В тази статия предлагаме да поговорим за това какво представлява данъчната тежест, от какви документи се определя, защо трябва да знаете нейната стойност и как да определите данъчната тежест, като вземете предвид последните разяснения на Федералната данъчна служба.

Каква е данъчната тежест (как да се определи данъчната тежест)

Концепцията за данъчна тежест, съдейки по формулите за нейното изчисляване, е близка до дефиницията на понятието „данъчна тежест“, дефинирана като:

• относителна стойност (степен на отклоняване на средства за плащане на данъци);
• абсолютна стойност (тежест, възникваща поради задължението за плащане на данъци).

И така, данъчната тежест е делът на размера на платените данъци за определен период в някаква икономическа база за същия период, което ни позволява да оценим влиянието на размера на данъчните плащания върху рентабилността и рентабилността на субекта.

Най-просто казано, данъчната тежест е съотношението между сумата на платените данъци и приходите на компанията.

Основата за изчисляване на данъчната тежест може да бъде (в зависимост от икономическото ниво (конкретно лице, стопански субект, група от подобни предприятия, сектор от икономиката на държава или регион, държавата като цяло) и целта на изчислението):

• планирана печалба или очакван доход;
• новосъздадена стойност;
• източник на плащане на данъци (разходи или печалба);
• доходи;
• приходи (със и без ДДС).

Кой трябва да знае как се определя данъчната тежест

Данъчната тежест се отнася до показатели, които служат като критерии за данъчните власти при избора на данъкоплатци за извършване на одит на място. Ето защо заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация № MM-3-06/333@ насърчава данъкоплатците самостоятелно да изчисляват тази стойност. Това е необходимо, за да се контролира показателят да е на нивото на средните за индустрията стойности. Това ще помогне да се избегне проверка на място и ще опрости комуникацията с данъчната служба.

Осъзнаването на размера на данъчната тежест помага да се анализират резултатите от работата на данъкоплатеца, да се оценят рисковете от извършване на данъчна проверка и да се предвидят бъдещи дейности. От своя страна анализът на собствените дейности помага да се намерят точки, които трябва да бъдат променени или оптимизирани, за да:

• намаляване на данъчната тежест;
• компетентен избор на данъчна система и вид дейност;
• прогнозиране на резултатите от по-нататъшната работа.

Как да се определи данъчната тежест: формули за изчисление

Документите, определящи данъчната тежест, предоставят следните формули за изчисляване на тази стойност (резултатът, получен с помощта на която и да е от формулите, се изразява като процент):

Индикатор за данъчна тежест	Формула за изчисление	Обяснения
За OSNO (обща данъчна система)	NNosno = (Nnds + Np): B	NNosno – данъчна тежест по ОСНО; VND – дължимо ДДС, съгласно декларацията; Б – приходи без ДДС по отчета за приходите и разходите.
За единен данък в земеделието (Единен данък в земеделието)	NNeskhn = Нескхн: Дескхн	ННескхн – данъчна тежест по Единния данък в земеделието; Несен – дължим Единен земеделски данък; Десен – доходи по единна данъчна декларация в земеделието.
За опростена система за данъчно облагане (опростена система за данъчно облагане)	NNusn = Nusn: Dusn	NNusn – данъчна тежест според опростената данъчна система; Nusn - опростена данъчна система - дължим данък; Dusn – доходи, подлежащи на деклариране.
За индивидуален предприемач	NNNDFL = NNDFL: DNDFL	NNNDFL – данъчна тежест за данък върху доходите на физическите лица; Данък върху доходите на физическите лица - данък върху доходите на физическите лица по декларация; Данък върху доходите на физическите лица – доходи по 3-та ЗДДФЛ.
По ДДС (вариант 1)	NNnds = Nnds: NBtotal	VND – дължим ДДС;
По ДДС (вариант 2)	NNnds = Nnds: NBrf	NNnds – данъчна тежест за ДДС; VND – дължим ДДС;
За данък общ доход	ННп = Нп: (Др + Двн)	NNP – данъчна тежест за данък общ доход; Np – дължим данък върху дохода; Др – приходи от продажби по декларация; Двн – извъноперативни приходи по декларация.

важно!Необходимо е да запомните бележките към формулите за индивидуални предприемачи, опростена система за данъчно облагане, OSNO и единен земеделски данък. Ако данъкоплатецът плаща и други данъци (имущество, земя, вода, транспорт, акцизи, данък за добив на полезни изкопаеми, природни ресурси и др.), Начисленията за тези данъци се вземат предвид при изчислението. Данъкът върху доходите на физическите лица не участва във формирането на подобен резултат за отделните данъчни режими.

Допустимо ниво на данъчна тежест

За да се определи дали показателят за данъчна тежест е на приемливо ниво, е необходимо да се направят следните изчисления:

1. Изчислете размера на общата данъчна тежест.
2. Сравнете показателя за данъчна тежест със същия показател за 2017 г. за основния вид дейност от текста на Приложение № 3 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от ММ-3-06/333@.
3. Разберете данъчната тежест за данък върху доходите (нисък показател за търговски предприятия - по-малко от 1%, за производствения сектор - 3%).
4. Определете размера на дела на приспаданията на ДДС в размера на данъка, изчислен от данъчната основа (трябва да бъде не повече от 89%).
5. Извършете анализ на динамиката на промените в данъчната тежест за 2015-2017 г., сравнете данните за него с кореспонденцията от писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация № ED-4-15/14490@.

Как да се определи данъчната тежест според инструкциите на Федералната данъчна служба

Съгласно инструкциите на писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2018 г. № ГД-3-1/5806@, можете да използвате общоруския показател за данъчната тежест за 2017 г., за да определите индустрията средна данъчна тежест през 2018 г.

важно!Ако данъчната тежест за дадена компания е под средната за индустрията, Федералната данъчна служба може да включи компанията в плана за проверка на място.

Данъчната служба публикува всяка година на официалния си уебсайт средната данъчна тежест по видове дейност. Ако данъкоплатецът не е намерил показател за своя вид дейност, трябва да се използва общоруският показател (през 2017 г. - 10,8%).

NN = SNS: GO x 100%,

SNA – размерът на начислените данъци и такси според отчетните данни на дружеството за календарната година;

GO – годишен оборот според Росстат.

Законодателни актове по темата (документи, определящи данъчната тежест)

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 юли 2017 г. № ED-4-15/14490@ (от 25 юли 2017 г.)	За работата на комисията по узаконяване на данъчната основа и базата за осигурителните премии
Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 юли 2013 г. № AS-4-2/12722 (до 25 юли 2017 г.)	Съдържаше формула за изчисляване на данъчната тежест, действието на писмото беше отменено
Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 май 2007 г. № ММ-3-06/333@	За одобряване на концепцията на системата за планиране на данъчни проверки на място

Често допускани грешки

грешка:Данъкоплатецът установи значителни отклонения от средната данъчна тежест в неблагоприятна за него посока. Той по никакъв начин не се аргументира за наличието на ниска данъчна тежест.

Данъчната тежест е размерът на данъците, които се удържат от платеца в полза на бюджетите на всички нива. Натоварването се изчислява по формули, определени от Федералната данъчна служба. В статията са дадени примери за съответните изчисления, както и максимално допустимите стойности на натоварване.

Данъчната тежест се разбира като общата сума на данъците (което означава всички данъци, включително данъка върху доходите на физическите лица), която се изразява:

• в относително изражение, т.е. процент (дял) от приходите;
• в абсолютно изражение – т.е. в рубли за определен период от време (по отношение на година, тримесечие, месец).

Необходимо е да се оцени тежестта както за самия платец, така и за данъчната инспекция, тъй като:

1. Ако показателите са постоянно под средните стойности, приети за определен вид дейност (например производство на храни или производство на текстил), инспекторатът може да разпореди проверка на място. Тази ситуация не означава непременно, че предприятието или предприемачът укрива част от данъците, но при всички случаи ще бъде извършена проверка.
2. Ако показателите са достатъчно високи, че не позволяват на компанията да се развива, това е причина да помислите за преминаване към друга данъчна система - например към опростената данъчна система.

За да оцени тежестта, компанията (счетоводител или други упълномощени лица) трябва да оцени общия размер на данъците и да сравни получената стойност с дохода (изразен като процент). След това полученият процент се сравнява с показателите, одобрени със заповедта на Федералната данъчна служба (референтната информация с текущи стойности се публикува ежегодно).

Формули и примери за изчисления

Най-простото изчисление е да намерите сумата на всички данъци, да ги разделите на дохода, получен за същия период и да умножите по 100, за да изразите като процент:

(Сума данъци/Сума на дохода)*100%

Подобна формула е дадена в същия ред (в словесно описание):

Данните на Росстат се отнасят до информация от отчета за печалбата и загубата, който се изчислява без ДДС. Също така е важно да се разбере, че тази сума включва всички платени данъци върху доходите на физическите лица, но не включва вноски в извънбюджетен фонд. Така че говорим изключително за платени данъци.

Експертно мнение

Кочергин Сергей

Да приемем, че една компания оперира в сектора на тръбопроводния транспорт. За 2017 календарна година тя е прехвърлила данъци на обща стойност 2 милиона рубли. В същото време общият доход е 100 милиона рубли. Тогава (2/100)*100% = 2%, което е повече от 2 пъти по-ниско от средното за индустрията (в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба 4,5%). Данъчната служба може да има въпроси, така че е много вероятно да организира проверка на място.

Изчисляване на данъчната тежест върху дохода

Данъчната служба също е разработила няколко формули за изчисляване на специфични данъци за индивидуални предприемачи или търговски дружества. Те зависят от конкретната данъчна система - съответните препоръки са представени в едно от писмата.

Изчисленията се правят за всеки данък поотделно, след което се сумират и корелират с размера на дохода за същия период. Например, в случай на данък общ доход, формулата е:

Np е размерът на данъка върху дохода, който се определя по декларация, Dreal е доходът, получен от продажби, а Dvn е неоперативният доход (например печалби от минали години, доход от установяване на излишъци в резултат на инвентаризация и др.) .

Експертно мнение

Кочергин Сергей

Данъчен специалист, финансов мениджър, уебсайт експерт

Компанията предоставя печатни услуги на физически и юридически лица, като за календарната година е получила приходи в размер на 49 милиона рубли. Освен това през същия период са получени неоперативни приходи в размер на 1 милион рубли. Общата сума на данъка върху дохода е 2 милиона рубли. Тогава 2/(49+1)*100% = 4%. Ако други данъци преценят, че общото ниво на тежест е приблизително същото, е вероятно данъчната служба също да извърши одит (средно за индустрията 9,2%).

Изчисляване на натоварването с ДДС

Когато определяте стойност на база ДДС, можете да използвате 2 метода:

И двата метода се основават на стойността на ДДС, която се определя по данни от декларацията. Въпреки това се използват различни данъчни основи: в първия случай, базата за руския пазар (раздел 3), а във втория, сумата от базите (раздели 3 и 4).

Експертно мнение

Кочергин Сергей

Данъчен специалист, финансов мениджър, уебсайт експерт

Данъчната основа на компанията възлиза на 20 милиона рубли, а данъкът върху добавената стойност за същия период е 2 милиона рубли. Тогава (2/20)*100% = 10%.

Пример за изчисление за индивидуални предприемачи

В този случай тежестта се определя от данъка върху доходите, който отразява всички доходи на предприемача като физическо лице. Формулата е съвсем проста:

Тук данъкът върху доходите на физическите лица е данъкът върху доходите на физическите лица, а данъкът върху доходите на физическите лица е доходът на предприемача, който е посочен в 3-та декларация за данък върху доходите на физическите лица.

Изчисление за опростена данъчна система

При опростена система е достатъчно да се определи опростената данъчна система въз основа на данните от декларацията и да се раздели тази стойност на дохода по същата декларация, т.е.:

Експертно мнение

Кочергин Сергей

Данъчен специалист, финансов мениджър, уебсайт експерт

Предприемачът работи не по обичайната, а по опростена схема на данъчно облагане. Той получи доход от 40 милиона рубли, а самият данък беше 6%, т.е. 2,4 милиона рубли Точно това е данъчната му тежест. Също така ставката може да се определи на 15%, ако се изчисли като разликата между приходите и разходите. В същото време тя може да бъде намалена до 1% (по решение на регионалните власти на конкретен субект на Руската федерация).

Разчет за единен данък земеделие

Ако предприемач или компания работи в селскостопанския сектор, те често плащат един данък от 6%. В този случай формулата ще бъде абсолютно същата - размерът на данъка се разделя на размера на доходите за същия период. Например, фермер е спечелил 70 милиона рубли за една година, така че той трябва да плати само един данък от 6%, което в този случай ще бъде 4,2 милиона рубли. Тази система се прилага само ако размерът на приходите от земеделски дейности надвишава 70%.

Изчисление за ОСНО

При общата система предприемач или компания плаща не само данък върху доходите на физическите лица, но и:

• ДДС (18% или 20%);
• данък върху имуществото на физически лица (до 2%, в зависимост от региона).

Формулата за изчисление ще бъде приблизително същата:

Тук NNDS е ДДС, а Np е данъкът върху доходите по декларация. Приходът се отнася до доход, който се получава само от отчета за доходите. Изчислението е направено без ДДС.

Експертно мнение

Кочергин Сергей

Данъчен специалист, финансов мениджър, уебсайт експерт

Предприемачът е платил ДДС 2 милиона рубли и данък върху доходите - 10 милиона рубли. Освен това приходите му за същия период възлизат на 120 милиона рубли. Тогава (10+2)/120 = 0,1, т.е. 10% ще бъде данъчната му тежест.

Как да обясним индикатора за ниско натоварване

Както вече споменахме, много нисък показател, който е значително по-малък от средните стойности, не означава непременно, че компанията укрива незаконно част от приходите си. Появата на такава ситуация може да се дължи на няколко обективни причини:

1. Неправилно е определен вид икономическа дейност.
2. Възникнали са временни (например сезонни) проблеми с продажбата на стоки/услуги.
3. Компанията започна да прилага инвестиционен модел на развитие, поради което се инвестират доста големи средства в разширяване на производството, закупуване на ново оборудване, недвижими имоти и др.
4. В структурата на търговията се извършват не само вътрешни, но и външни (износни) сделки. Намаляването на приходите може да се дължи, наред с други неща, на колебанията на валутния курс.
5. Компанията реши да натрупа запаси от нетрайни стоки (например дрехи), които по-късно да продаде на по-добра цена.
6. Промени в пазарните условия, свързани с увеличаване на продажните цени по решение на доставчиците.

В съответствие с тези причини отговорното лице съставя обяснителна бележка до данъчната служба. Бележката се съставя въз основа на резултатите от документния одит и се изпраща директно на данъчния орган, след което се преглежда там до 3 календарни дни.

Федералната данъчна служба изчислява и публикува сигурни показатели за данъчната тежест и рентабилността по вид икономическа дейност на своя уебсайт www.nalog.ru. Ако натовареността и рентабилността на фирмата са по-ниски от средните за вида на дейност е възможна проверка на място.

Още сега можете да проверите дали инспекторите ще имат въпроси към вашата фирма.

Данъчна тежест по вид икономическа дейност през 2018 г.: как да се изчисли

Данъчната тежест е показател, който се изчислява като съотношението на платените данъци към приходите според финансовите отчети, умножено по 100%.

Формула за изчисляване на данъчната тежест на организация:

размер на данъците за календарната година по отчетни данни / сума в ред 2110 „Приходи” от годишния отчет за финансовите резултати х 100%

За да се изчисли натоварването през 2018 г., е необходимо да се вземат предвид всички данъци, които компанията плаща, включително данък върху доходите на служителите.

През 2018 г. застрахователните премии не са включени в размера на платените данъци (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2013 г. № ED-3-3/). Най-вероятно през следващата година данъчните ще включат вноските в изчислението, тъй като сега те сами администрират тези плащания и ще имат данни за текущата година. Следователно при изготвянето на отчети за 1-во тримесечие на 2018 г. компаниите ще определят данъчната тежест, включително вноските.

През 2018 г. данъчните власти имат право да проверяват годините 2014-2016 (клауза 4 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сравнете данните на компанията с данъчната тежест на Федералната данъчна служба на Русия през тези години. При отклонения няма да се назначава незабавна проверка, но могат да бъдат поискани причини.

Данъчна тежест по отрасли за 2018г

Федералната данъчна служба определя коефициента на данъчна тежест по вид икономическа дейност, т.е. средната стойност за всяка индустрия (клауза 1 от критериите за оценка на одитния риск, одобрени със заповед на Федералната данъчна служба от 30 май 2007 г. № MM-3-06 /).

Ако нивото на натоварване в дадена организация е по-ниско от средното за индустрията, това може да предизвика подозрение и организацията ще бъде включена в плана за инспекция на място (клауза 1, раздел 4 от концепцията за планиране на инспекцията, одобрена със заповед на Федералния Данъчна служба от 30 май 2007 г. № ММ-3-06/ , писмо на МФ от 23 юни 2016 г. № 03-02-08/36472).

Стойностите на данъчната тежест по вид икономическа дейност са свободно достъпни. Федералната данъчна служба ги публикува в края на всяка година на уебсайта си не по-късно от 5 май на следващата година.

Показатели за данъчна тежест по отрасли за 2018г

Сигурна доходност по видове икономическа дейност 2017г

Ако представянето на една организация е дори малко по-различно от средното, може да дойде писмо или обаждане до инспектората.

Данъчните власти не рекламират регионални показатели. Калкулатори за изчисляване на регионалното натоварване са достъпни в услугите на уебсайтовете на Федералната данъчна служба за Санкт Петербург nalog.ru/rn78/, за Кировска област nalog.ru/rn43/. Но това са изключения.

Инспекторите могат да се съсредоточат не само върху данните на Федералната данъчна служба. Например одиторите изчисляват средната тежест за даден данък и за региона. Данните на компанията се сравняват с тях.

Ако показателите са лоши, инспекторите се обаждат на управителя и главния счетоводител за разяснение (подточка 4, точка 1, член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните служители също изискват писмени обяснения в камерата на базата на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Инспекторите твърдят, че ниското натоварване е грешка или противоречие в декларацията. Те могат да изпратят и редовно писмо с предложение за анализ на показателите.

Калкулатор за изчисляване на данъчната тежест през 2018г

Изчислете ефективността на вашата компания, като използвате формулата по-горе или използвайте нашата Калкулатор за данъчна тежест taxcalc.gazeta-unp.ru. В него можете отделно да изчислите:

• данъчна тежест на фирмата;
• рентабилност на продадените стоки;
• възвръщаемост на активите на компанията.

Услугата е достъпна за всички абонати на вестника.

Как да използвате калкулатора за данъчна тежест

В услугата посочете годината, за която изчислявате данъчната тежест и изберете вида икономическа дейност. След това запишете размера на данъците, които сте платили за годината.

Ред 030 + 040 - 050 (платима сума минус обезщетение).

Ако резултатът е отрицателен, въведете сумата с минус.

Ред 180 от лист 02 + ред 040 от лист 04. Положително число.

Стойността трябва да бъде въведена с минус. Напишете сумата на надплащането, която компанията е получила по текущата сметка или кредитирала през годината (с изключение на възстановяването на ДДС и акциз).

• приходи - от линии 2110
• вземане за лихва - от редове 2320отчет за финансовите резултати;
• други приходи - от редове 2340отчет за финансовите резултати.

Примерно обяснение за ниска данъчна тежест

По-безопасно е да отговорите на всяко искане поне формално. В противен случай е възможна глоба от 200 рубли (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В допълнение, секретността ще предизвика подозрение у инспекторите;

Има две възможности. Първият вариант е да напишете обикновено отписване. Няма смисъл да отговаряме подробно, ако данъчните власти неоснователно твърдят, че са ниски, а не дават цифри. Помолете да формулирате въпроса по-ясно. Попитайте инспекторите какви показатели са изчислили за фирмата и с какво трябва да се съобразяват.

Ако организацията е малка, тогава след писмо с пояснение те най-вероятно ще бъдат изоставени. Ако данъкоплатецът е голям и важен за инспектората, тогава той ще направи анализ. Тогава ще стане ясно и по кои искове трябва да отговори компанията.

Струва си да се опишат подробно причините, ако компанията рискува да се включи в среща на място. Кажете ни защо са формирани показателите, предоставете изчисления и планове за решаване на ситуацията.

Лошото представяне може да е временно, така че подчертайте това и обяснете защо числата трябва да се подобрят. Ако бъдете попитани за рентабилността, проверете индикатора за основните дейности. Ако е рентабилно, обяснете това на инспекторите. Данъчните власти са по-лоялни към загубите, причинени от неоперативни разходи.

Въпросите относно натоварването и доходността не са опасни. Заради тях 90% от колегите никога не са актуализирали отчетите си. Компанията не е длъжна да се стреми към националните средни стойности. Кажете на данъчните защо имате такива показатели и одиторите ще оттеглят претенциите ви.

Рискът от проверка на място е малък. През 2016 г. данъчните са проверили само 0,64% от фирмите, които работят, тоест една от 155.

Няма показатели за натоварване и доходност, при които непременно ще дойде проверка. Но ако натоварването е 1% или по-малко, компанията ще бъде анализирана за проверка.

Въз основа на резултатите от анализа може да бъде назначена ревизия при две условия. Първо, компанията трябва да има признаци на схеми, например еднодневни измами във веригите на контрагентите. Второ, организацията трябва да има активи, от които данъчните власти ще събират допълнителни оценки.

Ако една фирма няма имущество и пари за възстановяване, инспекторите нямат интерес да я проверяват. В крайна сметка тогава милиони допълнителни такси ще замръзнат и ще развалят данъчната статистика. Но има и друг риск. Инспекторите могат да предават информация на следователите и те сами ще поемат разследването. Тогава е възможно наказателно дело срещу ръководството на организацията.

Във ваш интерес е да убедите данъчните власти, че компанията не е замесена в измама. Ако натоварването е изключително ниско, дайте подробни обяснения на инспекторите.

Имам въпрос? Нашите експерти ще ви помогнат в рамките на 24 часа! Получете отговор Ново

Данъчните служители ще имат ли въпроси относно факта, че данъкът върху доходите е нисък?

Данъчната инспекция проверява данъчната тежест на фирмите по отрасли. Изчисляването на общата данъчна тежест включва: ДДС, данък върху доходите, данък върху имуществото и данък върху доходите на физическите лица. Трябва ли да включим застрахователните премии, които плащаме на Федералната данъчна служба, в изчисляването на данъчната тежест от 1 януари 2017 г.? И вторият въпрос: има ли стандарт за данъчна тежест за данък общ доход? Оказва се, че данъкът печалба е малък - 1,5% от приходите, а общата данъчна тежест е дори по-висока от тази в бранша заради ДДС, т.к. Имаме голям дял на разходите без ДДС (в нашия бранш данъчната тежест е 17,2%, а в нашия е 23%).

Не, вноските все още не трябва да се вземат предвид.

При изготвянето на отчети за 2016 г. се ръководете от показателите за данъчна тежест за 2015 г. Федералната данъчна служба определи тези показатели, без да взема предвид вноските, тъй като по това време те се администрират от фондовете.

В бъдеще Федералната данъчна служба най-вероятно ще включи вноските при изчисляването на данъчната тежест. Това ще стане възможно за първи път през 2018 г., когато станат налични данни за 2017 г.

Ниското ниво на данъчна тежест за данък върху дохода е основата за избор на данъкоплатец за комисионна.

Данъчната тежест за корпоративния подоходен данък се определя като съотношение на размера на изчисления данък върху доходите към общия размер на приходите от продажби и извъноперативните приходи за съответния отчетен (данъчен) период.

Ниска данъчна тежест върху данъка върху доходите за организации, занимаващи се с производство на продукти (стоки, работи, услуги), се разбира като тежест под 3 процента. За организациите, занимаващи се с търговска дейност, ниска данъчна тежест върху данъка върху доходите означава тежест под 1 процент.

Обосновка

За новите вноски и данъчната тежест

ГЛАВЕН СЧЕТОВОДИТЕЛ: Сергей Александрович, как да изчислим данъчната тежест сега - със или без застрахователни премии?

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Вноските все още не трябва да се вземат предвид. При изготвянето на отчети за 2016 г. се ръководете от показателите за данъчна тежест за 2015 г. Федералната данъчна служба определи тези показатели, без да отчита вноските, тъй като по това време те се администрират от фондовете.*

Кога ще се появят данните за данъчната тежест за 2016 г.?

През април ще актуализираме натоварването, като вземем предвид статистиката за 2016 г. Ще изчисляваме и новите показатели, без да отчитаме вноските, така че компаниите също не трябва да ги вземат предвид при изчисляване на данъчната си тежест през 2017 г.

Ще се промени ли изчисляването на натоварването в бъдеще поради прехвърлянето на вноски към Федералната данъчна служба?

Да, Федералната данъчна служба най-вероятно ще включи вноските при изчисляването на данъчната тежест. Това ще стане възможно за първи път през 2018 г., когато станат налични данни за 2017 г. Това е в съответствие с международната практика. В други страни данъчната тежест също се изчислява, като се вземат предвид застрахователните премии. Така за първи път компаниите ще акцентират върху данъчната тежест, включително вноските, само при изготвянето на отчетите за първото тримесечие на 2018 г.*

<…>

Нова сигурна данъчна тежест и рентабилност на вашата компания

Нивото на вашата данъчна тежест не трябва да бъде по-ниско от средното за индустрията (клауза 1 от Приложение № 2 към Заповед на Федералната данъчна служба № MM-3-06 /333). Но на практика минималните отклонения от няколко десети от процента не се считат за значими.*

Включете в изчислението всички данъци, които компанията плаща като данъкоплатец - ДДС, данък общ доход, данък собственост и т.н. Вземете предвид и данъка върху доходите на физическите лица, въпреки че го плащате като агент и всъщност е данък на физическо лице, а не на фирма. Както разбрахме във Федералната данъчна служба, инспекторите изчисляват данъчната тежест на компанията, като вземат предвид и тези приходи. Аргументът е, че данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се формира от самата фирма, а не от лицата, получаващи доходи от нея. Това означава, че фирмата носи отговорност данъкът да постъпи в бюджета навреме. Освен това е дори полезно за вас да вземете предвид данъка върху доходите на физическите лица при изчислението. Поради това данъчната тежест става по-висока, но рискът от искове от данъчните власти, напротив, намалява. Не включвайте застрахователните премии в изчисляването на товара.

Мир ООД работи в текстилната промишленост. През 2015 г. той получи приходи от 150 милиона рубли. (без ДДС). През същия период към бюджета са внесени:

— данък общ доход — 10,2 милиона рубли;

— ДДС — 25,3 милиона рубли;

— данък върху имуществото — 1,3 милиона рубли;

— Данък върху доходите на физическите лица — 2,5 милиона рубли.

Общата сума на прехвърлените данъци за 2015 г. възлиза на 39,3 милиона рубли. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Данъчната тежест за 2015 г., като се вземе предвид данъкът върху личните доходи на агенцията, беше 26,2 процента (39 300 000: 150 000 000? x 100%). Тази цифра е над средната (26,2% >7,8%). Това означава, че инспекторите няма да имат оплаквания от данъчната тежест на компанията.

<…>

Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17 юли 2013 г. № AS-4-2/12722@ „За работата на комисиите на данъчните органи по легализирането на данъчната основа“

<…>

Избор на данъкоплатци, чиято дейност подлежи на проверка от комисии

Изборът на данъкоплатци, чиято дейност подлежи на разглеждане от комисията, се извършва въз основа на списъци, чието формиране се извършва чрез анализ на наличната информация за финансовата и икономическата дейност на данъкоплатците, като се вземат предвид спецификите на изчислението и плащане на данъци, в случай на например фалит, ликвидация на данъкоплатеца и др.*

<…>

- Данъкоплатци, които имат ниска данъчна тежест върху корпоративния подоходен данък, * акцизи, единен данък, платен при прилагане на опростената система за данъчно облагане, единен селскостопански данък, данък върху доходите на физическите лица, плащан от индивидуални предприемачи.
Така например данъчната тежест за корпоративния подоходен данък се определя като съотношението на размера на изчисления данък върху дохода към общия размер на приходите от продажби и неоперативни приходи (ред 180 на лист 02 от данъчната декларация за доходите към сбор от редове 010 и 020 на лист 02 от данъчната декларация печалба) за съответния отчетен (данъчен) период. Ниска данъчна тежест върху данъка върху доходите за организации, занимаващи се с производство на продукти (стоки, работи, услуги), се разбира като тежест под 3 процента. За организации, занимаващи се с търговска дейност, ниска данъчна тежест за данъка върху дохода означава тежест от по-малко от 1 процент.*

Има моменти, когато данъчният инспектор има въпроси относно. И трябва да обясним защо е посочена ниската данъчна тежест. Нека да разгледаме пример за попълване на обяснение.

Съгласно чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните инспектори имат право да поискат представяне. И упражняват правото си, когато открият грешка или се съмняват в достоверността на получената информация. Данъчната тежест е определена сума. Ако е нисък, има съмнение, че данъкоплатецът укрива доходите си. И прави това с цел да прехвърли по-малко от необходимото към бюджета на страната. Но това е една от причините. Има и други:

• данъчната тежест се определя от вида дейност (отрасъл), който може да бъде неправилно изразен;
• ниска рентабилност на бизнеса.

Нека разгледаме всяка ситуация по-подробно.

Първо. Да приемем, че предприемач работи в строителната индустрия. Данъчната тежест за тази индустрия е 12% от дохода. Ако в декларацията са посочени не 12%, а 5%, естествено възникват въпроси. Данъчната ставка за различни отрасли е предписана на законодателно ниво, но не е дадено ясно обяснение, поради което някои данъкоплатци не могат да определят правилно вида дейност. С други думи, той прави едно, а докладва за друго. В този случай трябва внимателно да проверите кода OKVED, който е посочен в декларацията. Инспекторът се фокусира върху него.

Второ. Данъчната тежест стана ниска, защото доходите на предприемача (организацията) паднаха. Това може да се случи по различни причини: обемът на продажбите е намалял, покупните цени на суровините са се увеличили, заплатите са се увеличили и т. Причината може да са и инвестиции в развитие на бизнеса. В този случай би било полезно да се изчислят такива инвестиции, за да се получи ясна картина на приходите/разходите.

Обяснения към данъчната служба

Не се страхувайте от интереса, който вашата декларация може да предизвика сред данъчните власти. Ако ви поискат обяснения, това не означава, че ще бъдете наказан. По-добре е да отговорите в рамките на 5 работни дни. Иначе идват данъчни с проверка. Ако е допусната грешка при съставянето на декларацията, тогава има смисъл да я подадете възможно най-скоро.

Ако трябва да предоставите обяснения на данъчната служба относно ниската данъчна тежест върху печалбите, извадката може да изглежда така:

Обясненията могат да бъдат предоставени в свободна форма, но данъчните служители са разработили няколко проби за различни случаи:

• за загуби;
• за несъответствия в декларациите;
• за ДДС и др.

Обяснения до данъчната служба относно загуби ще трябва да се подаде, ако разходите на предприемача надвишават приходите за няколко месеца или години. В този случай е достатъчно да се позове на факта, че организацията започна да работи наскоро, все още има малко клиенти, но вече е необходимо да се харчат значителни суми за наемане на помещения и заплати на служителите. Препоръчително е да подчертаете, че направените разходи са икономически обосновани, като в подкрепа на думите си приложете таблица на разходите по видове с посочване на сумата.

Обяснения за несъответствия в декларациите ще трябва да се правят, ако данните в един документ не съвпадат с тези, посочени в друг. Например различна информация в декларацията по ДДС и във финансовите отчети. В този случай също не е трудно да се обясни: правилата на данъчното счетоводство се различават от правилата на счетоводството. Ако не е равен на размера на печалбата, посочен в декларацията, тогава има обяснение за това: част от дохода не се облага с данък (говорим за глоби, дивиденти и др.). Ако имате въпроси относно конкретна декларация, например декларация по ДДС, по-добре е да използвате одобрения формуляр.

Възможни грешки

Вече знаете как изглежда примерно обяснение до данъчната служба за ниската данъчна тежест върху печалбата. Нека да разгледаме типичните грешки, които деклараторът може да допусне при попълване на документация.

Код 1 посочва следните недостатъци:

• няма запис на операцията в декларацията;
• данъкоплатецът не е отчел ДДС за посочения период (посочва нула);
• грешки ви пречат да „намерите” фактурата и да сравните данните с посочените в декларацията.

Код 2 показва, че данните в раздел 8 (книга за покупки) не съвпадат с представените в раздел 9 (книга за продажби). Това може да се случи, ако изчисленията са направени на базата на предварително издадени авансови фактури.

Код 3 показва несъответствие между раздел 10 (издадени фактури) и (получени фактури). Това може да се случи, ако декларацията съдържа информация за посредническите операции на данъкоплатеца.

Код 4 един вид универсален. Това показва, че е допусната грешка в една от колоните. Обикновено данъчният служител записва номера на тази колона в скоби до кода за грешка.

Данъчната инспекция може да поиска разяснение не само от юридическо лице, но и от индивидуален предприемач (пълният списък е в член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те са длъжни да попълнят раздел 12. Ако частен предприемач представи обяснение на няколко листа, на всеки той трябва да посочи номера на удостоверението за регистрация.

Така че, ако данъчен служител има въпроси относно вашата декларация, незабавно коригирайте грешките (актуализирана декларация) и дайте обяснения. Важно е да не се страхувате да оправдаете действията си; всичко може да има логично обяснение.