aus Verkäufen und Dvn ist das nicht betriebliche Einkommen (z. B. Gewinne aus früheren Jahren, Einkommen aus der Identifizierung von Überschüssen aufgrund von Lagerbeständen usw.). .

Expertenmeinung

Kochergin Sergey

Steuerspezialist, Finanzmanager, Website-Experte

Das Unternehmen bietet Druckdienstleistungen für Einzelpersonen und juristische Personen an und erzielte im Kalenderjahr Einnahmen in Höhe von 49 Millionen Rubel. Darüber hinaus wurden im gleichen Zeitraum nicht betriebliche Erträge in Höhe von 1 Million Rubel erzielt. Der Gesamtbetrag der Einkommensteuer betrug 2 Millionen Rubel. Dann ist 2/(49+1)*100 % = 4 %. Wenn andere Steuerbehörden davon ausgehen, dass das Gesamtbelastungsniveau in etwa gleich hoch ist, wird das Finanzamt voraussichtlich ebenfalls eine Prüfung durchführen (Branchendurchschnitt 9,2 %).

Berechnung der Mehrwertsteuerlast

Bei der Ermittlung eines Wertes auf Basis der Mehrwertsteuer können Sie auf zwei Methoden zurückgreifen:

Beide Methoden basieren auf dem Mehrwertsteuerwert, der anhand der Deklarationsdaten ermittelt wird. Es werden jedoch unterschiedliche Steuerbemessungsgrundlagen verwendet: im ersten Fall die Bemessungsgrundlage für den russischen Markt (Abschnitt 3) und im zweiten Fall die Summe der Bemessungsgrundlagen (Abschnitte 3 und 4).

Expertenmeinung

Kochergin Sergey

Steuerspezialist, Finanzmanager, Website-Experte

Die Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens belief sich auf 20 Millionen Rubel, und die Mehrwertsteuer betrug im gleichen Zeitraum 2 Millionen Rubel. Dann ist (2/20)*100 % = 10 %.

Berechnungsbeispiel für Einzelunternehmer

In diesem Fall wird die Belastung durch die Einkommensteuer bestimmt, die alle Einkünfte des Unternehmers als Einzelperson widerspiegelt. Die Formel ist ganz einfach:

Dabei handelt es sich bei der Einkommensteuer um die Einkommensteuer und bei der Einkommensteuer um das Einkommen des Unternehmers, das in der 3-Personen-Einkommensteuererklärung angegeben ist.

Berechnung für vereinfachtes Steuersystem

Bei einem vereinfachten System reicht es aus, das vereinfachte Steuersystem anhand der Deklarationsdaten zu ermitteln und diesen Wert durch das Einkommen aus derselben Deklaration zu dividieren, d. h.:

Expertenmeinung

Kochergin Sergey

Steuerspezialist, Finanzmanager, Website-Experte

Ein Unternehmer arbeitet nicht nach dem üblichen, sondern nach einem vereinfachten Besteuerungssystem. Er erhielt ein Einkommen von 40 Millionen Rubel und die Steuer selbst betrug 6 %, d.h. 2,4 Millionen Rubel Genau darin liegt seine Steuerlast. Der Steuersatz kann auch auf 15 % festgelegt werden, wenn er als Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben berechnet wird. Gleichzeitig kann er auf 1 % gesenkt werden (durch Beschluss der regionalen Behörden einer bestimmten konstituierenden Einheit der Russischen Föderation).

Berechnung der einheitlichen Agrarsteuer

Wenn ein Unternehmer oder ein Unternehmen im Agrarsektor tätig ist, zahlt er oft eine einmalige Steuer von 6 %. In diesem Fall ist die Formel genau dieselbe: Der Steuerbetrag wird durch die Höhe des Einkommens für denselben Zeitraum geteilt. Beispielsweise verdient ein Bauer 70 Millionen Rubel im Jahr, sodass er nur eine einzige Steuer von 6 % zahlen muss, die in diesem Fall 4,2 Millionen Rubel beträgt. Dieses System wird nur angewendet, wenn die Höhe des Einkommens aus der landwirtschaftlichen Tätigkeit 70 % übersteigt.

Berechnung für OSNO

Nach dem allgemeinen System zahlt ein Unternehmer oder ein Unternehmen nicht nur die Einkommensteuer, sondern auch:

• Mehrwertsteuer (18 % oder 20 %);
• persönliche Vermögenssteuer (bis zu 2 %, je nach Region).

Die Berechnungsformel ist ungefähr dieselbe:

Hier ist NNDS die Mehrwertsteuer und Np die Einkommensteuer gemäß der Erklärung. Unter Umsatz versteht man Einnahmen, die ausschließlich aus der Gewinn- und Verlustrechnung stammen. Die Berechnung erfolgt ohne Mehrwertsteuer.

Expertenmeinung

Kochergin Sergey

Steuerspezialist, Finanzmanager, Website-Experte

Der Unternehmer zahlte eine Mehrwertsteuer in Höhe von 2 Millionen Rubel und eine Einkommensteuer in Höhe von 10 Millionen Rubel. Darüber hinaus beliefen sich die Einnahmen im gleichen Zeitraum auf 120 Millionen Rubel. Dann ist (10+2)/120 = 0,1, d.h. 10 % beträgt seine Steuerlast.

So erklären Sie die Anzeige für niedrige Last

Wie bereits erwähnt, bedeutet ein sehr niedriger Indikator, der deutlich unter den Durchschnittswerten liegt, nicht unbedingt, dass das Unternehmen einen Teil seiner Einnahmen illegal verheimlicht. Das Eintreten einer solchen Situation kann mehrere objektive Gründe haben:

1. Die Art der Wirtschaftstätigkeit ist falsch definiert.
2. Es sind vorübergehende (z. B. saisonale) Probleme beim Verkauf von Waren/Dienstleistungen aufgetreten.
3. Das Unternehmen begann mit der Umsetzung eines Investitionsentwicklungsmodells, weshalb ein relativ großer Betrag in die Erweiterung der Produktion, den Kauf neuer Ausrüstung, Immobilien usw. investiert wird.
4. In der Handelsstruktur gibt es nicht nur interne, sondern auch externe (Export-)Transaktionen. Der Umsatzrückgang kann unter anderem auf Wechselkursschwankungen zurückzuführen sein.
5. Das Unternehmen beschloss, Lagerbestände an nicht verderblichen Waren (z. B. Kleidung) anzulegen, die es später zu einem günstigeren Preis verkaufen konnte.
6. Änderungen der Marktbedingungen, verbunden mit einer Erhöhung der Verkaufspreise durch Entscheidung der Lieferanten.

Entsprechend dieser Begründung erstellt der Verantwortliche eine Erläuterung gegenüber dem Finanzamt. Der Bescheid wird auf Basis der Ergebnisse der Schreibtischprüfung erstellt und direkt an das Finanzamt übermittelt, wo er anschließend bis zu 3 Kalendertage lang geprüft wird.

Der Föderale Steuerdienst berechnet und veröffentlicht sichere Indikatoren für die Steuerbelastung und Rentabilität nach Art der Wirtschaftstätigkeit auf seiner Website www.nalog.ru. Liegen Auslastung und Rentabilität des Unternehmens unter dem Durchschnitt seiner Tätigkeitsart, ist eine Vor-Ort-Besichtigung möglich.

Sie können jetzt prüfen, ob Inspektoren Fragen an Ihr Unternehmen haben.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2018: So berechnen Sie

Die Steuerbelastung ist ein Indikator, der als Verhältnis der gezahlten Steuern zu den Einnahmen gemäß Jahresabschluss, multipliziert mit 100 %, berechnet wird.

Formel zur Berechnung der Steuerbelastung einer Organisation:

Höhe der Steuern für das Kalenderjahr gemäß Meldedaten / Betrag in Zeile 2110 „Einnahmen“ des Jahresberichts über die Finanzergebnisse x 100 %

Um die Belastung im Jahr 2018 zu berechnen, müssen alle Steuern berücksichtigt werden, die das Unternehmen zahlt, einschließlich der Einkommensteuer für Arbeitnehmer.

Im Jahr 2018 sind Versicherungsprämien nicht in der Höhe der gezahlten Steuern enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2013 Nr. ED-3-3/). Höchstwahrscheinlich wird das Finanzamt im nächsten Jahr die Beiträge in die Berechnung einbeziehen, da es diese Zahlungen nun selbst verwaltet und über Daten für das laufende Jahr verfügt. Daher werden Unternehmen bei der Erstellung von Berichten für das 1. Quartal 2018 die Steuerbelastung einschließlich der Beiträge ermitteln.

Im Jahr 2018 haben die Steuerbehörden das Recht, die Jahre 2014-2016 zu überprüfen (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Vergleichen Sie die Daten des Unternehmens mit der Steuerbelastung des Föderalen Steuerdienstes Russlands in diesen Jahren. Bei Abweichungen wird nicht sofort eine Prüfung angesetzt, es kann jedoch eine Begründung verlangt werden.

Steuerbelastung nach Branchen für 2018

Der Föderale Steuerdienst bestimmt den Steuerbelastungskoeffizienten nach Art der Wirtschaftstätigkeit, d.h. der Durchschnittswert für jede Branche (Absatz 1 der Prüfungsrisikobewertungskriterien, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/).

Liegt die Arbeitsbelastung einer Organisation unter dem Branchendurchschnitt, kann dies Verdacht erregen und die Organisation wird in den Vor-Ort-Inspektionsplan (Ziffer 1, Abschnitt 4 des auf Anordnung des Bundes genehmigten Inspektionsplanungskonzepts) einbezogen Steueramt vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06/, Schreiben des Finanzministeriums vom 23. Juni 2016 Nr. 03-02-08/36472).

Steuerbelastungswerte nach Art der Wirtschaftstätigkeit sind frei verfügbar. Der Bundessteuerdienst veröffentlicht sie am Ende eines jeden Jahres spätestens am 5. Mai des Folgejahres auf seiner Website.

Steuerbelastungsindikatoren nach Branchen für 2018

Sichere Rentabilität nach Art der Wirtschaftstätigkeit 2017

Wenn die Leistung einer Organisation auch nur geringfügig vom Durchschnitt abweicht, kann es sein, dass ein Brief oder ein Anruf bei der Aufsichtsbehörde eingeht.

Die Steuerbehörden machen keine Werbung für regionale Indikatoren. Rechner zur Berechnung der regionalen Belastung sind in den Diensten auf den Websites des Föderalen Steuerdienstes für St. Petersburg nalog.ru/rn78/ und für die Region Kirow nalog.ru/rn43/ verfügbar. Aber das sind Ausnahmen.

Inspektoren können sich nicht nur auf die Zahlen des Federal Tax Service konzentrieren. Beispielsweise berechnen Wirtschaftsprüfer die durchschnittliche Belastung für eine bestimmte Steuer und für die Region. Mit ihnen werden Unternehmensdaten abgeglichen.

Bei schlechten Indikatoren rufen die Inspektoren den Manager und den Hauptbuchhalter zur Klärung an (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auf der Grundlage von Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verlangen Steuerbeamte auch schriftliche Erklärungen in Kameraräumen. Die Kontrolleure sagen, die geringe Belastung sei ein Fehler oder Widerspruch in der Deklaration. Sie können auch einen regulären Brief mit einem Vorschlag zur Analyse der Indikatoren senden.

Rechner zur Berechnung der Steuerbelastung im Jahr 2018

Berechnen Sie die Leistung Ihres Unternehmens anhand der obenstehenden Formel oder nutzen Sie unsere Steuerlastrechner taxcalc.gazeta-unp.ru. Darin können Sie separat berechnen:

• Steuerbelastung des Unternehmens;
• Rentabilität der verkauften Waren;
• Rendite des Unternehmensvermögens.

Der Service steht allen Zeitungsabonnenten zur Verfügung.

So verwenden Sie den Steuerbelastungsrechner

Geben Sie im Service das Jahr an, für das Sie die Steuerbelastung berechnen und wählen Sie die Art der Wirtschaftstätigkeit aus. Notieren Sie als Nächstes die Höhe der Steuern, die Sie für das Jahr gezahlt haben.

Zeile 030 + 040 - 050 (zahlbarer Betrag abzüglich Entschädigung).

Wenn das Ergebnis negativ ist, geben Sie den Betrag mit einem Minus ein.

Zeile 180 von Blatt 02 + Zeile 040 von Blatt 04. Positive Zahl.

Der Wert muss mit einem Minus eingegeben werden. Notieren Sie den Betrag der Überzahlung, den das Unternehmen im Laufe des Jahres auf dem Girokonto erhalten oder gutgeschrieben hat (mit Ausnahme von Mehrwertsteuer- und Verbrauchsteuerrückerstattungen).

• Einnahmen - von Zeilen 2110
• Zinsforderung - von Zeilen 2320 Finanzergebnisbericht;
• sonstige Einkünfte - aus Zeilen 2340 Finanzergebnisbericht.

Ein Beispiel für eine Erklärung für eine niedrige Steuerbelastung

Es ist sicherer, jede Anfrage zumindest formell zu beantworten. Andernfalls ist eine Geldstrafe von 200 Rubel möglich (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus wird die Geheimhaltung bei den Inspektoren Misstrauen wecken; sie können eine Vorinspektionsanalyse für eine Vor-Ort-Inspektion durchführen.

Es gibt zwei Möglichkeiten. Die erste Möglichkeit besteht darin, eine einfache Abmeldung zu schreiben. Es hat keinen Sinn, im Detail zu antworten, wenn die Finanzverwaltung zu Unrecht eine geringe Belastung behauptet und keine Zahlen vorlegt. Bitten Sie darum, die Frage klarer zu formulieren. Fragen Sie die Prüfer, welche Kennzahlen sie für das Unternehmen ermittelt haben und was sie einhalten müssen.

Wenn die Organisation klein ist, wird sie nach einem Brief mit einer Klarstellung höchstwahrscheinlich auf der Strecke bleiben. Wenn der Steuerzahler groß und für die Aufsichtsbehörde wichtig ist, führt sie eine Analyse durch. Dann wird klar, auf welche Ansprüche das Unternehmen reagieren muss.

Wenn das Unternehmen das Risiko eingeht, sich auf ein Offsite-Meeting einzulassen, lohnt es sich, die Gründe im Detail zu beschreiben. Erzählen Sie uns, warum die Indikatoren gebildet wurden, liefern Sie Berechnungen und Pläne zur Lösung der Situation.

Eine schlechte Leistung kann vorübergehender Natur sein. Heben Sie dies daher hervor und erklären Sie, warum sich die Zahlen verbessern sollten. Wenn Sie nach der Rentabilität gefragt werden, überprüfen Sie den Indikator für die Hauptaktivität. Wenn es rentabel ist, erklären Sie dies den Inspektoren. Die Steuerbehörden sind loyaler gegenüber Verlusten, die durch nicht betriebliche Aufwendungen verursacht werden.

Fragen zu Auslastung und Rentabilität sind nicht gefährlich. Aus diesem Grund haben 90 % der Kollegen ihre Berichte nie aktualisiert. Das Unternehmen ist nicht verpflichtet, nationale Durchschnittswerte anzustreben. Teilen Sie dem Finanzamt mit, warum Sie solche Indikatoren haben, und die Wirtschaftsprüfer werden Ihre Ansprüche zurückziehen.

Das Risiko einer Vor-Ort-Besichtigung ist gering. Im Jahr 2016 überprüften die Steuerbehörden nur 0,64 % der Unternehmen, die tätig waren, also eines von 155.

Es gibt keine Auslastungs- und Rentabilitätsindikatoren, bei denen eine Inspektion unbedingt erforderlich ist. Wenn die Auslastung jedoch 1 % oder weniger beträgt, wird das Unternehmen zur Überprüfung analysiert.

Basierend auf den Ergebnissen der Analyse kann unter zwei Voraussetzungen ein Audit angeordnet werden. Erstens muss das Unternehmen Anzeichen von Machenschaften aufweisen, zum Beispiel eintägige Betrügereien in den Ketten der Gegenparteien. Zweitens muss die Organisation über Vermögenswerte verfügen, aus denen die Steuerbehörden zusätzliche Steuerbescheide einziehen.

Wenn ein Unternehmen nicht über Eigentum und Geld verfügt, das es zurückerhalten könnte, sind die Inspektoren nicht daran interessiert, es zu überprüfen. Denn dann würden Millionen zusätzlicher Abgaben einfrieren und die Steuerstatistik ruinieren. Aber es gibt noch ein anderes Risiko. Die Inspektoren können Informationen an die Ermittler weitergeben und diese übernehmen selbst die Ermittlungen. Dann ist ein Strafverfahren gegen die Unternehmensleitung möglich.

Es liegt in Ihrem Interesse, die Steuerbehörden davon zu überzeugen, dass das Unternehmen nicht in Betrug verwickelt ist. Wenn die Arbeitsbelastung extrem gering ist, erläutern Sie dies den Prüfern ausführlich.

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Werden Steuerbeamte Fragen zur Tatsache haben, dass die Einkommensteuer niedrig ist?

Das Finanzamt prüft die Steuerbelastung der Unternehmen nach Branchen. Die Berechnung der Gesamtsteuerbelastung umfasst: Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Grundsteuer und Einkommensteuer. Müssen wir Versicherungsprämien, die wir an den Bundessteuerdienst zahlen, ab dem 1. Januar 2017 in die Berechnung der Steuerbelastung einbeziehen? Und die zweite Frage: Gibt es einen Maßstab für die Steuerbelastung bei der Einkommensteuer? Es stellt sich heraus, dass die Gewinnsteuer gering ist – 1,5 % des Einkommens, und die Gesamtsteuerbelastung aufgrund der Mehrwertsteuer sogar höher ist als in der Branche, weil Wir haben einen großen Anteil an „nicht umsatzsteuerpflichtigen“ Ausgaben (in unserer Branche beträgt die Steuerlast 17,2 %, in unserer 23 %).

Nein, Beiträge müssen noch nicht berücksichtigt werden.

Orientieren Sie sich bei der Erstellung von Berichten für 2016 an den Steuerbelastungsindikatoren für 2015. Der Föderale Steuerdienst ermittelte diese Indikatoren ohne Berücksichtigung der Beiträge, da diese damals von den Kassen verwaltet wurden.

Zukünftig wird der Föderale Steuerdienst höchstwahrscheinlich Beiträge in die Berechnung der Steuerlast einbeziehen. Dies wird erstmals im Jahr 2018 möglich sein, wenn Daten für 2017 vorliegen.

Grundlage für die Auswahl des Steuerpflichtigen für die Provision ist eine geringe Steuerbelastung bei der Einkommensteuer.

Die Steuerbelastung für die Körperschaftsteuer ergibt sich aus dem Verhältnis des Betrags der berechneten Einkommensteuer zum Gesamtbetrag der Einkünfte aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einkünften für die entsprechende Berichtsperiode (Steuerperiode).

Unter einer geringen Steuerbelastung der Einkommensteuer für Organisationen, die Produkte (Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen) herstellen, wird eine Belastung von weniger als 3 Prozent verstanden. Für Organisationen, die Handelstätigkeiten ausüben, bedeutet eine geringe Belastung der Einkommensteuer eine Belastung von weniger als 1 Prozent.

Begründung

Über neue Beiträge und Steuerbelastung

Hauptbuchhalter: Sergej Alexandrowitsch, wie berechnet man jetzt die Steuerbelastung – mit oder ohne Versicherungsprämien?

SERGEY TARAKANOV: Beiträge müssen noch nicht berücksichtigt werden. Orientieren Sie sich bei der Erstellung von Berichten für 2016 an den Steuerbelastungsindikatoren für 2015. Der Föderale Steuerdienst hat diese Indikatoren ohne Berücksichtigung der Beiträge ermittelt, da diese damals von den Kassen verwaltet wurden.*

Wann erscheinen die Steuerbelastungszahlen für 2016?

Im April werden wir die Auslastung unter Berücksichtigung der Statistiken für 2016 aktualisieren. Wir werden die neuen Kennzahlen auch ohne Berücksichtigung von Beiträgen berechnen, so dass Unternehmen diese bei der Berechnung ihrer Steuerlast im Jahr 2017 auch nicht berücksichtigen müssen.

Wird sich die Belastungsberechnung durch die Beitragsübertragung an den Bundessteuerdienst in Zukunft ändern?

Ja, der Bundessteuerdienst wird höchstwahrscheinlich Beiträge in die Berechnung der Steuerbelastung einbeziehen. Dies wird erstmals im Jahr 2018 möglich sein, wenn Daten für 2017 vorliegen. Dies entspricht der internationalen Praxis. In anderen Ländern wird die Steuerbelastung auch unter Berücksichtigung der Versicherungsprämien berechnet. Damit konzentrieren sich Unternehmen erstmals nur noch bei der Berichterstattung für das erste Quartal 2018 auf die Steuerbelastung inklusive Beiträge.*

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Neue sichere Steuerbelastung und Rentabilität Ihres Unternehmens

Die Höhe Ihrer Steuerbelastung sollte nicht unter dem Branchendurchschnitt liegen (Absatz 1 von Anhang Nr. 2 zur Federal Tax Service Order Nr. MM-3-06/333). In der Praxis gelten jedoch minimale Abweichungen von wenigen Zehntelprozent nicht als bedeutsam.*

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung alle Steuern, die das Unternehmen als Steuerzahler zahlt – Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Grundsteuer usw. Berücksichtigen Sie auch die Einkommensteuer, obwohl Sie diese als Agent zahlen und es sich tatsächlich um eine Steuer handelt einer Einzelperson, nicht eines Unternehmens. Wie wir beim Föderalen Steueramt herausgefunden haben, berechnen die Prüfer die Steuerbelastung des Unternehmens auch unter Berücksichtigung dieser Einnahmen. Das Argument lautet, dass die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer vom Unternehmen selbst gebildet wird und nicht von den Personen, die daraus Einkünfte beziehen. Dies bedeutet, dass das Unternehmen dafür verantwortlich ist, dass die Steuer rechtzeitig im Budget ankommt. Darüber hinaus ist es für Sie sogar von Vorteil, die Einkommensteuer bei der Berechnung zu berücksichtigen. Dadurch erhöht sich die Steuerbelastung, im Gegenteil sinkt aber das Risiko von Ansprüchen seitens der Steuerbehörden. Berücksichtigen Sie keine Versicherungsprämien in der Belastungsberechnung.

Mir LLC ist in der Textilindustrie tätig. Im Jahr 2015 erzielte das Unternehmen einen Umsatz von 150 Millionen Rubel. (MwSt nicht enthalten). Im gleichen Zeitraum wurden folgende Beiträge in den Haushalt eingezahlt:

— Einkommensteuer – 10,2 Millionen Rubel;

— Mehrwertsteuer — 25,3 Millionen Rubel;

— Grundsteuer – 1,3 Millionen Rubel;

— Einkommensteuer — 2,5 Millionen Rubel.

Der Gesamtbetrag der übertragenen Steuern für 2015 belief sich auf 39,3 Millionen Rubel. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Die Steuerbelastung für das Jahr 2015 betrug unter Berücksichtigung der Agentureinkommensteuer 26,2 Prozent (39.300.000: 150.000.000? x 100 %). Dieser Wert liegt über dem Durchschnitt (26,2 % > 7,8 %). Dies bedeutet, dass die Prüfer keine Beschwerden über die Steuerbelastung des Unternehmens haben werden.

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Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Juli 2013 Nr. AS-4-2/12722@ „Über die Arbeit der Kommissionen der Steuerbehörden zur Legalisierung der Steuerbemessungsgrundlage“

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Auswahl von Steuerpflichtigen, deren Tätigkeit der Prüfung durch Kommissionen unterliegt

Die Auswahl der Steuerpflichtigen, deren Tätigkeiten von der Kommission berücksichtigt werden, erfolgt auf der Grundlage von Listen, deren Erstellung durch Analyse der verfügbaren Informationen über die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit der Steuerpflichtigen unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Berechnung erfolgt und Zahlung von Steuern, beispielsweise im Falle eines Konkurses, einer Liquidation des Steuerpflichtigen usw.*

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- Steuerpflichtige, die eine geringe Steuerbelastung bei der Körperschaftsteuer, den Verbrauchsteuern, der Einheitssteuer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems, der Einheitslandwirtschaftssteuer und der von Einzelunternehmern gezahlten Einkommensteuer haben.
So wird beispielsweise die Steuerbelastung bei der Körperschaftsteuer als Verhältnis des Betrags der berechneten Einkommensteuer zum Gesamtbetrag der Einkünfte aus Verkäufen und nicht betrieblichen Einkünften ermittelt (Zeile 180 des Blattes 02 der Einkommensteuererklärung). Summe der Zeilen 010 und 020 des Blattes 02 der Einkommensteuererklärung (Gewinn) für den entsprechenden Berichtszeitraum (Steuerzeitraum). Unter einer geringen Steuerbelastung der Einkommensteuer für Organisationen, die Produkte (Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen) herstellen, wird eine Belastung von weniger als 3 Prozent verstanden. Für Organisationen, die Handelstätigkeiten ausüben, bedeutet eine geringe Belastung der Einkommensteuer eine Belastung von weniger als 1 Prozent.*

Es gibt Zeiten, in denen ein Steuerinspektor Fragen hat. Und wir müssen erklären, warum die niedrige Steuerbelastung angezeigt wird. Schauen wir uns ein Beispiel für das Ausfüllen einer Erklärung an.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Steuerinspektoren das Recht, eine Vorlage zu verlangen. Und sie machen von ihrem Recht Gebrauch, wenn sie einen Fehler feststellen oder Zweifel an der Zuverlässigkeit der erhaltenen Informationen haben. Die Steuerbelastung beträgt einen bestimmten Betrag. Ist sie niedrig, besteht der Verdacht, dass der Steuerzahler seine Einkünfte verschleiert. Und er tut dies mit dem Ziel, weniger als nötig in den Staatshaushalt zu überweisen. Aber das ist einer der Gründe. Da sind andere:

• die Steuerbelastung wird durch die Art der Tätigkeit (Branche) bestimmt, die möglicherweise falsch ausgedrückt wird;
• geringe Unternehmensrentabilität.

Betrachten wir jede Situation genauer.

Erste. Nehmen wir an, ein Unternehmer ist in der Baubranche tätig. Die Steuerbelastung für diese Branche beträgt 12 % des Einkommens. Wenn in der Deklaration nicht 12 %, sondern 5 % angegeben sind, stellen sich natürlich Fragen. Der Steuersatz für verschiedene Branchen ist auf Gesetzesebene vorgeschrieben, es erfolgt jedoch keine eindeutige Erläuterung, weshalb manche Steuerzahler nicht in der Lage sind, die Art der Tätigkeit richtig zu bestimmen. Mit anderen Worten: Er macht das eine und berichtet für das andere. In diesem Fall sollten Sie den in der Erklärung angegebenen OKVED-Code sorgfältig prüfen. Der Inspektor konzentriert sich auf ihn.

Zweite. Die Steuerlast wurde geringer, weil das Einkommen des Unternehmers (der Organisation) sank. Dies kann verschiedene Gründe haben: Die Verkaufsmengen sind zurückgegangen, die Einkaufspreise für Rohstoffe sind gestiegen, die Löhne sind gestiegen usw. Der Grund können auch Investitionen in die Geschäftsentwicklung sein. In diesem Fall wäre es sinnvoll, solche Investitionen zu berechnen, um ein klares Bild der Einnahmen/Ausgaben zu erhalten.

Erläuterungen zum Finanzamt

Haben Sie keine Angst vor dem Interesse, das Ihre Erklärung bei den Steuerbehörden wecken könnte. Wenn Sie um Erklärungen gebeten werden, bedeutet das nicht, dass Sie bestraft werden. Es ist besser, innerhalb von 5 Werktagen zu antworten. Andernfalls kommt das Finanzamt mit einer Kontrolle. Sollte bei der Erstellung der Erklärung ein Fehler unterlaufen sein, ist es sinnvoll, diese so schnell wie möglich einzureichen.

Wenn Sie gegenüber dem Finanzamt Erklärungen zur geringen Steuerbelastung von Gewinnen abgeben müssen, könnte das Muster wie folgt aussehen:

Erläuterungen können in freier Form bereitgestellt werden, die Steuerbeamten haben jedoch mehrere Muster für verschiedene Fälle entwickelt:

• für Verluste;
• über Unstimmigkeiten in den Erklärungen;
• für Mehrwertsteuer usw.

Erläuterungen gegenüber dem Finanzamt zu Verlusten ist dann einzureichen, wenn die Ausgaben des Unternehmers über mehrere Monate oder Jahre hinweg die Einnahmen übersteigen. In diesem Fall reicht es aus, darauf hinzuweisen, dass die Organisation erst vor kurzem ihre Tätigkeit aufgenommen hat, es noch wenige Kunden gibt, aber bereits erhebliche Beträge für die Anmietung von Räumlichkeiten und Gehälter der Mitarbeiter aufgewendet werden müssen. Es empfiehlt sich, zu betonen, dass die entstandenen Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt sind, und zur Untermauerung Ihrer Aussage eine Kostentabelle nach Art und Höhe mit Angabe der Höhe beizufügen.

Erklärungen zu Unstimmigkeiten in den Erklärungen sind erforderlich, wenn die Daten in einem Dokument nicht mit denen in einem anderen Dokument übereinstimmen. Beispielsweise unterschiedliche Angaben in der Umsatzsteuererklärung und im Jahresabschluss. Auch in diesem Fall ist es nicht schwer zu erklären: Die Regeln der Steuerbuchhaltung unterscheiden sich von den Regeln der Rechnungslegung. Entspricht dieser nicht der in der Erklärung angegebenen Gewinnhöhe, gibt es dafür eine Erklärung: Ein Teil des Einkommens wird nicht besteuert (die Rede ist von Bußgeldern, Dividenden etc.). Wenn Sie Fragen zu einer bestimmten Erklärung haben, beispielsweise einer Umsatzsteuererklärung, verwenden Sie besser das genehmigte Formular.

Mögliche Fehler

Sie wissen bereits, wie eine Mustererklärung gegenüber dem Finanzamt über die geringe Steuerbelastung von Gewinnen aussieht. Schauen wir uns typische Fehler an, die ein Anmelder beim Ausfüllen von Unterlagen machen kann.

Code 1 weist auf folgende Mängel hin:

• es gibt keine Aufzeichnungen über den Vorgang in der Erklärung;
• der Steuerpflichtige hat für den angegebenen Zeitraum keine Mehrwertsteuer gemeldet (null Zahlen angegeben);
• Fehler verhindern, dass Sie die Rechnung „finden“ und die Daten mit den in der Erklärung angegebenen Daten vergleichen können.

Code 2 weist darauf hin, dass die Daten in Abschnitt 8 (Einkaufsbuch) nicht mit den in Abschnitt 9 (Verkaufsbuch) dargestellten Daten übereinstimmen. Dies kann passieren, wenn die Berechnungen auf der Grundlage zuvor ausgestellter Anzahlungsrechnungen erfolgten.

Code 3 weist auf eine Diskrepanz zwischen Abschnitt 10 (ausgestellte Rechnungen) und (erhaltene Rechnungen) hin. Dies kann der Fall sein, wenn die Erklärung Informationen über die Vermittlungsgeschäfte des Steuerpflichtigen enthält.

Code 4 irgendwie universell. Es zeigt an, dass in einer der Spalten ein Fehler gemacht wurde. Normalerweise schreibt der Finanzbeamte die Nummer dieser Spalte in Klammern neben den Fehlercode.

Die Steueraufsichtsbehörde kann eine Klärung nicht nur von einer juristischen Person, sondern auch von einem einzelnen Unternehmer verlangen (die vollständige Liste ist in Artikel 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten). Sie sind verpflichtet, Abschnitt 12 auszufüllen. Reicht ein Privatunternehmer eine Erklärung auf mehreren Blättern ein, muss er auf jedem Blatt die Nummer der Registrierungsbescheinigung angeben.

Wenn also ein Steuerbeamter Fragen zu Ihrer Steuererklärung hat, korrigieren Sie Fehler sofort (aktualisierte Steuererklärung) und geben Sie Erläuterungen. Es ist wichtig, keine Angst davor zu haben, sein Handeln zu rechtfertigen; alles kann eine logische Erklärung haben.